2019初级会计职称考试(两科)押题卷

财税地盘 2021-09-22

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2019 年初级会计职称《会计实务》

押题密卷第二套

一、单项选择题（本类题共24小题，每小题1.5分，共36分，每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分）

1.下列会计基本假设中，属于确定会计核算空间范围的是（）。

A．会计主体 B．持续经营 C．会计分期 D．货币计量

【答案】A

【解析】会计主体，是指会计工作服务的特定对象，是企业会计确认、计量和报告的空间范围。

2.下列各项中，体现实质重于形式这一会计信息质量要求的是（）。

A．确认预计负债

B．对存货计提跌价准备

C．对外公布财务报表时提供可比信息

D．将融资租入固定资产视为自有资产入账

【答案】D

【解析】选项 AB，体现谨慎性要求；选项 C，体现可比性要求；选项 D，体现实质重于形式要求。

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3.甲公司销售乙产品，同时对售后 3 年内因产品质量问题承担免费保修义务有关产品更换或修理至达到正常使用状态的支出由甲公司负担。2×16 年，甲公司共销售乙产品 1000 件，根据历史经验估计，因履行售后保修承诺预计将发生的支出为 600 万元，甲公司确认了销售费用，同时确认为预计负债。甲公司该会计处理体现的会计信息质量要求是（）。

A．可比性 B．实质重于形式

C．谨慎性 D．及时性

【答案】C

【解析】甲公司根据预计可能承担的保修义务确认预计负债，体现的是谨慎性原则。

4.根据资产定义，下列各项中不属于资产特征的是（）。

A．资产是企业拥有或控制的经济资源 B．资产预期会给企业带来未来经济利益

C．资产是由企业过去交易或事项形成的 D．资产能够可靠地计量

【答案】D

【解析】选项 D 属于资产的确认条件。

5.下列关于会计要素的表述中，正确的是（）。

A．负债的特征之一是企业承担潜在义务

B．资产的特征之一是预期能给企业带来经济利益

C．利润是企业一定期间内收入减去费用后的净额

D．收入是所有导致所有者权益增加的经济利益的总流入

【答案】B

【解析】资产的特征：过去的交易或者事项形成；企业拥有或者控制；预期会给企业带来经济利益。

6.依据企业会计准则的规定，下列有关收入和利得的表述中，正确的是（）。

A．收入源于日常活动，利得源于非日常活动

B．收入会影响利润，利得也一定会影响利润

C．收入会导致经济利益的流入，利得不一定会导致经济利益的流入

D．收入会导致所有者权益的增加，利得不一定会导致所有者权益的增加

【答案】A

【解析】利得可能直接计入所有者权益，选项 B 错误；利得会导致经济利益的流入，会导致所有者权益的增加，选项 C、D 错误。

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7.资产按照购置时支付的现金或者现金等价物的金额，或者按照购置资产时所付出的对价的公允价值计量。这里采用的会计计量属性是（）。

A．历史成本 B．重置成本 C．可变现净值 D．公允价值

【答案】A

【解析】历史成本又称实际成本，是指资产按照其购置时支付的现金或者现金等价物的金额，或者按照购置时所付出的对价的公允价值计量。

8.下列各项中，将导致企业所有者权益总额发生增减变动的是（）。

A．资本公积转为实收资本 B．提取法定盈余公积

C．宣告分配现金股利 D．用盈余公积弥补亏损

【答案】C

【解析】宣告分配现金股利，所有者权益减少，负债增加，选项 C 正确，其他选项所有者权益总额不变。

9.根据科目内容计入成本类账户的是（）。

A．主营业务成本 B．制造费用

C．管理费用 D．其他业务成本

【答案】B

【解析】成本类科目，是对可归属于产品生产成本、劳务成本等的具体内容进行分类核算的项目，主要有“生产成本”、“制造费用”、“劳务成本”、“研发支出” 等科目。

10.2017 年 8 月 31 日，某企业负债总额为 500 万元，9 月份收回应收账款 60 万元，以银行存款归还短期借款 40 万元，预收客户货款 20 万元。不考虑其他因素，2017 年 9 月 30 日该企业负债总额为（）万元。

A．480 B．380 C．440 D．460

【答案】A

【解析】（1）收回应收账款，借记“银行存款”科目，贷记“应收账款”科目，不影响负债；（2）归还短期借款，借记“短期借款”科目 40 万元，贷记“银行存款”40 万元，减少负债 40 万元；（3）预收客户货款，借记“银行存款”科目 20 万元，贷记“预收账款”科目 20 万元，增加负债 20 万元；所以 2017 年 9月 30 日该企业的负债总额=500-40+20=480（万元）。

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11.某企业 2017 年 12 月初资产总额为 1200 万元，12 月份申请银行汇票转入银行汇票存款 5 万元，从银行提取现金 2 万元，收到设备投资的入账价值为 10 万元。不考虑其他因素, 该企业 2017 年末资产总额为（）万元。

A．1207 B．1217 C．1215 D．1210

【答案】D

【解析】申请银行汇票转入银行汇票存款、从银行提取现金，资产总额均不变；收到设备投资增加资产总额，该企业 2017 年末的资产总额=1200+10=1210（万元）。

12.下列关于会计分录的表述中，不正确的是（）。

A．应借应贷方向、相互对应的科目和金额构成了会计分录的三要素

B．会计分录按涉及账户多少，可以分为简单会计分录和复合会计分录

C．复合会计分录是指涉及两个以上（不含两个）对应账户所组成的会计分录

D．实务中通常将不同经济业务合并在一起，编制多借多贷的会计分录。

【答案】D

【解析】为了保持账户对应关系清晰，一般不应把不同经济业务合并在一起，编制多借多贷的会计分录。

13.以下凭证中，属于累计凭证的是（）。

A．银行结算凭证 B．发料凭证汇总表 C．收料单 D．限额领料单

【答案】D

【解析】限额领料单属于累计凭证；银行结算凭证、收料单属于一次凭证，发料凭证汇总表属于汇总凭证。

14.A 公司销售某产品的货款共计 100 万元（假设不考虑增值税），其中 60 万元已经收到并存入中国银行，其余款项尚未收到，A 公司应填制（）。

A．收款凭证 B．付款凭证 C．转账凭证 D．收款凭证和转账凭证

【答案】D

【解析】已经收到的货款，应编制收款凭证，另外一部分款项尚未收到，应编制转账凭证。

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15.下列各项中，出纳人员根据会计凭证登记现金日记账正确的做法是（）。

A．根据库存现金收付业务凭证逐笔、序时登记

B．根据现金收付款凭证金额相抵的差额登记

C．将现金收款凭证汇总后再登记

D．将现金付款凭证汇总后再登记

【答案】A

【解析】三栏式库存现金日记账由出纳人员根据库存现金收款凭证、库存现金付款凭证和银行存款付款凭证，按照库存现金收、付款业务和银行存款付款业务发生时间的先后顺序逐日逐笔登记。

