双11"天猫"、“淘宝” 促销怎么做账？会计处理有讲究

今年双十一，数据再次破纪录了，天猫达到了破纪录的2684亿，而暴增的交易量也给在电商平台工作的会计带来巨大压力......

很多人都沉浸在双十一购物的狂欢中，而有些人却始终忧虑......这些人就是在互联网电商平台工作的会计们，交易额越大，代表工作量就越大！

如何建账

01

天猫建账比较简单，如果你是新开办的企业，基本的建账流程如下：

1、 办齐三证一照，开具银行基本户。

2、 上传证照，入驻天猫网；

3、 预计销售规模，选择小规模纳税人或一般纳税人。

4、 购领金税盘（开具发票专用）

5、 选择记账软件

6、 开通财务后台【账房】

7、 开通支付宝；

如果你的企业已经有点规模，你只需要开通财务后台和支付宝就行了。

 如何对发货进行核算？

02

    对电商平台来说，发货不是指物流上面的发货，而是商家点击“发货”按钮的动作，这个很重要，计算退货日期是按这个来确定的。

例如，我发货给买家，物流单上面的日期是10月1日的，但我点击“发货”按钮的日期是10月2日的，那么电商平台是按10月2日来认定发货时间的。在财务的角度来看，虽然我点击了“发货”，但我的交易还没有成立的，因为我还没有收到钱。

10月2日的会计分录如下：

借：发出商品

      贷：库存商品

如果客户退货，我只需要做一笔分录就行了。

借：库存商品

      贷：发出商品

这两笔分录，一正一反。运费要分开核算，这里也是一样的。

所以我们还需要将运费从产品价格中分离出来，分录如下：

借：销售费用——运费

      贷：其他货币资金——支付宝

即使是退货也好，运费也是不能退的，就算是重新发货，运费也需要重新支付。

 发货后收到钱的核算

03

    多数电商平台，每交易一笔是要按类目扣佣金的。例如天猫，3C类的为2%，女装类的为5%，就是每交易100元就要扣5元的佣金，当然，如果你的销售是达标的，那么该佣金是会返还的。

所以这里分录和普通的企业有点不一样。

举个例：我卖女装一件，交易价格是105元。成本80元。

借：其他货币资金——支付宝 100

      其他应收款——天猫佣金 5

      贷：主营业务收入 90.5

            应交增值税——销项税金 14.5

借：主营业务成本 80

      贷：发出商品 80

有的人不明白，为什么收入不是105元么？即使扣除5元的佣金，收入不是100元么？为什么收入是90.5元呢？这个简单点来说，会计入账的收入是不含税的，因为税金会在月末的时候申报到国税局，所以在一开始，收到的钱不等于收入的钱。

 双11常见优惠的会计处理

04

一、买一赠一

例：某商场买衬衣送领带，买不含税价400元(成本300元)的衬衣赠价值100元(不含税售价，成本80元)的领带。有三种开票方式：第一种：将衬衣与领带都开具在同一张发票上且金额栏里分别注明衬衣销售金额400元，领带销售额100元，以及折扣额100元。第二种：衬衣的发票备注栏里注明赠了一条领带，应纳增值税=400*13%+100*13%=65(元)。第三种：将衬衣与领带都开具在同一张发票上且金额栏里分别注明衬衣销售金额320元，领带销售额80元。（一）税款的计算

1、增值税第一种方式下，应纳增值税=(400+100-100)*13%=52 (元)；第二种方式下，应纳增值税=400*13%+100*13%=65(元)；

第三种方式下，应纳增值税=（320+80）*13%=52(元)。

2、企业所得税

将总的销售金额400元按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入，即衬衣400*4/5=320(元)，领带80(元)。

