货到发票未到，发票到了货未到，怎么做账？

生产企业在日常经营中都会购买大量的原材料，那么可靠地计量材料成本对企业来说十分重要。按理说这块对老会计来说不是什么大问题，对新手来说就不一样了，偶尔供货方拖到期末了还没有给到发票就让人抓狂。

还有其他类似的问题，lolo就不一一列举了。今天就主要给大家讲讲，存货成本怎么核算。

一、实际成本下，存货成本怎么核算？

“暂估入库”是会计人员以购销合同为估计依据，暂估金额也要参考合同，只估成本不估税金，合同金额一般是含税价。另外，合同上的金额一般不会与最终发票的金额相同。

在上述分录中，由于发票未到，A企业不能确定实际的付款金额，所以只能先欠着B企业，所以采用“应付账款”科目，而不是“应付票据”。

到了12月，B企业终于把发票给到A企业，此时要冲销上个月的“暂估入库”：

借：应付账款--暂估入库

 贷：原材料

借：原材料

应交税费--应交增值税

 贷：银行存款

冲销：分录做法为借贷相反，用红色笔迹再原封不动登记一遍。

二、计划成本下，存货成本怎么核算？

使用计划成本核算的企业，一定要设置“材料采购”科目。还是以上面AB企业的经济活动为例，以A企业会计做账视角。

1.单货同到

未入库时：

借：材料采购（计划成本）

    应交税费--应交增值税（进项税额）

 贷：银行存款

验收入库后，要调整金额差异：

借：原材料（计划成本）

    材料成本差异（超支情况）

贷：材料采购（实际成本）

      材料成本差异（节约情况）

2. 单到货未到

这种情况下不能通过“在途物资”，要通过“材料采购”科目。

未入库时：

借：材料采购（实际成本）

应交税费--应交增值税（进项税额）

 贷：银行存款

入库时：

借：原材料（计划成本）

    材料成本差异（超支情况）

 贷：材料采购（实际成本）

     材料成本差异（节约情况）

3.货到单未到

这种情况跟实际成本法下的做账分录是一样的。

本文来源于会计网，财税地盘编辑整理分享，转载请注明，版权归作者所有，感谢作者的辛苦付出，若涉及版权请告知我们，我们会在第一时间处理。我们对文中观点保持中立，仅供参考、交流之目的！

推荐阅读：

置顶功能：点开“财税地盘”公众号，点右上角人像按钮，然后点“置顶公众号”键，就可以将我们置顶了。这样，您就可以第一时间发现我们。

欢迎加入财税地盘微信群及系列QQ群（QQ交流群：44808534），与全国会计同行在线交流！