16.下列项目中，不属于账实核对内容的是（）。

A．库存现金日记账账面余额与现金实际库存数核对

B．银行存款日记账账面余额与银行对账单余额核对

C．会计机构有关实物资产的明细账与财产物资保管部门或使用部门的明细账核对

D．债权债务明细账账面余额与对方单位的账面记录核对

【答案】C

【解析】选项 C，属于账账核对（明细分类账簿之间的核对）。

17.汇总记账凭证账务处理程序下，通常不需要设置（）。

A．银行存款日记账 B．总分类账和明细分类账

C．汇总记账凭证 D．科目汇总表

【答案】D

【解析】选项 D，科目汇总表账务处理程序应该编制科目汇总表。

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18.关于库存现金的清查，下列说法不正确的是（）。

A．在盘点库存现金时，出纳人员必须在场

B．“库存现金盘点报告表”不能作为调整账簿记录的原始凭证

C．库存现金清查一般由主管会计或财务负责人和出纳人员共同清查

D．库存现金的清查应采用实地盘点法

【答案】B

【解析】“库存现金盘点报告表”可以作为调整账簿记录的原始凭证。

19.2016 年 12 月 31 日，某企业进行现金清查，发现库存现金短款 300 元。经批准，应由出纳员赔偿 180 元，其余 120 元无法查明原因，由企业承担损失。不考虑其他因素，该业务对企业当期营业利润的影响金额为（）元。

A．0 B．120 C．300 D．180

【答案】B

【解析】发生现金短缺，在批准前：

借：待处理财产损溢 300

贷：库存现金 300

批准后：

借：管理费用【无法查明原因】120

其他应收款 180

贷：待处理财产损溢 300

根据上述会计处理，可知该业务对企业当期营业利润的影响金额为 120 万元（即计入管理费用的部分，其实严谨的答案为-120 万元）。

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20.2014 年 9 月 30 日，某企业银行存款日记账账面余额为 216 万元，收到银行对账单的余额为 212.3 万元。经逐笔核对，该企业存在以下记账错误及未达账项，从银行提取现金 6.9 万元，会计人员误记为 9.6 万元；银行为企业代付电话费 6.4 万元，但企业未接到银行的付款通知，尚未入账。9 月 30 日调节后的银行存款余额为（）万元。

A．212.3 B．225.1

C．205.9 D．218.7

【答案】A

【解析】调节后的银行存款余额＝216＋（9.6－6.9）－6.4＝212.3 万元，等于银行对账单的余额（本题银行这一方不需要调节）。

21.2012 年 12 月份初，某企业“坏账准备”贷方余额为 6 万元，12 月 31 日，“应收账款”科目借方余额 100万元，经减值测试，应收账款预计未来现金流量现值为 95 万元，则 2012 年末应计提的坏账准备金额（）万元。

A．-1 B．1 C．5 D．11

【答案】A

【解析】2012 年 12 月 31 日，坏账准备科目余额＝100－95＝5（万元），月初坏账准备余额为贷方 6 万元，所以应转回坏账准备，应计提的金额是－1 万元。

22.下列各项关于其他货币资金业务的表述中正确的是（）。

A．企业单位信用卡存款账户可以存取现金

B．企业信用证保证金存款余额不可以转存其开户行结算户存款

C．企业银行汇票存款的收款人不得将其收到的银行汇票背书转让

D．企业外埠存款除采购人员可从中提取少量现金外，一律采用转账结算

【答案】D

【解析】选项 A，单位卡账户的资金一律从其基本存款账户转账存入，不得交存现金；选项 B，企业信用证保证金存款余额可以转存其开户行结算户存款；选项 C，银行汇票的收款人可以将银行汇票背书转让给被背书人。

23.某企业采用托收承付结算方式销售商品，增值税专用发票上注明的价款为 500 万元，增值税税额为 85万元，代购货方垫付包装费 2 万元、运输费 3 万元（含增值税），已办妥托收手续。不考虑其他因素，该企业应确认的应收账款的金额为（）万元。

A．585 B．505

C．590 D．587

【答案】C

【解析】应收账款主要包括：（1）企业销售商品或提供劳务等应向有关债务人收取的价款；（2）增值税销项税额；（3）代购货单位垫付的包装费、运杂费等。该企业应确认的应收账款的金额=500+85+2+3=590（万元）。

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24.企业未设置“预付账款”科目，发生预付货款业务时应借记的会计科目是（）。

A．预收账款 B．其他应付款

C．应收账款 D．应付账款

【答案】D

【解析】预付账款情况不多的企业，可以不设置“预付账款”账户，而将预付的款项通过“应付账款”科目核算。如果企业未设置“预付账款”科目，当发生预付货款业务时，应借记的会计科目是“应付账款”科目。

二、多项选择题（本类题共12小题，每小题2分，共24分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分）

1. 下列各项业务会引起应收账款账面价值变动的有（）。

A．支付手续费方式下发出委托代销商品

B．计提坏账准备

C．代购货方垫付的包装费

D．租入包装物支付的押金

【答案】BC

【解析】选项 A 不确认应收账款，选项 D 属于其他应收款。

2.下列各项中，会引起应收账款账面价值发生变化的有（）。

A．计提坏账准备 B．收回应收账款

C．转销坏账准备 D．收回已转销的坏账

【答案】 ABD

【解析】选项 C，坏账准备与应收账款同步减少，不影响应收账款账面价值。

3.下列各科目的期末余额，不属于企业存货的有（）。

A．房地产开发企业开发待售的商品房 B．生产成本

C．工程物资 D．受托代销商品

【答案】CD

【解析】工程物资、受托代销品不属于企业的存货。

4. 下列各项中，构成工业企业外购存货入账价值的有（）。

A．买价 B．运杂费

C．运输途中的合理损耗 D．入库前的挑选整理费用

【答案】ABCD

【解析】购入的存货，其实际成本包括：买价、运杂费、运输途中的合理损耗，入库前的挑选整理费用等。

5.下列各项中，属于材料采购成本的有（）。

A．材料采购运输途中发生的合理损耗 B．材料入库前的挑选整理费用

C．购买材料的价款 D．购入材料的运杂费

【答案】ABCD

【解析】本题考察材料成本的构成。

6.下列项目中，应计入存货成本的有（）。

A．商品流通企业在采购商品过程中发生的运输费

B．非正常消耗的直接人工

C．在生产过程中为达到下一个生产阶段生产阶段所必需的仓储费用

D．存货的加工成本

【答案】ACD

【解析】商品流通企业在采购商品过程中发生的运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用，应当计入存货采购成本；下列费用应当在发生时确认为当期损益，不计入存货成本：（1）非正常消耗的直接材料、直接人工和制造费用；（2）存货采购入库后发生的仓储费用（不包括在优生产过程中为达到下一个生产阶段所必需的出成本费用）；（3）不能归属于使存货达到目前场所和状态的其他支出。

7.下列各项中，有关包装物的会计处理表述正确的有（）

A．随商品出售不单独计价的包装物成本，计入销售费用

B．生产领用的包装物成本，计入生产成本

C. 随商品出售单独计价的包装物成本，计入其他业务成本

D. 多次反复使用的包装物成本，根据使用次数分次摊销计入相应成本

【答案】ABCD

【解析】本题考察包装物的概念。

8. 下列各项中，关于周转材料会计处理表述正确的有（）。

A．多次使用的包装物应根据使用次数分次进行摊销

B．低值易耗品金额较小的可在领用时一次计入成本费用

C．随同商品销售出借的包装物的摊销额应计入管理费用

D．随同商品出售单独计价的包装物取得的收入应计入其他业务收入

【答案】ABD

【解析】本题考察周转材料的概念。

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9. 下列各项中，计算存货可变现净值应涉及的项目有（）。

