印花税思维导图（2020年7月版）

一、文件依据

二、思维导图

三、税率记忆口诀

当你借钱的时候,是因为你没有钱,所以,借款合同最低:万分之零点五；

税率万分之三的是狗（购销合同）、奸（建筑安装工程）、计（技术合同），记成三条狗有奸计；

珠(租赁)宝(保管，保险)合同贵，所以千分之一；还可以这样记：千一(寻）的父母吃饱（保管，保险）了变成猪（租赁）；

其他都万分之五，包括：加工承揽合同、建设工程勘察设计合同、货物运输合同、产权转移书据、营业帐簿中记载资金的帐簿。

四、印花税减免税

（一）住房

序号	减免项目名称	政策名称	优惠条款
1	对个人销售或购买住房暂免征收印花税	《财政部 国家税务总局关于调整房地产交易环节税收政策的通知》 财税〔2008〕137号	第二条
2	对廉租住房、经济适用住房经营管理单位与廉租住房、经济适用住房相关的印花税以及廉租住房承租人、经济适用住房购买人涉及的印花税予以免征	《财政部 国家税务总局关于廉租住房经济适用住房和住房租赁有关税收政策的通知》 财税〔2008〕24号	第一条第（四）项
3	保障性住房免征印花税	《财政部 国家税务总局关于棚户区改造有关税收政策的通知》 财税〔2013〕101号	第一条
4	对开发商建造廉租房和经济适用住房有关印花税予以免征	《财政部 国家税务总局关于廉租住房经济适用住房和住房租赁有关税收政策的通知》 财税〔2008〕24号	第一条第（四）项
5	免征个人出租承租住房签订的租赁合同印花税	《财政部 国家税务总局关于廉租住房经济适用住房和住房租赁有关税收政策的通知》 财税〔2008〕24号	第二条第（二）项
6	易地扶贫搬迁实施主体取得安置住房土地免征印花税	《财政部 国家税务总局关于易地扶贫搬迁税收优惠政策的通知》 财税〔2018〕135号	第二条第（一）款
7	易地扶贫搬迁安置住房建设和分配过程中免征印花税	《财政部 国家税务总局关于易地扶贫搬迁税收优惠政策的通知》 财税〔2018〕135号	第二条第（二）款
8	易地扶贫搬迁实施主体安置住房房源免征印花税	《财政部 国家税务总局关于易地扶贫搬迁税收优惠政策的通知》 财税〔2018〕135号	第二条第（五）款
9	对公租房经营管理单位建造、管理公租房、购买住房作为公租房免征印花税	《财政部 税务总局关于公共租赁住房税收优惠政策的公告》 财政部 税务总局公告2019年第61号	第二条、第三条
10	对公共租赁住房双方免征租赁协议印花税	《财政部 税务总局关于公共租赁住房税收优惠政策的公告》 财政部 税务总局公告2019年第61号	第三条

（二）社会保障

序号	减免项目名称	政策名称	优惠条款
1	房地产管理部门与个人订立的租房合同免征印花税	《国家税务局关于印花税若干具体问题的规定》 （88）国税地字第025号	第三条
2	铁路、公路、航运、水路承运快件行李、包裹开具的托运单据免征印花税	《国家税务局关于印花税若干具体问题的规定》 （88）国税地字第025号	第六条
3	社保基金会、社保基金投资管理人管理的社保基金转让非上市公司股权，免征印花税	《财政部 税务总局关于全国社会保障基金有关投资业务税收政策的通知》 财税〔2018〕94号	第三条
4	社保基金会、养老基金投资管理机构管理的养老基金转让非上市公司股权，免征印花税	《财政部 税务总局关于基本养老保险基金有关投资业务税收政策的通知》 财税〔2018〕95号	第三条
5	划转非上市公司股份的，对划出方与划入方签订的产权转移书据免征印花税	《财政部 人力资源社会保障部 国资委 税务总局 证监会关于全面推开划转部分国有资本充实社保基金工作的通知》 财资〔2019〕49号	附件第五条第（二十四）项
6	划转上市公司股份和全国中小企业股份转让系统挂牌公司股份的，免征证券交易印花税	《财政部 人力资源社会保障部 国资委 税务总局 证监会关于全面推开划转部分国有资本充实社保基金工作的通知》 财资〔2019〕49号	附件第五条第（二十四）项
7	对划入方因承接划转股权而增加的实收资本和资本公积，免征印花税	《财政部 人力资源社会保障部 国资委 税务总局 证监会关于全面推开划转部分国有资本充实社保基金工作的通知》 财资〔2019〕49号	附件第五条第（二十四）项