3、个人所得税

企业在向个人销售商品的同时给予赠品，不征收个人所得税。

（二）会计处理

第一种和第三种方式：

1、销售时：

借：银行存款/现金 452

      贷：主营业务收入  400

            应交税费—应交增值税（销项税额）52

2、结转成本时：

借：主营业务成本 380

      贷：库存商品—衬衫 300      

            库存商品—领带 80

第二种方式：

1、销售时：

借：银行存款/现金  452

     贷：主营业务收入  400

           应交税费—应交增值税（销项税额）52

借：销售费用 93

       贷：库存商品—领带 80

             应交税费—应交增值税（销项税额）13

2.结转成本时

借：主营业务成本 300

      贷：库存商品—衬衫 300

二、打折、满减

 “一件9折，两件8折，四件7.5折”双十一很多电商平台都采用了这种折扣方式。会计上把这种打折叫做商业折扣，卖家开发票也是按折扣后的发票开具。账务处理即按照折扣的价格确认收入。这里需要注意的是折扣额和销售额要在同一发票的金额栏开具，这类收入直接按开票后的金额确认，并计算缴纳增值税结转相应的成本。满减，比如满100减10、满200减20等，这和打折的账务处理类似，也作为销售折扣，按抵减后的金额开具发票确认收入，结转成本。

 采购入库的成本

05

   按照财政部颁发的《企业会计准则第1号--存货》第五条：存货应当按照成本进行初始计量。存货成本包括采购成本、加工成本和其他成本。

第六条：存货的采购成本，包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用。（注意，这里的相关税费不是指增值税）

具体分录如下：

借：库存商品

      应交增值税——进项税额

      贷：应付账款

所以只需要设一个科目“库存商品”用来核算采购成本就可以了。即你买这一批货物，包括运输费、装卸费在来，一共花了多少钱。这里要主意一下，仓存费用是不能在存货的采购成本进行核算的。我估计，大多数经营天猫店都是流通贸易型的公司吧，加工生产型的公司应该很少，另外，天猫店的客户大部份都是个人消费者，所以没有必要开具增值税专用发票，但你采购的时候，必须要问供应商拿增值税专用发票，这个关系到你交的增值税多与少。这个是重点，如果你的供应商没有专票咋办？你就要多交税金了，不多不少，开票金额的16%，如果毛利低于16%的话，亏本是一定的。

天猫刷单如何核算

06 

    这个是这一章的重点呀，“刷单”就是网店付款请人假扮顾客，用以假乱真的购物方式提高网店的排名和销量获取销量及好评来吸引顾客。

很多天猫店的营运，都会有刷单的经历，美其名为打造爆款，老实说，这个是不诚信的行为，我是非常不建议去做的，不过这个行为非常流行，我们当会计的不能说，刷单就不做账吧，毕竟刷单不犯法呀。比较起来，“刷单”与“淘宝客”是不一样的，毕竟刷单的话，如果被平台查出，容易被扣分，但淘宝客就不会，不过从成本的角度来看，刷单是比较省钱的。虽然，刷单在财务的角度其实就是虚增交易行为，但业务上与真实并无不同，所以为了区分真实的交易行为，我们需要设置几个科目，第一个科目，其他应收款—刷单，第二个科目，其他业务收入—刷单，第三个科目，其他业务成本—刷单。例如：我要将A商品打造成爆款商品，A商品的销售价格为100元，采购成本为80元，当天，刷单10次，A商品从销售量为0变成销售量为10。

现在刷单是要动用到支付宝的，会计分录如下：

借：其他货币资金—支付宝 1000

      贷：其他应收款——刷单 1000

借：其他应收款——刷单 1000

      贷：其他业务收入—刷单 862

      贷：应交税金—应交增值税销项税额 138

你的货物是没有真的卖出，不过税金依然还是要交的，税局虽然不管刷单，但只要你有收入，不管这些收入是不是真的，都要你纳税。

另外，要注意其他业务成本，这里虽然货物没有发出，但交易已经完成，所以要结转成本。

借：其他业务成本—A商品 800

      贷：库存商品——A商品 800

由于的这些钱是要支付出去的，所以要用其他应收款来核算。

借：其他应收款——刷单 1000

      贷：其他货币资金——支付宝 1000

这里有一个大家经常要问到的问题：“对刷单业务，我不确认收入的话，我是不是就不用交税？”这里我要提醒一下，你的刷单收入都是通过支付宝的公司户进行交易的，如果不确认收入，你就有偷税漏税的风险了。

来源：中国会计视野、中国税务杂志社、小颖言税

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