A．估计的存货售价 B．估计的销售费用

C．已发生的生产成本 D．估计的相关税费

【答案】ABD

【解析】存货可变现净值，是指在日常活动中，存货的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及估计的相关税费后的金额。

10. 下列与存货相关会计处理的表述中，正确的有（）。

A．应收保险公司存货损失赔偿款计入其他应收款

B．资产负债表日存货应按成本与可变现净值孰低计量

C．按管理权限报经批准的盘盈存货价值冲减管理费用

D．结转商品销售成本的同时转销其已计提的存货跌价准备

【答案】ABCD

【解析】本题考察存货的相关处理。

11. 企业计提固定资产折旧时，下列会计分录正确的有（）。

A．计提行政管理部门固定资产折旧：借记“管理费用”科目，贷记“累计折旧”科目

B．计提生产车间固定资产折旧：借记“制造费用”科目，贷记“累计折旧”科目

C．计提专设销售机构固定资产折旧：借记“销售费用”科目，贷记“累计折旧”科目

D．计提自建工程使用的固定资产折旧：借记“在建工程”科目，贷记“累计折旧”科目

【答案】ABCD

【解析】计提固定资产折旧应该按照受益对象的不同分别记入管理费用、制造费用、销售费用和在建工程等科目。

12. 下列关于固定资产计提折旧的表述，正确的有（）。

A．提前报废的固定资产不再补提折旧

B. 固定资产折旧方法一经确定不得改变

C. 已提足折旧但仍继续使用的固定资产不再计提折旧

D. 自行建造的固定资产应自办理竣工决算时开始计提折旧

【答案】AC

【解析】选项 B，固定资产的折旧方法一经确定不得随意变更，当与固定资产有关的经济利益预期实现方式有重大变更的，应当改变固定资产折旧方法；选项 D，自行建造的固定资产，已经达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的，应当按照估计价值确定其成本，并计提折旧，待办理竣工决算后，再按实际成本调整原来的暂估价值，但不需要调整原已计提的折旧额。

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三、判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。每小题答题正确的得1分，答题错误的倒扣0.5分，不答题的不得分也不倒扣分。本类题最低得分零分）

1. 企业取得交易性金融资产时，支付给证券交易所的手续费和佣金应计入其初始确认金额。（）

【答案】×

2. 出售交易性金融资产时，应将原计入公允价值变动损益的公允价值变动金额转入投资收益。（）

【答案】×

【解析】出售交易性金融资产时，应将原计入公允价值变动损益的公允价值变动金额不做处理。

3. 在市场物价持续上升，发出存货采用先进先出法会导致背离近期市场价格，从而低估资产负债表中“存货”项目的价值和利润表中当期利润。（）

【答案】×

【解析】此时会高估期末资产负债表中的“存货”和利润表中的当期利润。

4.企业租入包装物支付的押金，应计入其他业务成本。（）

【答案】×

【解析】企业租入包装物支付的押金，通过“其他应收款”科目核算。

5. 企业发生固定资产改扩建支出且符合资本化条件的，应计入相应在建工程成本。（）

【答案】√

【解析】本题考察固定资产资本化的账户处理。

6. 使用寿命有限的无形资产应当自达到预定用途的下月起开始摊销。（）

【答案】×

【解析】当月增加的无形资产，当月开始摊销；当月减少的无形资产，当月不再摊销。

7. 企业在资产负债表日为换取职工在会计期间提供的服务而应向单独主体缴存的提存金，确认为其他应付款。（）

【答案】×

【解析】企业在资产负债表日为换取职工在会计期间提供的服务而应向单独主体缴存的提存金，应确认为应付职工薪酬。

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8. 企业向投资者宣告发放现金股利，应在宣告时确认为费用。（）

【答案】×

【解析】企业向投资者宣告发放现金股利时，借记“利润分配”科目，贷记“应付股利”科目，不确认为费用。

9. 企业售出商品发生销售退回，对于已确认收入且不属于资产负债表日后事项的，应冲减退回当期的销售收入和销售成本。（）

【答案】√

【解析】已确认销售商品收入的售出商品发生销售退回的，除属于资产负债表日后事项的外，一般应在发生时冲减当期销售商品收入，同时冲减当期销售商品成本。

10. 已确认销售收入的售出商品发生销售折让，且不属于资产负债表日后事项的，企业应在销售折让发生时冲减当期销售商品收入和销售成本。（）

【答案】×

【解析】应冲减发生折让当月收入，不退货不用冲减成本。

四、不定项选择题（本类题共15小题，每小题2分，共30分。每小题备选答案中，有一个或一个以上符合题意的正确答案。每小题全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分）

【资料 1】

甲企业为增值税一般纳税人，2018 年度至 2020 年度发生的与无形资产有关业务如下：

（1）2018 年 1 月 10 日，甲企业开始自行研发一项行政管理用非专利技术，截至 2018 年 5 月 31 日，用银行存款支付外单位协作费 74 万元，领用本单位原材料成本 26 万元（不考虑增值税因素），经测试，该项研发活动已完成研究阶段。

（2）2018 年 6 月 1 日研发活动进入开发阶段，该阶段发生研究人员的薪酬支出 35 万元，领用材料成本 85 万元（不考虑增值税因素），全部符合资本化条件，2018 年 12 月 1 日，该项研发活动结束，最终开发形成一项非专利技术并投入使用，该非专利技术预计可使用年限为 5 年，预计净残值为零，采用直线法摊销。

（3）2019 年 1 月 1 日，甲企业将该非专利技术出租给乙企业，双发约定租赁期限为 2 年，每月末以银行转账结算方式收取租金 1.5 万元，增值税 0.09 万。

（4）2020 年 12 月 31 日，租赁期限届满，经减值测试，该非专利技术的可回收金额为 52 万元。

1.根据资料（1）和（2），甲企业自行研究开发无形资产的入账价值是（）万元。

A．100 B．120 C．146 D．220

【答案】B

【解析】无形资产研究阶段的支出应该予以费用化，开发阶段支出符合资本化条件的予以资本化，因此计入无形资产成本金额=35+85=120（万元）。

2. 根据资料（1）至（3），下列各项中，关于甲企业该非专利技术摊销的会计处理表述正确的是（）。

A．应当自可供使用的下月起开始摊销

B. 应当自可供使用的当月起开始摊销

C. 该非专利技术出租前的摊销额应计入管理费用

D. 摊销方法应当反映与该非专利技术有关的经济利益的预期实现方式

【答案】BCD

【解析】无形资产自可供使用当月起开始摊销，处置当月不再摊销。

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3. 根据资料（3），下列各项中，甲企业 2019 年 1 月出租无形资产和收取租金的会计处理正确的是（）。

