这些企业的亏损弥补期限已经延长至10年！这样申报就对了

 2018年4月25日，国务院常务会议决定将高新技术企业和科技型中小企业亏损结转弥补年限由5年延长至10年啦~

我们来分析下

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主体：

高新技术企业和科技型中小企业

目的：

鼓励企业进行创新投入，支持高新技术企业和科技型中小企业发展

时间：

2018年1月1日起

政策内容：

当年具备高新技术企业或科技型中小企业资格的企业，其具备资格年度之前5个年度发生的尚未弥补完的亏损，准予结转以后年度弥补，最长结转年限由5年延长至10年。

Tips:

1.高新技术企业，是指按照《科技部 财政部、国家税务总局关于修订印发〈高新技术企业认定管理办法〉的通知》（国科发火〔2016〕32号）规定认定的高新技术企业。

2.科技型中小企业，是指按照《科技部 财政部、国家税务总局关于印发〈科技型中小企业评价办法〉的通知》（国科发政〔2017〕115号）规定取得科技型中小企业登记编号的企业。

咋申报？请往下看

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1

具备资格年度之前5年亏损

结转弥补年限延长

     其具备资格年度之前5个年度发生的尚未弥补完的亏损，是指当年具备资格的企业，其前5个年度无论是否具备资格，所发生的尚未弥补完的亏损。举个例子，若某企业2018年具备资格，无论2013年至2017年是否具备资格，其2013年至2017年发生的尚未弥补完的亏损，均准予结转以后年度弥补，最长结转年限为10年。2018年以后年度具备资格的企业，依此类推，进行亏损结转弥补税务处理。

例1：A企业2018年取得高新技术企业资格，A企业2018年应纳税所得400万元，2013-2017年应纳税所得如下表，A企业新政前后弥补亏损年度变化：

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2

具备资格年度以证书有效期、

入库登记注明年度确定

     高新技术企业经过认定后，取得的高新技术企业证书有效期3年；而科技型中小企业每年评价后，赋予其科技型中小企业入库登记编号。

     1.高新技术企业资格年度确定方法。高新技术企业证书注明了发证时间和有效期，为保证企业最大限度享受政策红利，高新技术企业按照其取得的高新技术企业证书注明的有效期所属年度，确定其具备资格年度。

例2：某高新技术企业，证书注明发证时间为2018年9月17日，有效期3年。2018年、2019年、2020年、2021年为具备资格年度。

     2.科技型中小企业资格年度确定方法。科技型中小企业仅有入库登记编号注明的年度，且需在每年3月底前进行评价。为此，科技型中小企业按照其取得的科技型中小企业入库登记编号注明的年度，确定其具备资格年度。

例3：某科技型中小企业，2018年5月取得入库登记编号，编号注明的年度为2018年。那么2018年为具备资格年度。

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3

明确企业重组亏损结转弥补年限

      1.适用特殊性税务处理的企业合并亏损结转弥补年限。《财政部、国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》（财税〔2009〕59号）规定，被合并企业合并前的相关所得税事项由合并企业承继。根据政策规定，合并企业承继被合并企业尚未弥补完的亏损的结转年限，按照被合并企业的亏损结转年限确定；合并企业具备资格的，其承继被合并企业尚未弥补完的亏损的结转年限，也能按规定享受。

例4：2019年A企业吸收合并了B企业，该项交易符合适用特殊性税务处理规定。其中，A、B企业均有尚未弥补完的2016年亏损。其2016年弥补亏损年限的变化如下：

     2.适用特殊性税务处理的企业分立亏损结转弥补年限。财税〔2009〕59号文件规定，被分立企业未超过法定弥补期限的亏损额，由分立企业继续弥补。分立企业承继被分立企业尚未弥补完的亏损的结转年限，按照被分立企业的亏损结转年限确定；分立企业具备资格的，其承继被分立企业尚未弥补完的亏损的结转年限，也可按规定享受。

例5：2019年A企业分立为B企业和C企业，适用特殊性税务处理规定。其中，A企业在2018年具备资格， 2017年存在尚未弥补完的亏损。

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4

    延长亏损结转弥补年限政策，企业在预缴和汇缴申报时，填写申报表的相关信息即可享受，无须向税务机关申请审批或办理备案手续。

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