【实务提醒】工会经费支出取得的增值税专用发票不可以抵扣！

企业工会经费的支出，取得的增值税进项发票能不能抵扣进项税额？

要想弄清楚这个问题，必须要弄清企业的工会经费支出是如何核算的，这种支出对于企业，属于一种什么性质的支出？

A、工会经费的规定：

《中华人民共和国工会法》第五章“工会的经费和财产”第四十二条“工会经费的来源”第二款规定：建立工会组织的企业、事业单位、机关按每月全部职工工资总额的2%向工会拨缴经费。

工会经费计提的工资标准是企业全部职工的工资总额，由计时工资、计件工资、奖金、津贴和补贴、加班加点工资、特殊情况下支付的工资等六个部分组成。

B、工会经费的核算

根据2014年7月份修正的《企业会计准则第9号-职工薪酬》一文规定，工会经费属于短期薪酬。根据其第七条规定：应按规定计提工会经费并确认相应负债。所以工会经费要根据职工工资总额进行计提。具体会计分录如下：

借：管理费用   工会经费   

    贷：应付职工薪酬   工会经费

按照规定，企业设立工会组织的，收到的企业拨付的工会经费，按照40%的比例上缴上级工会组织，企业的工会组织留存60%，作为企业工会组织的活动经费；

企业未设立工会组织的，计提的工会经费全额缴纳上级工会组织，或者通过税务机关缴纳。上级工会组织应当按照60%的比例返还给企业，作为企业成立工会的筹备金。

企业工会组织应设立单独的工会经费核算账户，独立核算工会经费的支出；企业未设立工会组织的，或者设立了工会组织而没有设立单独的工会经费核算账户的，收到拨付的工会经费，应设立“其他应付款-工会经费”，单独核算相关支出。

C、工会经费的性质

工会经费属于工会组织的收入，不是企业的收入；工会经费的支出，属于工会组织的支出，不是企业的支出。

即使企业没有设立工会组织，其工会经费支出，也是企业代职工组织管理的支出，不是企业的支出。

因此，工费经费支出取得的增值税专用发票，不得列支为企业支出，更不得抵扣增值税进项税额。

企业计提缴纳的工会经费，凭借工会组织开具的《工会经费收入专用收据》、税务机关开具的代收工会经费的《中华人民共和国专用税收缴款书》或者《中华人民共和国税收通用完税证》等三类凭据作为工会经费的税前扣除凭据。这才是属于企业的支出，而这些凭据，不属于可抵扣增值税进项税额的凭据。

结论：工会组织的工会经费支出，不属于企业的支出，无需取得增值税专用发票；工会经费支出，取得的增值税专用发票，不得在企业抵扣进项税额。