A．借：其他业务成本

贷：累计摊销 2 2

B．借：管理费用 2

贷：累计摊销 2

C．借：银行存款 1.59

贷：其他业务收入 1.5

应交税费——应交增值税 0.09

D．借：银行存款 1.5

贷：营业外收入 1.5

【答案】AC

【解析】每月计提的摊销=120/5/12=2（万元），企业出租无形资产属于企业的其他业务收入，同时摊销金额计入其他业务成本。

4. 根据资料（4），甲企业非专利技术的减值金额是（）万元。

A．0 B．18 C．20 D．35.6

【答案】B

【解析】截止至 2020 年 12 月 31 日，累计摊销金额=120/5/12×25=50（万元），账面余额=120-50=70（万元），减值金额=70-52=18（万元）。

5. 根据资料（1）至（4），甲企业 2012 年 12 月 31 日应列入资产负债表“无形资产”项目的金额是（）万元。

A．52 B．70 C．72 D．88

【答案】A

【解析】资产负债表“无形资产”项目应该根据该科目余额减去累计摊销以及减值准备的金额填列，因此甲企业 2012 年 12 月 31 日应列入资产负债表“无形资产”项目的金额=120-50-18=52（万元）。

【资料 2】

某企业为一般纳税人，增值税税率 16%，主要生产和销售 A、B、C 产品，销售价不含增值税，销售同时结转销售成本，2018 年 12 月发生如下业务：

（1）1 日，向乙企业销售 A 产品，售价 80 万元，成本 60 万元，货已发出，已开出增值税专用发票，货款尚未收到，合同注明现金折扣条件：2/10、1/20、N/30（不考虑增值税）。8 日，乙企业付清货款，款项已收存银行。

（2）30 日，实际收到经营租出生产设备本月租金 30 万元，月折旧额 20 万元。

1、根据资料（1）和（2），会计处理正确的是（）。

A．30 日，确认其他业务收入 10 万元

B．30 日，确认其他业务收入 30 万元

C．1 日，确认主营业务收入 80 万元

D．8 日，确认财务费用 1.6 万元

【答案】BCD

【解析】租赁收入计入其他业务收入。

（3）6 日，用银行存款支付管理部门业务招待费 0.5 万元，银行承兑手续费 2.2 万元。

2、根据资料（3），会计处理正确的是（）。

A．支付业务招待费计入管理费用

B．支付银行承兑手续费计入财务费用

C．支付业务招待费计入销售费用

D．支付银行承兑手续费计入管理费用

【答案】AB

【解析】业务招待费计入管理费用，承兑手续费计入财务费用。

（4）15 日，向丙销售 B 产品，标价 350 万元，由于成批销售，给予 4%商业折扣并开出增值税专用发票，款尚未收到，该批产品成本 240 万元。

3、根据资料（4），会计处理正确的是（）。

A．确认主营业务收入 350 万元

B．确认增值税销项税额 53.76 万元

C．确认主营业务收入 336 万元

D．确认增值税销项税额 56 万元

【答案】BC

【解析】

借：应收账款 389.76

贷：主营业务收入 336

应交税费—应交增值税（销项税额）53.76 借：主营业务成本 240

贷：库存商品 240

（5）20 日，由于发货错误，丁公司要求退回上月 25 日 20 件 C 产品，销售单价 2 万元，单位成本 1 万元，销售收入 40 万元已确认入账，成本上月已结转，同意退货，开具红字发票，退回产品已入库且手续已办清。

4、根据资料（5），会计处理正确的是（）。

A．冲减销项税额 6.4 万元 B．冲减主营业务成本 20 万元

C．冲减主营业务收入 40 万元 D．冲减库存商品 20 万元

【答案】ABC

【解析】本题是销售退回，退回后收到商品入库，应该是增加库存商品。

（6）30 日，销售材料，价 170 万元，款已收存银行，该材料成本 145 万元，已计提跌价准备 2 万元。

5、根据资料（6），会计处理正确的是（）。

A．借：银行存款 197.2

贷：其他业务收入 170

应交税费—应交增值税（销项税额）27.2

B．借：主营业务成本 145

贷：原材料 145

C．借：其他业务成本 143

存货跌价准备 2

贷：原材料 145

D．借：银行存款 197.2

贷：主营业务收入 170

应交税费—应交增值税（销项税额）27.2

【答案】AC

【解析】销售原材料是计入其他业务收入。

【资料 6】

要求：根据资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）甲公司为增值税一般纳税人，使用的增值税税率为 16%。2018 年该公司发生以下交易或事项：（2014 年改）

（1）2 月 1 日，向乙公司销售 A 商品一批。开具的增值税专用发票上注明的价款为 20 万元，增值税税额为3.2 万元；该批商品成本为 12 万元。甲公司销售商品时，得知乙公司流动资金暂时短缺，但基于 A 公司以往良好的信用记录，甲公司仍然发出商品。假定甲公司销售该批商品的纳税义务已经发生。

会计分录：

借：发出商品 12

贷：库存商品 12

借：应收账款 3.2

贷：应交税费——应交增值税（销项税额） 3.2

1. 根据资料（1），下列各项中，甲公司会计处理表述正确的是（）。

A．2 月 1 日不确认销售商品收入

B．2 月 1 日确认销售商品收入 20 万元

C．2 月 1 日结转商品销售成本 12 万元

D．2 月 1 日确认应交增值税销项税额 3.2 万元

【答案】AD

【解析】甲公司在销售商品时得知乙公司流动资金暂时短缺，虽然发出了商品，但很可能收不到这笔资金，不符合收入确认条件，所以不确认收入。但是因为纳税义务已经发生，所以应该确认增值税销项税额 3.2 万元。

（2）3 月 2 日乙公司经营状况良好，甲公司收到乙公司支付的 2 月 1 日销售货物及税款。会计分录：

借：银行存款贷：主营业务收入 23.2 20

应收账款 3.2

借：主营业务成本 12

贷：发出商品 12

2. 根据资料（1）和（2），下列关于甲公司 3 月 2 日会计处理正确的是（）。

A. 借：应收账款 20

贷：主营业务收入 20

B. 借：主营业务成本 12

贷：发出商品 12

C. 借：银行存款 23.2

贷：主营业务收入 20

应收账款 3.2

D. 借：主营业务成本 12

贷：库存商品 12

【答案】BC

【解析】甲公司在 3 月 2 日收到货款，应该确认收入，同时结转成本，因为在发出商品时已经将库存商品结转到了发出商品，所以在结转成本时贷方记录的是发出商品。

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（3）4 月 3 日，向乙公司销售 B 商品 10 000 件，销售价格为每件 40 元（不含增值税），每件销售成本为30 元，甲公司给予丙公司 10%的商业折扣。当日发出商品，符合销售收入确认条件，但尚未收到货款。会计分录：