（三）促进区域和小微发展

序号	减免项目名称	政策名称	优惠条款
1	青藏铁路公司及其所属单位营业账簿免征印花税	《财政部 国家税务总局关于青藏铁路公司运营期间有关税收等政策问题的通知》 财税〔2007〕11号	第二条
2	对金融机构与小型企业、微型企业签订的借款合同免征印花税	《财政部 税务总局关于支持小微企业融资有关税收政策的通知》 财税〔2017〕77号	第二条
3	增值税小规模纳税人印花税减征	《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》 财税〔2019〕13号

（四）转制升级

序号	减免项目名称	政策名称	优惠条款
1	企业改制、重组过程中印花税予以免征	《财政部 国家税务总局关于中国邮政储蓄银行改制上市有关税收政策的通知》 财税〔2013〕53号	第五条
2	对中国铁路总公司改革过程中涉及的印花税进行减免	《财政部 国家税务总局关于组建中国铁路总公司有关印花税政策的通知》 财税〔2015〕57号
3	企业改制、重组过程中印花税予以免征	《财政部 国家税务总局关于明确中国邮政集团公司邮政速递物流业务重组改制过程中有关契税和印花税政策的通知》 财税〔2010〕92号	第二、三、四条
4	企业改制、重组过程中印花税予以免征	《财政部 国家税务总局关于企业改制过程中有关印花税政策的通知》 财税〔2003〕183号
5	对企业改制、资产整合过程中涉及的所有产权转移书据及股权转让协议印花税予以免征	《财政部 国家税务总局关于中国联合网络通信集团有限公司转让CDMA网及其用户资产企业合并资产整合过程中涉及的增值税营业税印花税和土地增值税政策问题的通知》 财税〔2011〕13号	第五、六、七条
6	对联通新时空移动通信有限公司接受中国联合网络通信集团固定通信资产增加资本金涉及的印花税予以免征	《财政部 国家税务总局关于中国联合网络通信集团有限公司转让CDMA网及其用户资产企业合并资产整合过程中涉及的增值税营业税印花税和土地增值税政策问题的通知》 财税〔2011〕13号	第八条
7	对2011年中国移动增加的资本公积、股权调整协议、盈余公积转增实收资本印花税予以免征	《财政部 国家税务总局关于中国移动集团股权结构调整及盈余公积转增实收资本有关印花税政策的通知》 财税〔2012〕62号	第一、二条

（五）支持金融、资本市场

序号	减免项目名称	政策名称	优惠条款
1	买卖封闭式证券投资基金免征印花税	《财政部 国家税务总局关于对买卖封闭式证券投资基金继续予以免征印花税的通知》 财税〔2004〕173号
2	股权分置改革过程中发生的股权转让免征印花税	《财政部 国家税务总局关于股权分置试点改革有关税收政策问题的通知》 财税〔2005〕103号	第一条
3	贴息贷款合同免征印花税	《财政部 国家税务总局关于国家开发银行缴纳印花税问题的复函 》 财税字〔1995〕47号	第一条
4	国有股东向全国社会保障基金理事会转持国有股免征证券（股票）交易印花税	《财政部 国家税务总局关于境内证券市场转持部分国有股充实全国社会保障基金有关证券（股票）交易印花税政策的通知》 财税〔2009〕103号
5	企业改制、重组过程中印花税予以免征	《财政部 国家税务总局关于外国银行分行改制为外商独资银行有关税收问题的通知》 财税〔2007〕45号	第三条
6	信贷资产证券化免征印花税	《财政部 国家税务总局关于信贷资产证券化有关税收政策问题的通知》 财税〔2006〕5号	第一条
7	证券投资者保护基金免征印花税	《财政部 国家税务总局关于证券投资者保护基金有关印花税政策的通知》 财税〔2006〕104号
8	无息、贴息贷款合同免征印花税	《中华人民共和国印花税暂行条例实施细则》 财税字〔1988〕255号	第十三条第（二）项
9	被撤销金融机构接收债权、清偿债务签订的产权转移书据免征印花税	《财政部 国家税务总局关于被撤销金融机构有关税收政策问题的通知》 财税〔2003〕141号	第二条第1项
10	外国政府或者国际金融组织向我国政府及国家金融机构提供优惠贷款所书立的合同免征印花税	《中华人民共和国印花税暂行条例实施细则》 财税字〔1988〕255号	第十三条第（三）项
11	新设立的资金账簿免征印花税	《财政部 税务总局关于保险保障基金有关税收政策问题的通知》 财税〔2018〕41号	第二条第一款
12	对保险公司进行风险处置和破产救助过程中签订的产权转移书据免征印花税	《财政部 税务总局关于保险保障基金有关税收政策问题的通知》 财税〔2018〕41号	第二条第二款
13	对保险公司进行风险处置过程中与中国人民银行签订的再贷款合同免征印花税	《财政部 税务总局关于保险保障基金有关税收政策问题的通知》 财税〔2018〕41号	第二条第三款
14	以保险保障基金自有财产和接收的受偿资产与保险公司签订的财产保险合同免征印花税	《财政部 税务总局关于保险保障基金有关税收政策问题的通知》 财税〔2018〕41号	第二条第四款
15	国有商业银行划转给金融资产管理公司的资产免征印花税	《财政部 国家税务总局关于4家资产管理公司接收资本金项下的资产在办理过户时有关税收政策问题的通知》 财税〔2003〕21号
16	证券投资基金免征印花税	《财政部 国家税务总局关于开放式证券投资基金有关税收问题的通知》 财税〔2002〕128号	第三条
17	金融资产管理公司收购、承接、处置不良资产免征印花税	《财政部 国家税务总局关于中国信达等4家金融资产管理公司税收政策问题的通知》 财税〔2001〕10号
18	农村信用社接受农村合作基金会财产产权转移书免征印花税	《中国人民银行 农业部 国家发展计划委员会 财政部 国家税务总局关于免缴农村信用社接收农村合作基金会财产产权过户税费的通知》 银发〔2000〕21号

