税前扣除不局限于发票谁都知道！跟它相关的9个关键问题你想到了吗？

正式开始实行国家税务总局发布的《企业所得税税前扣除凭证管理办法》已一月有余，不知道各位财税小主是否把公告的相关内容都吃透了呢？

公告中明确：发票不再属于唯一扣税凭证了，这对广大中小企业绝对是天大的利好！不仅减轻了会计人的工作，也给企业带来了很大的便利，这波政策很接地气。 

什么情况不需要发票

各位财务小主是否遇到过这种情况：公司水龙头坏了找师傅修理，花了50元，你管他要发票，人家会骂人的。

公司食堂去路边菜摊买菜，一共买了30元的，开发票，现实吗？

路边卖菜阿姨真给你一张发票，你觉得他是真的吗？

不过从6月份国家税务总局发布了的《企业所得税税前扣除凭证管理办法》后，这样的情况将不再让小主们为难~

企业在境内发生的支出项目属于增值税应税项目（以下简称“应税项目”）的，对方为依法无需办理税务登记的单位或者从事小额零星经营业务的个人，其支出以税务机关代开的发票或者收款凭证及内部凭证作为税前扣除凭证，收款凭证应载明收款单位名称、个人姓名及身份证号、支出项目、收款金额等相关信息。

小额零星经营业务的判断标准是：个人从事应税项目经营业务的销售额不超过增值税相关政策规定的起征点。

简单来说，是支付的费用。对方应交增值税的，必须取得发票；对方无需交增值税的，凭发票以外的其他外部凭证也是可以扣除的。

可使用收款凭证作为依据，收款凭证应载明收款单位名称、个人姓名、身份证号、支出项目、收款金额等相关信息。

ps:对于微信收款、支付宝收款，也是参照上面处理，要一下对方的这些信息就可以。

判定开具收款凭证的界限

根据《财政部关于修改<中华人民共和国增值税暂行条例实施细则>和<中华人民共和国营业税暂行条例实施细则>的决定》（财政部令2011年第65号）规定，按月纳税的，月销售额不超过3万元；按次纳税的，为每次（日）销售额300-500元为增值税的起征点。

【案例】蓝天公司2018年7月从菜市的小商贩买了6次大蒜，每次买价不超过300元，总价1380元。未能取得发票。

问：蓝天公司购买大蒜支出能否在企业所得税税前扣除？

根据《企业所得税税前扣除凭证管理办法》（国家税务总局公告2018年第28号）规定，企业发生的应税项目，对方为从事小额零星经营业务的个人，其支出以收款凭证及内部凭证作为税前扣除凭证。

蓝天公司2018年7月在菜市场向6个商贩购买6种蔬菜，每种菜不超过300元，总价1380元。

根据政策规定“按次纳税的，为每次（每日）销售额300-500元为增值税的起征点”。

商贩每次销售蔬菜的销售额未超过300元（在500元以内），未达到增值税起征点，可以给蓝天公司开具收款凭证。

因此，蓝天公司2018年7月购买蔬菜的支出，无需发票也可在企业所得税税前扣除。

注意：

这种无发票业务不要成为常态，不是税务放松了监管。你们公司的服务都是这种的话，你们公司必然有问题。

不提供发票的特殊情况

企业应当取得而未取得或者取得不合规外部凭证，是企业在经营活动中有可能遇到的问题。为不影响企业当年度税款计算与缴纳，《办法》根据“尊重事实、宽严相济”的原则，制定了补救措施，既体现了企业所得税“实际发生”的扣除原则，又保障纳税人合法权益。

根据《办法》第十三条、第十四条，纳税人可以分步骤实施补救措施：

第一步：在当年度汇算清缴期结束前补开、换开符合规定的外部凭证。

第二步：企业在补开、换开外部凭证过程中，一旦对方出现注销、撤销、依法被吊销营业执照、被税务机关认定为非正常户等特殊情况，补开、换开工作将陷入“僵局”。在此情况下，若企业的支出真实且已实际发生，企业可采取更为特殊的补救措施，即在具有相应资料可以证实支出的真实性后，允许税前扣除。

（1）无法补开、换开发票、其他外部凭证原因的证明资料(包括工商注销、机构撤销、列入非正常经营户、破产公告等证明资料);

（2）相关业务活动的合同或者协议;

（3）采用非现金方式支付的付款凭证;

（4）货物运输的证明资料;

（5）货物入库、出库内部凭证;

（6）企业会计核算记录以及其他资料。

以上制度安排，使得“不合规外部凭证不得作为税前扣除凭证——换开合规外部凭证——因特殊原因不能换开——具有相应资料可以证实支出真实性——允许扣除”这一税前扣除管理流程更加流畅，既兼顾了征管效率，又尊重了客观实际，还贯彻了诚信理念，切实有效保障了纳税人的正当权益。　

......

关于《办法》的更多内容解读，可以查看往期文章：

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