借：应收账款 417 600

贷：主营业务收入 360 000

应交税费——应交增值税（销项税额） 57 600

借：主营业务成本 300 000

贷：库存商品 300 000

3. 根据资料（3）下列说法正确的是（）。

A．应收账款借方金额为 428 000 元 B．主营业务收入贷方金额为 360 000 元

C．应交增值税 68 000 元 D．应结转成本 270 000 元

【答案】B

【解析】账务处理为：

借：应收账款 417 600

贷：主营业务收入 360 000

应交税费——应交增值税 57 600

借：主营业务成本 300 000

贷：库存商品 300 000

（4）5 月 4 日，收到乙公司因质量问题而退回的 B 商品 100 件，甲公司同意退货，并按规定向乙公司开具增值税专用发票（红字），退回 B 商品已经入库。

会计分录：

借：主营业务收入 3 600

应交税费——应交增值税（销项税额） 576

贷：应收账款 4 176

借：库存商品 3 000

贷：主营业务成本 3 000

4. 根据资料（4）下列会计处理不正确的是（）。

A．借：主营业务收入 4 000

应交税费——应交增值税 640

贷：应收账款 4 640

B．借：主营业务收入 3 600

应交税费——应交增值税 576

贷：应收账款 4 176

C．借：库存商品 3 000

贷：主营业务成本 3 000

D．借：库存商品 2 700

贷：主营业务成本 2 700

【答案】AD

【解析】本题考查商品销售账务处理。

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（5）6 月 5 日，收到丁公司开具的代销清单，同日向丁公司开具增值税专用发票上注明的价款为 10 万元。增值税税额为1.6 万元；合同约定按售价的 5%向丁公司支付手续费。

会计分录：

借：应收账款 11.6

贷：主营业务收入 10

应交税费——应交增值税（销项税额）1.6

借：销售费用 0.5

贷：应收账款 0.5

5. 根据资料（5）下列说法正确的是（）。

A．委托代销商品在发出商品时确认收入

B．应确认主营业务收入10万元

C．支付的委托代销手续费应该计入产品成本

D．支付的委托代销手续费可以从应收账款中抵减

【答案】BD

【解析】A 收到代销清单；C 见 D。

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2019 年初级会计职称《经济法基础》

押题密卷第二套

一、单项选择题（本类题共24小题，每小题1.5分，共36分，每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分）

1. 根据支付阶段法律制度的规定，关于银行结算账户管理的下列表述中，不正确的是（）。

A. 存款人可以出借银行结算账户

B. 存款人应当以实名开立银行结算账户

C. 存款人不得利用银行结算账户洗钱

D. 存款人不得出租银行结算账户

【答案】A

【解析】本题考查银行结算账户的管理。

2. 张某因采购货物签发一张票据给王某，胡某从王某出窃取该票据，陈某明知胡某系窃取所得但仍受让该票据，并将其赠与不知情的黄某，下列取得票据的当事人中，享有票据权利的是（）。

A.王某 B. 胡某 C. 陈某 D. 黄某

【答案】A

【解析】本题考查票据权利的取得规则。胡某和陈某均不享有票据权利；因税收、继承、赠与可以依法无偿取得，但所享有的票据权利不得优于其前手，所以黄某基于陈某的赠与所获的票据权利不优先于其前手陈某，故黄某也不享有票据权利。

3. 根据支付结算法律制度的规定，对于见票即付的商业汇票，提示付款期限是（）。

A. 出票日起 10 日内 B. 出票日起 1 个月内

C. 到期日起 10 日内 D. 到期日起 2 年内

【答案】 B

【解析】本题考查提示付款期限。

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4. 根据支付结算法律制度的规定，关于票据背书效力的下列表述中，不正确的是（）。

A. 背书人在票据上记载“不得转让”字样，其后手再背书转让的，原背书人对后手的被背书人不承担保证责任

B. 背书附有条件的，所附条件不具有票据上的效力

C. 背书人背书转让票据后，即承担保证其后手所得票据承兑和付款的责任

D. 背书未记载日期的，属于无效背书

【答案】D

【解析】本题综合考查了背书、记载事项。

5. 关于银行卡账户及交易管理要求的下列表述中，不正确的是( )。

A.单位人民币卡账户的资金一律从其基本存款账户转账存入

B.单位外币卡账户的资金应从其单位的外汇账户转账存入

C.单位人民币卡账户不得存取现金

D.单位人民币卡账户可以存入销货收入

【答案】D

【解析】本题考查银行卡申领相关知识。根据规定，单位人民币卡账户的资金一律从其基本存款账户转账存入，不得存取现金，不得将销货收入存入单位卡账户。所以选项 D 错误。

6. 消费者在超市购物，消费总金额 500 元，通过支付宝扫码方式使用中信银行信用卡结账。根据支付结算法律制度的规定，下列说法正确的是（）。

A. 支付宝属于银行卡清算机构 B. 支付宝属于第三方支付机构

C. 支付宝属于网上银行 D. 消费者应支付收单结算手续费 1.9 元

【答案】B

【解析】本题考查第三方支付的概念。

7. 2009 年 3 月 1 日，甲公司销售给乙公司一批化肥，双方协商采取托收承付验货付款方式办理货款结算。3 月 4 日，运输公司向乙公司发出提货单。乙公司在承付期内未向其开户银行表示拒绝付款。已知 3 月 7 日、8 日、14 日和 15 日为法定休假日。则乙公司开户银行向甲公司划拨货款的日期为（）。

A.3 月 6 日 B.3 月 9 日 C.3 月 13 日 D.3 月 16 日

【答案】D

【解析】本题考查托收承付中承付的相关知识。

8. 根据支付结算法律制度的规定，关于国内信用证的下列表述中，正确的是（）。

A. 可用于支取现金 B. 开证申请人可以是个人

C. 有效期最长不超过 1 年 D. 国内信用证为不可撤销、不可转让的跟单信用证

【答案】C

【解析】本题考查国内信用证。信用证结算方式只适用于国内企业之间商品交易产生的货款结算，并且只能用于转账结算，不得支取现金。2018 年修改了信用证“不可转让”的性质，允许转让但只允许一次。

9.根据营改增试点相关规定，下列各项中，应征收增值税的是（）。

A. 航空公司根据国家指令无偿提供用于公益事业的航空运输服务

B. 被保险人获得的保险赔付

C. 居民存款利息

D. 母公司向子公司出售不动产

【答案】D

【解析】本题考查增值税征收范围的特殊规定。

10. 某企业为一般纳税人，2016 年 2 月将自己曾经使用过的未抵扣增值税的小轿车以 30 万元的价格售出，该业务的正确的税务处理方法是（）。

A. 按 2%简易办法计算应纳增值税 B. 按 4%简易办法计算应纳增值税

C. 按简易办法依照 3%征收率减按 2%计算应纳增值税 D. 不交增值税

【答案】C

【解析】本题考查一般纳税人销售自己使用过的物品的税务处理。

11. 根据会计法律制度的规定，作为记账凭证编制依据的必须是（）的原始凭证和有关资料。

A.经办人签字 B.领导认可 C.金额无误 D.经过审核

【答案】D

【解析】作为记账凭证编制依据的必须是经过审核的原始凭证和有关资料。

12.根据会计法律制度规定，下列各项中，不属于会计核算内容的是（）。

A.款项和有价证券的收付 B.签订产品销售合同

C.财务成果的计算和处理 D.资本、基金的增减

【答案】B

【解析】对于款项和有价证券的收付，财物的收发、增减和使用，债权债务的发生和结算，资本、基金的增减，收入、支出、费用、成本的计算，财务成果的计算和处理，以及需要办理会计手续、进行会计核算的其他事项，均应当办理会计手续、进行会计核算。