（六）支持农村建设

序号	减免项目名称	政策名称	优惠条款
1	对农民专业合作社与本社成员签订的农业产品和农业生产资料购销合同，免征印花税	《财政部 国家税务总局关于农民专业合作社有关税收政策的通知》 财税〔2008〕81号	第四条
2	国家指定的收购部门与村民委员会、农民个人书立的农副产品收购合同免纳印花税	《中华人民共和国印花税暂行条例实施细则》 财税字〔1988〕255号	第十三条第（一）项
3	农村集体经济组织清产核资免征印花税	《财政部 税务总局关于支持农村集体产权制度改革有关税收政策的通知》 财税〔2017〕55号	第二条第二款
4	饮水工程运营管理单位为建设饮水工程取得土地使用权签订的产权转移书据，以及与施工单位签订的建设工程承包合同免征印花税	《财政部 税务总局关于继续实行农村饮水安全工程税收优惠政策的公告》 财政部 税务总局公告2019年第67号	第二条

（七）支持文体

序号	减免项目名称	政策名称	优惠条款
1	对财产所有人将财产赠给学校所书立的书据免征印花税	《财政部 国家税务总局关于教育税收政策的通知》 财税〔2004〕39号	第二条
2	高校学生公寓租赁合同免征印花税	《财政部 税务总局关于高校学生公寓房产税 印花税政策的通知》 财税〔2019〕14号	第二条
3	对北京冬奥组委、北京冬奥会测试赛赛事组委会使用的营业账簿和签订的各类合同免征印花税	《财政部 税务总局 海关总署关于北京2022年冬奥会和冬残奥会税收政策的通知》 财税〔2017〕60号	第一条第（九）款
4	对国际奥委会签订的与北京2022年冬奥会有关的各类合同，免征国际奥委会的印花税	《财政部 税务总局 海关总署关于北京2022年冬奥会和冬残奥会税收政策的通知》 财税〔2017〕60号	第二条第（二）款
5	对中国奥委会签订的与北京2022年冬奥会有关的各类合同，免征中国奥委会的印花税	《财政部 税务总局 海关总署关于北京2022年冬奥会和冬残奥会税收政策的通知》 财税〔2017〕60号	第二条第（二）款
6	对国际残奥委会取得的与北京2022年冬残奥会有关的收入免征印花税	《财政部 税务总局 海关总署关于北京2022年冬奥会和冬残奥会税收政策的通知》 财税〔2017〕60号	第二条第（五）款
7	对中国残奥委会取得的由北京冬奥组委分期支付的收入免征印花税	《财政部 税务总局 海关总署关于北京2022年冬奥会和冬残奥会税收政策的通知》 财税〔2017〕60号	第二条第（六）款
8	对财产所有人将财产捐赠给北京冬奥组委所书立的产权转移书据免征印花税	《财政部 税务总局 海关总署关于北京2022年冬奥会和冬残奥会税收政策的通知》 财税〔2017〕60号	第三条第（四）款
9	对财产所有人将财产捐赠给执委会所书立的产权转移书据免征应缴纳的印花税	《财政部 税务总局 海关总署关于第七届世界军人运动会税收政策的通知》 财税〔2018〕119号	第二条第（三）项
10	国际奥委会相关实体与北京冬奥组委签订的各类合同，免征国际奥委会相关实体应缴纳的印花税	《财政部 税务总局 海关总署关于北京2022年冬奥会和冬残奥会税收优惠政策的公告》 财政部公告2019年第92号	第六条
11	发行单位之间，发行单位与订阅单位或个人之间书立的征订凭证，暂免征印花税	《国家税务局关于图书、报刊等征订凭证征免印花税问题的通知》 （89）国税地字第142号	第二条
12	文化单位转制为企业时的印花税优惠	《关于继续实施文化体制改革中经营性文化事业单位转制为企业若干税收政策的通知》 财税〔2019〕16号	第一条第（四）项

