税率下调含税价格不变，不是生装，就是耍流氓？

记得去年5月1日增值税税率从17%降到16%时，大家对到底该不该给客户降价进行了激烈的讨论和分析，毕竟上次只降了1个点，今年总理直接宣布再降3个点，最近也有很多文章进行解释说明。作为一线销售人员基本上已经被各种分析搞晕了，甚至一些财务人员也跟着蒙逼。

我们预测这届政府班子在今后还有可能继续降低税率，明年将有可能再降2-3个点以实现从三档到两档税率的改革。因此，我觉得有必要再次澄清一下。如果你一直是以含税价格与客户谈判，那么就必须给客户降价，若不是生装，就是耍流氓；如果你一直是以未税价格与客户谈判，那么就不用降价，可以飘过。

让我们先梳理一下增值税的基本原理。增值税是价外税，与价内税有所不同。所谓价外税是指在价格之上计征的一种税，其税率代表的是税额占未税价格的的比例，而价内税是指税额占价税合计的比例，两者虽然都是税率，但本质上是有区别的，目前消费税是按照价内税课征，与增值税的计税原理完全不同。

举个例子：假如其他条件不变，所有价格按照未税价格结算，A企业采购价格800万，销售价格1000万

税率	销项税	进项税	应缴税	降税
16%	160	128	32
13%	130	104	26	6

通过上表的计算，我们看到如果企业采购和销售的未税价格不变，并不影响企业计算利润，实际上企业享受到的降税额是6万元，这个降税幅度相当于原来的18.75%（用6除以32），如果年销售额10亿计算，按照税负3%估算的话，企业每年可以节约税款1千多万。可见本次降税的力度之大，政府对人民向往美好生活的支持。

接下来，我们看一下以含税价格结算的情况，假如B企业采购和销售都按含税价格结算，那么税率降低后如果含税价格不变，则B企业财务核算的利润会增加5万元，具体计算如下：

税率	销售额	成本	利润	增利
16%	862	690	172
13%	885	708	177	5

看清楚了吧，B企业在财务上核算的销售额实际增加了23万，成本增加了18万，因此利润增加了5万，这就是因为含税总价倒除的结果，因此这个含税价格有很大的欺骗性。

我国自1994年税制改革开始，对增值税就强调价税分离，增值税专用发票上也明确区分价格，税款和价税合计。因此如果我们与客户之间按照价税合计结算，那么税率调整时，应该先倒轧出不含税价格，在保证不含税价格不变的情况下开立发票并重新结算。客户从价税合计上直观的感觉是降低了，但实际上并不影响我们自己的利润。

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