13.根据会计法律制度的规定，下列关于原始凭证的表述中，不正确的是（）。

A. 会计账簿记录发生错误或者隔页、缺号、跳行的，应当按照国家统一的会计制度规定的方法更正，并由会计人员和会计机构负责人（会计主管人员）在更正处盖章等

B. 任何单位都不得在法定会计账簿之外私设会计账簿

C.会计账簿应当按照连续编号的页码顺序登记

D.必须依据经过审核的原始凭证登记会计账簿

【答案】 D

【解析】选项 D，必须依据经过审核的会计凭证登记会计账簿。

14. 甲公司 2018 年实现会计利润总额 300 万元，预缴企业所得税税额 60 万元，在“营业外支出”账目中列支了通过公益性社会团体向灾区的捐款 38 万元。已知企业所得税税率为 25%，公益性捐赠支出不超过年度利润总额 12%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除，计算甲公司当年应补缴企业所得税税额的下列算式中，正确的是（）。

A.（300＋38）×25%-60＝24.5 万元

B.300×25%-60＝15 万元

C.（300＋300×12%）×25%-60＝24 万元

D.[300＋（38-300×12%）]×25%-60＝15.5 万元

【答案】D

【解析】（1）公益性捐赠税前扣除限额＝300×12%＝36（万元）＜实际发生额 38 万元，故公益性捐赠支出税前可以扣除 36 万元，需要纳税调增 2 万元；（2）应纳企业所得税税额＝[300＋（38-300×12%）]× 25%-60＝15.5（万元）。

15. 根据会计法律制度的规定，下列关于财产清查和财务会计报告的表述中，正确的是（）。

A.在编制年度财务会计报告之后，必须进行财产清查，并对账实不符等问题按规定会计处理

B. 会计账簿是对单位会计核算工作的全面总结

C. 企业财务会计报告按编制时间分为年度、半年度、季度和月度财务会计报告，季度、月度财务会计报告通常仅指会计报表，会计报表至少应当包括资产负债表和利润表

D. 国有企业、国有控股的或者占主导地位的企业，应当至少每年二次向本企业的职工代表大会公布财务会计报告

【答案】 C

【解析】选项 A，在编制年度财务会计报告之前，必须进行财产清查，并对账实不符等问题按规定会计处理；选项 B，财务会计报告是对单位会计核算工作的全面总结；选项D，国有企业、国有控股的或者占主导地位的企业，应当至少每年一次向本企业的职工代表大会公布财务会计报告。

16. 根据增值税法律制度的规定，下列各项中，免征增值税的是（）。

A. 商店销售糖果 B.木材加工厂销售原木 C. 粮店销售面粉 D.农民销售自产粮食

【答案】D

【解析】本题考查免征增值税的情形。

17. 根据增值税法律制度的规定，下列关于增值税纳税义务发生时间的表述中，不正确的是（）。

A.纳税人采取直接收款方式销售货物，为货物发出的当天

B.纳税人销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天

C.纳税人采取委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天

D.纳税人进口货物，为报关进口的当天

【答案】A

【解析】本题考查增值税纳税义务发生时间。采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，增值税纳税义务发生时间均为收到销售款或者取得索取销售款凭证的当天。所以 A 项错误。

18. 根据消费税法律制度的规定，下列各项中，应当缴纳消费税的是（）。

A. 商场销售卷烟 B. 商场销售白酒 C. 商场销售金银首饰 D. 商场销售高档化妆品

【答案】 C

【解析】本题考查销售环节中征收消费税的情形。这是消费税的典型必考知识点。

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19.根据消费税法律制度的规定，下列各项中，不需要征收消费税的是（）。

A.加工生产白酒 B.零售金银首饰 C.批发实木地板 D.进口木制一次性筷子

【答案】C

【解析】本题考查应缴消费税的情况。目前只有卷烟在批发环节加征一道消费税。故选项 C 错误。

20.根据消费税法律制度的规定，下列各项中，不属于消费税纳税人的是（）。

A. 金银首饰零售商 B. 高档化妆品进口商 C. 涂料生产商 D. 鞭炮批发商

【答案】 D

【解析】本题综合考查消费税征税环节以及征税税目。

21. 根据消费税法律制度的规定，下列各项中，需要征收消费税的是（）。

A. 汽车厂销售自产的电动汽车 B. 超市销售高度白酒

C. 地板厂销售自产实木地板 D. 百货公司销售高档化妆品

【答案】C

【解析】本题综合考查消费税征税环节以及征税税目。A 的电动汽车不在征收税目之列；B 和 D 均是零售环节，但是零售环节对白酒、高档化妆品不征收消费税。

22. 会计档案鉴定工作应当由（）牵头，组织单位、纪检监察等机构或人员共同进行。

A.会计机构 B.审计机构

C.纪检监察 D.单位档案管理机构

【答案】D

【解析】会计档案鉴定工作应当由单位档案管理机构牵头，组织单位会计、审计、纪检监察等机构或人员共同进行。

23. 甲地板厂为增值税一般纳税人，2018 年 10 月销售自产实木地板取得含增值税销售额 110.2 万元。已知实木地板增值税税率为 16%，消费税税率为 5%，甲地板厂当月该业务应缴纳消费税税额的下列计算列式中，正确的是（）。

A. 110.2÷ (1+ 16%) x5% =4.75 (万元)

B. 110.2÷(1 -5% ) x5% =5.8(万元)

C. 110.2 x 5% =5.51 (万元)

D. 110.2÷(1 +16% ) + (1-5%) x5%=5 (万元)

【答案】A

【解析】（1）10.2 万元为含增值税的销售额，必须价税分离，选项 BC 错误；（2）110.2÷(1 +16% ) 已经为含消费税价，为计税销售额，不必再行处理，选项 D 错误，选项 A 正确。

24. 根据会计法律制度的规定，企业下列会计档案中，需要永久保管的是（）。

A.半年度财务报告 B.年度财务报告

C.纳税申报表 D.银行存款余额调节表

【答案】B

【解析】选项 ACD，均应保存 10 年。

二、多项选择题（本类题共15小题，每小题2分，共30分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案，每小题全部选对得满分，多选、少选、错选、不选均不得分。）

1. 根据我国《会计法》的规定，正确使用会计记录文字是会计核算的基本要求之一。下列有关该表述正确的有（）。

A. 在中国境内的外商投资企业可以只使用一种外国文字

B. 在中国境内的外商投资企业应当使用中文，并可以使用一种外国文字

C. 民族自治地方，会计记录可以同时使用当地通用的一种民族文字

D. 民族自治地方，会计记录应当使用使用中文，并可以使用多种不同民族文字

【答案】BC

【解析】本题考查会计核算的基本要求之一，正确使用会计记录文字。A 错在“只使用一种外国文字”，中文是应当要的，不能排除。D 错在不能使用多种不同的民族文字，只能使用当地通用的一种民族文字。