（八）仓储、交运、其他各项事业

序号	减免项目名称	政策名称	优惠条款
1	财产所有人将财产赠给政府、社会福利单位、学校所立的书据	《中华人民共和国印花税暂行条例》 中华人民共和国国务院令第11号	第四条第2项
2	特殊货运凭证免征印花税	《国家税务总局关于货运凭证征收印花税几个具体问题的通知》 国税发〔1990〕173号
3	对国家石油储备基地第一期项目建设过程中涉及的印花税，予以免征	《财政部 国家税务总局关于国家石油储备基地建设有关税收政策的通知》 财税〔2005〕23号	第一条
4	对国家石油储备基地第二期项目建设过程中应缴的印花税，予以免征	《财政部 国家税务总局关于国家石油储备基地有关税收政策的通知》 财税〔2011〕80号
5	商品储备管理公司及其直属库资金账簿免征印花税	《财政部 税务总局关于部分国家储备商品有关税收政策的公告》 财政部 税务总局公告2019年第77号	第一条
6	商品储备管理公司及其直属库承担商品储备业务购销合同免征印花税	《财政部 税务总局关于部分国家储备商品有关税收政策的公告》 财政部 税务总局公告2019年第77号	第一条
7	已缴纳印花税的凭证的副本或者抄本免纳印花税	《中华人民共和国印花税暂行条例》 中华人民共和国国务院令第11号	第四条第1项
8	资金账簿减半征收印花税	《财政部 税务总局关于对营业账簿减免印花税的通知》 财税〔2018〕50号
9	其他账簿免征印花税	《财政部 税务总局关于对营业账簿减免印花税的通知》 财税〔2018〕50号

五、案例（根据《财产行为税一本通》改编）

（1）2018年6月1日，信诚公司与通达公司签订合同，约定信诚公司将名下丰田小汽车一辆租给通达公司使用，年租金200000元，租期3年，如何缴纳印花税？

解：信诚公司、通达公司各应缴纳租赁合同印花税：200000×3×0.1%=600（元）

(2)某学校委托一服装加工企业定做一批校服，合同载明原材料金额 80万元，由服装加工企业提供，学校另支付加工费40万元。服装加工该项业务应缴纳多少印花税？

解：合同中分别记载加工费金额与原材料金额的，应分别按加工承揽合同、购销合同计税，两项税额相加数，即为合同应贴印花。

80万×0.3‰+40万×0.5‰=440元。

（3）某中学委托一服装厂加工校服，合同约定布料由学校提供，价值50万元，学校另支付加工费10万元，请问服装厂应缴纳印花税的计税依据是什么？

解：对于由委托方提供主料，受托方只提供辅料的加工合同，无论加工费和辅料是否分别记载，均以辅料与加工费的合计数，依照加工承揽合同计税贴花。对委托方提供的主料或原料金额不计税贴花。本案例中，委托方某中学提供原材料，受托方服装 厂进行加工，因此，服装厂应以10万元加工费为计税依据，按加工承揽合同的税率计算印花税。

（4）某公司受托加工制作广告牌，双方签订的加工承揽合同中分别注明加工费4万元，委托方提供价值6万元的主要材料，受托方提供价值2000元的辅料。该公司此项合同应缴纳多少印花税？

解：42000×0.5‰=21元。

（5）甲公司与乙公司签订了以货易货合同，约定甲公司用100万元的产品交换乙公司100万元的原材料，两公司分别缴纳的印花税是多少？

解：以货换货方式交易签订的合同，交易双方都应按合同所载的购、销合计金额计税贴花。

甲公司应缴纳印花税：（100+100）万元×3‱=600元

乙公司应缴纳印花税：（100+100）万元×3‱=600元

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