2.根据我国《会计法》相关规定，下列有关会计凭证和会计账簿的表述不正确的有（）。

A. 原始凭证记载的各项内容均不得涂改

B. 原始凭证金额有错误的,应当由出具单位更正或重开,更正处应当加盖出具单位印章

C. 明细账是根据总账科目所属的明细科目设置的，用于分类登记某一类经济业务事项，提供有关明细核算资料

D. 备查账簿主要包括各种租借设备、物资的辅助登记或小金库账簿等

【答案】BD

【解析】本题考查会计凭证和会计账簿的相关要求。原始凭证金额有错的，应该重开而不是更正，所以 B 错。任何单位都不得在法定会计账簿之外私设会计账簿，所以 D 项的小金库备查账簿错误。

3. 依据我国《会计档案管理办法》，下列有关企业和其他组织会计档案保管期限为永久的是（）。

A.原始凭证 B.会计档案移交清册

C.会计档案保管清册 D.年度财务报告

【答案】CD

【解析】本题考查会计档案具体的保管期限。

4. 下列各项中，有权依法对有关单位的会计资料实施监督检查的是（）。

A.财政部门 B.税务部门

C.商业银行 D.证券监管

【答案】ABD

【解析】考查会计监督中的政府监督。会计监督中，除财政部门外,审计、税务、人民银行、证券监管、保险监管等部门也有权监督检查。

5. 代理记账机构可以接受委托办理（）。

A.对外提供财务会计报告 B.编制财务会计报告

C.登记会计账薄 D.填制记账凭证

【答案】ABCD

【解析】考查代理记账的业务范围。

6. 根据会计法律制度的规定，下列关于总会计师地位的表述中，正确的有（）。

A. 是单位内部审计机构负责人 B. 是单位会计机构负责人

C. 是单位会计工作主要负责人 D. 是单位行政领导成员

【答案】CD

【解析】考查总会计师。依据 2018 年教材，A 错在，不是审计机构负责人，是会计机构的主要负责人；B 错在，缺“主要”二字，总会计师是单位会计工作的主要负责人。2019 教材对此表述进行了微调。

7. 根据支付结算法律制度的规定，下列各项中，属于变造票据的行为有（）。

A. 涂改出票金额

B. 假冒他人在票据上签章

C. 原记载人更改付款人名称并在更改处签章证明

D. 剪接票据非法改变票据记载事项

【答案】AD

【解析】本题考查票据行为的更改、伪造、变造。

8. 下列单位中，可以申请开立基本存款账户的有（）。

A. 居民委员会 B. 幼儿园 C. 个体工商户 D. 个人独资企业

【答案】 ABCD

【解析】本题考查基本存款账户的存款人资格。

9. 下列专用存款账户中，可以支取现金的有（）。

A. 信托基金 B. 社会保障基金 C. 业务支出账户 D. 收入汇缴

【答案】BCD

【解析】本题考查专用存款账户的使用。

10. 根据支付结算法律制度的规定，下列账户中，可以支取现金的有（）。

A.基本存款账户 B.一般存款账户 C.临时存款账户 D.单位人民币卡

【答案】AC

【解析】本题考查可以支取现金的存款账户。

11. 根据支付结算法律制度的规定，下列资金中，可以转入个人人民币卡账户的有（）。A.个人合法的劳务报酬 B.个人合法的投资回报 C.工资性款项 D.单位的款项

【答案】ABC

【解析】本题考查可以转入个人银行结算账户的“合法私有财产”。

12.下列票据中，在丧失后可以挂失止付的有（）。

A.银行承兑汇票 B.支票

C.承兑的商业汇票 D.未填明“现金”字样的银行本票

【答案】ABC

【解析】本题考查挂失止付。

13. 根据支付结算法律制度的规定，关于票据追索权行使的下列表述中，正确的有（）。

A. 持票人收到拒绝证明后，应当将被拒绝事由书面通知其前手

B. 汇票被拒绝承兑的，持票人可以行使追索权

C. 持票人可以对出票人、背书人、承兑人和保证人中的任何一人、数人或全体行使追索权

D. 持票人不能出示拒绝证明或退票理由书的，丧失对全部票据债务人的追索权

【答案】ABC

【解析】本题考查追索权的行使。D 项之所以是错的，是因为持票人不能出示以上证明的，丧失对其前手的追索权。但是，承兑人 or 付款人仍应当承担票据责任。

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14. 根据支付结算法律制度的规定，下列各项中，票据持票人行使首次追索权时，可以请求被追索人支付的金额和费用有（）。

A. 因汇票资金到位不及时，给持票人造成的税收滞纳金损失

B. 取得有关拒绝证明和发出通知书的费用

C. 票据金额自到期日或提示付款日起至清偿日止，按规定的利率计算的利息

D. 被拒绝付款的票据金额

【答案】BCD

【解析】本题考查持票人首次追索的内容。

15. 关于商业汇票贴现的下列表述中，正确的有（）。

A．贴现是一种非票据转让行为

B．贴现申请人与出票人或直接前手之间具有真实的商品交易关系

C．贴现申请人是在银行开立存款账户的企业法人以及其他组织

D．贴现到期不获付款的，贴现银行可从贴现申请人的存款账户直接收取票款

【答案】BCD

【解析】本题考查贴现的概念和条件。从概念即得知，贴现是一种票据转让行为，故 A 错。BCD 说的是贴现的三个条件，故正确。

1. 纳税人采取以旧换新方式销售金银首饰，应按照其实际收取的不含增值税的全部价款征收增值税。（）

【答案】√

【解析】考查特殊销售方式中销售额的确定。

2. 纳税人外购货物因管理不善丢失的，该外购货物的增值税进项税额不得从销项税额中抵扣。（）

【答案】√

【解析】本题考查不得抵扣的进项税额。

3. 采取委托银行收款方式销售货物时，增值税纳税义务发生时间是银行收到货款的当天。（）

【答案】×

【解析】本题考查增值税纳税义务发生时间。

4. 商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽（不含劳保用品）、化妆品等消费品可以开具增值税专用发票。（）

【答案】×

【解析】本题考查不得开具增值税专用发票的情形。

5.高档手表采用从量计征方法计缴纳消费税。（）

【答案】×

【解析】本题考查税率形式。

6. 外购的生产性生物资产，以购买价款和支付的相关税费为企业所得税的计税基础。（）

【答案】√

【解析】本题考查资产税务处理的计税基础（教材 P182）。

7. 企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起 60 日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。（）

【答案】√

【解析】本题考查企业所得税的征收管理。

8. 企业在一个纳税年度中间开业，或者终止经营活动，使该纳税年度的实际经营期不足 12 个月的，应当以实际经营期为 1 个纳税年度。（）

【答案】√

【解析】本题考查企业所得税的征收管理。

9. 中国居民张某，在境外工作，只就来源于中国境外的所得征收个人所得税。（）

【答案】×

【解析】本题考查居民纳税人的纳税义务。张某是中国居民，所以仍属于我国个人所得税居民纳税人，应当就其来源于中国境内和境外的所得向履行无限纳税义务。

10. 国家机关承受房屋用于办公，免征契税。（）

【答案】√

【解析】本题考查契税税收优惠的情形。

四、不定项选择题（本类题共12小题，每小题2分，共24分。每小题备选答案中，有一个或一个以上符合题意的正确答案，每小题全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分。）

【资料 1】

甲公司为居民企业，主要从事化工产品的生产和销售业务。2018 年度有关经营情况如下：

（1）取得销售商品收入 9 000 万元，提供修理劳务收入 500 万元，出租包装物收入 60 万元，从其直接投资的未上市居民企业分回股息收益 25 万元。

（2）发生符合条件的广告费支出 1 380 万元、按规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费 18 万元、合理的会议费 8 万元、直接向某敬老院捐赠 6 万元、上缴集团公司管理费 10 万元。

（3）由于管理不善被盗库存商品一批。经税务机关审核，该批存货的成本为 40 万元，增值税进项税额为6.4 万元；取得保险公司赔偿 12 万元，责任人赔偿 2 万元。

（4）上年度尚未扣除的符合条件的广告费支出 50 万元。

已知：广告费和业务宣传费支出不超过当年销售（营业）收入 15%的部分，准予扣除。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

1. 甲公司的下列收入中，在计算 2018 年度企业所得税应纳税所得额时，应计入收入总额的是（）。

A.从其直接投资的未上市居民企业分回股息收益 25 万元

B.销售商品收入 9 000 万元

C.出租包装物收入 60 万元

D.提供修理劳务收入 500 万元

【答案】ABCD

【解析】企业收入总额包括：销售货物收入，提供劳务收入，转让财产收入，股息、红利等权益性投资收益，利息收入，租金收入，特许权使用费收入，接受捐赠收入以及其他收入。

2. 甲公司的下列费用中，在计算 2018 年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的是（）。

A.上缴集团公司管理费 10 万元 B.直接向某敬老院捐赠 6 万元

C.合理的会议费 8 万元 D.特殊工种职工人身安全保险费 18 万元

【答案】CD

【解析】选项 A，企业之间支付的管理费不得税前扣除；选项 B，“直接”捐赠不符合公益性捐赠条件，不得税前扣除。

3. 甲公司在计算 2018 年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的广告费支出是（）。A.1 380 万元 B.1 430 万元 C.1 434 万元 D.1 425 万元

【答案】B

【解析】销售（营业）收入＝9 000＋500＋60＝9 560（万元）。广告费和业务宣传费的扣除标准＝9 560×15%＝1 434（万元）。本期发生广告费支出 1 380 万元，上年结转广告费支出 50 万元，总计 1 430 万元＜扣除标准。则 1 430 万元可以全额扣除。

4. 甲公司在计算 2018 年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除被盗商品的损失金额的下列算式中，正确的是（）。

A.40＋6.4－12－2＝32.4 万元

B.40－12－2＝26 万元

C.40＋6.4－12＝34.4 万元

D.40＋6.4－2＝44.4 万元

【答案】A

【解析】管理不善造成的损失，进项税额需要转出，则净损失＝40＋6.4－12－2＝32.4（万元）。

【资料 2】

甲公司为居民企业，2014 年度有关财务收支情况如下：

（1）销售商品收入 5000 万元，出售一台设备收入 20 万元，转让一宗土地使用权收入 300 万元，从其直接投资的未上市居民企业分回股息收益 80 万元。

（2）税收滞纳金 5 万元，赞助支出 30 万元，被没收财物的损失 10 万元，环保罚款 50 万元。

（3）其他可在企业所得税前扣除的成本、费用、税金合计 3500 万元。

已知：甲公司 2012 年在境内 A 市登记注册成立，企业所得税实行按月预缴。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

1. 甲公司取得的下列收入中，属于免税收入的是（）。

A．出售设备收入 20 万元

B．销售商品收入 5000 万元

C．转让土地使用权收入 300 万元

D．从其直接投资的未上市居民企业分回股息收益 80 万元

【答案】D

【解析】考查企业所得税的免税情形。符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益（不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足 12 个月取得的投资收益），免征企业所得税。

2. 甲公司在计算 2014 年度企业所得税应的税所得额时，不得扣除的项目是（）。

A．环保罚款 50 万元 B．赞助支出 30 万元

C．税收滞纳金 5 万元 D．被没收财物的损失 10 万元

【答案】ABCD

【解析】考查企业所得税不得扣除的项目。

3. 甲公司 2014 年度企业所得税税应纳税所得额是（）。

A．1720 万元 B．1585 万元 C．1805 万元 D．1820 万元

【答案】D

【解析】考查企业所得税所得额的计算。本题应采用直接法计算应纳税所得额；即应纳税所得额=收入总额－不征税收入－免税收入－各项扣除－以前年度亏损，所以甲公司 2014 年度企业所得税应纳税所得额=5000+20+300-3500=1820（万元）。

4. 下列关于甲公司企业所得税征收管理的表述中，正确的是（）。

A．甲公司应当自 2014 年度终了之日起 5 个月内，向税务机关报送年度企业所得税申报表，并汇算清缴

B．甲公司企业所得税的纳税地点为 A 市

C. 甲公司应当于每月终了之日起 15 日内，向税务机关预缴企业所得税

D. 甲公司 2014 纳税年度自 2014 年 1 月 1 日起至 2014 年 12 月 31 日止

【答案】ABCD

【解析】考查企业所得税的征管。企业所得税按年计征，分月或者分季预缴，年终汇算清缴，企业应当自年度终了之日起 5 个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。所以 A 对；除税收法律、行政法规另有规定外，居民企业以“企业登记注册地”为纳税地点，但登记注册地在境外的，以实际管理机构所在地为纳税地点，所以 B 对。企业应当自月份或者季度终了之日起 15 日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款，所以 C 对。纳税年度自公历 1 月 1 日起至 12 月 31 日止。所以 D 正确。

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【资料 3】

2015 年 3 月 3 日，鲁某到甲公司应聘，3 月 5 日甲公司与鲁某签订了劳动合同，合同约定，试用期 5个月，试用期月工资 5000 元；合同期限 4 年（含试用期），试用期满工资 1 万元；公司可根据需要调整鲁某劳动岗位，鲁某不服从调整的，应向公司支付违约金 2 万元。3 月 9 日鲁某到甲公司上班。2016 年 8 月甲公司安排鲁某参加为期 2 个月的专项技术培训，双方另行订立服务期协议并约定，甲公司支付培训费 10 万元；鲁某服务期为 4 年，自鲁某培训结束时起算；如果鲁某提前辞职，应向甲公司支付违约金 20 万元。鲁某如期完成培训后回公司工作。2017 年 10 月鲁某因出国留学提出解除劳动合同。甲公司同意解除，但要求鲁某支付约定的违约金。

已知：甲公司所在地月最低工资标准为 2000 元。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

1.甲公司与鲁某之间劳动关系建立的时间是（）。

A．2015 年 3 月 3 日 B．2015 年 3 月 9 日

C．2015 年 8 月 5 日 D．2015 年 3 月 5 日

【答案】B

【解析】考查劳动关系建立的时间。用人单位自“用工”之日起即与劳动者建立劳动关系。

2.甲公司与鲁某对劳动合同条款的下列约定中，符合法律规定的是（）。

A．试用期工资 5000 元

B．试用期包含在劳动合同期限内

C．职工不服从工作岗位调整的，应向公司支付违约金 2 万元

D．试用期 5 个月