手把手教！个人所得税代扣代缴流程

今天就简单说说个人所得税的代扣代缴。

纳税申报，百度其含义，是指纳税人、扣缴义务人在发生法定纳税义务后，按照税法或税务机关相关行政法规所规定的内容，在申报期限内，以书面形式向主管税务机关提交有关纳税事项及应缴税款的法律行为。

这个书名形式其实主要就是填写申报表，把你的税种、税目、应纳税项目、适用税率或者单位税额、计税依据、扣除项目及标准、应纳税额等填好给报过去，当然现在都是网上报送申报表。

正常情况是，谁有纳税义务，谁就做纳税申报，你比如昨天我们说的增值税，企业作为纳税义务人，其发生增值税应税行为，那就定期向税务局申报纳税，而个人所得税呢？是个人有应税所得，那么是不是就应该个人自己去申报纳税呢？

理论上应该是的，但是我们实践中大家都清楚，比如我们工资薪金的个税我们平时自己根本没自行申报，都是企业代扣代缴了。

新修改的个人所得税法规定，扣缴义务人支付所得时，应当按月或者按次代扣代缴税款，并办理全员全额扣缴申报；居民纳税人取得综合所得有扣缴义务人的，由扣缴义务人按月或者按次预扣预缴税款。

所以这个事本身不是企业的事，而是出于征收管理考虑让你做这个代扣代缴，当然也不让你白忙活，按年付给百分之二的手续费给你。

按照《中华人民共和国个人所得税法》规定，应该缴纳个人所得税的个人所得一共有九项。

（一）工资、薪金所得；

（二）劳务报酬所得；

（三）稿酬所得；

（四）特许权使用费所得；

（五）经营所得；

（六）利息、股息、红利所得；

（七）财产租赁所得；

（八）财产转让所得；

（九）偶然所得。

而国家税务总局公告2018年第61号关于发布《个人所得税扣缴申报管理办法（试行）》的公告规定，实行个人所得税全员全额扣缴申报的应税所得包括：　　

（一）工资、薪金所得；　　

（二）劳务报酬所得；　　

（三）稿酬所得；　　

（四）特许权使用费所得：　　

（五）利息、股息、红利所得；　　

（六）财产租赁所得；　　

（七）财产转让所得；　　

（八）偶然所得。

我们一对比，可以发现，只有经营所得不属于实行个人所得税全员全额扣除申报的范围。

什么意思呢？也就是说，扣缴义务人在向个人支付所得时候，如果属于实行全员全额扣除范围的所得，扣缴义务人都应该依法代扣代缴其个人所得税。

那有人就问，我能不能自行申报，不让企业代扣代缴？注意，代扣代缴是企业的法定义务，扣缴义务人有未按照规定向税务机关报送资料和信息、未按照纳税人提供信息虚报虚扣专项附加扣除、应扣未扣税款、不缴或少缴已扣税款、借用或冒用他人身份等行为的，依照《中华人民共和国税收征收管理法》等相关法律、行政法规处理。

当然，如果确实发生扣缴义务人未扣缴，这也不免除纳税人的纳税义务，这个时候纳税人还是需要自行申报纳税的。也就是企业不扣税务局会去处罚企业，你该交的税还是要自行补交上，这个就真正涉及自行申报的情况了。

那么作为企业办税人员，如何为员工办理日常代扣代缴申报呢？

做工资薪金代扣代缴申报，首先你得知道现在这个个人所得税是如何算的，你只有知道是如何算的，填写申报表后的结果对不对你才可以进行验证。

新个税下，工资薪金是累计预扣法。

本期应预扣预缴税额=（累计预扣预缴应纳税所得额×预扣率-速算扣除数)-累计减免税额-累计已预扣预缴税额　　

累计预扣预缴应纳税所得额=累计收入-累计免税收入-累计减除费用-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计依法确定的其他扣除　　

其中：累计减除费用，按照5000元/月乘以纳税人当年截至本月在本单位的任职受雇月份数计算。

还是举个例子吧。

二哥在A公司2020年每月应发工资均为10000元，每月减除费用5000元，“三险一金”等专项扣除为1500元，从1月起享受子女教育专项附加扣除1000元，赡养父母扣除1000元，没有减免收入及减免税额等情况，也没有劳务报酬等其他综合所得了，2020年公司发工资时候按照以下方法计算预扣预缴税额：

1月份：(10000-5000-1500-2000）×3%=45元；

2月份：(10000×2-5000×2-1500×2-2000×2）×3%-45=45元；

3月份：(10000×3-5000×3-1500×3-2000×3）×3%-45-45=45元；

依次类推如下：

全年单位预扣预缴了540的个人所得税。

算法就是这么简单，当然公司人多，每个人收入不一，扣除不一样，我们肯定都是借助软件或者Excel表格来计算，不是人工一个个点计算器来算了。

算法会了，那么就是实操申报了。

实操申报其实就是把上述的数据填写到申报表中去。

个人所得税的申报表是比较复杂的，这里复杂就复杂在它种类较多，我们要准确选择我们应该用的来填写，比如扣缴义务人填写哪些表？如果是自行申报填什么表，汇算清缴又填什么表？

这里以小颖言税原创的个人所得税申报表思维导图给大家展示一下

所以，作为扣缴义务人，企业在日常申报时候其实就需要填写两张表。《个人所得税基础信息表A表》、《个人所得税扣缴申报表》

个人所得税基础信息表（A表），这个主要是采集你要代扣的纳税人的基础信息，姓名、身份证号这些内容，扣缴义务人首次向纳税人支付所得，或者纳税人相关基础信息发生变化的，应当填写本表，并于次月扣缴申报时向税务机关报送。

比如你单位新来了一个员工，那么你就应该及时给别人采集信息，也就是填写这个表报送。

如果员工的信息发生变化了，比如离职了，你也应该填写这个表格。

个人所得税扣缴申报表，这个就是计算表格了，从其内容你可以看到，这就是把个税计算的过程搬上去而已。

讲到这里，很多朋友就纳闷了，二哥你说这两个表样式我咋都没见过，我也没报过这两张表呢？

其实，你不是没报过，而是这两张表已经被融入了自然人电子税务局（扣缴端）申报系统里面去了，你是通过填写不同模块间接了填写了

其中，个人所得税基础信息表（A表）的内容就是通过填写人员信息采集模块。

打开这个模块，点击添加人员信息，你就可以看到，需要填写的内容就是A表的内容，大概对比一下你就可以发现。

当然，在实际中，人员信息都是可以批量导入的，填写好Excel导入系统，不用每个都手动填写。

个人所得税扣缴申报表就是通过综合所得下面的工资薪金所得来填写。

1、先填写个人的本期收入，填写下面内容相当于就是在填写个人所得税扣缴申报表的前半部分内容。

2、计算税款，计算税款是自动计算，系统会把本期的累计前期的自动算累计税款和本期应交个税，所以这部分是不需要你手动填写的。

而这部分其实也就是相当于填写了表格的后半部分。

所以，系统算出来的结果二哥1月份的应纳税额是45，和我们文章前面的手动计算是一致的。

后面月份，每次你只需要录入当月的收入和扣除项目，然后系统会自动累算，这个是不需要你再手动计算的，算出来后你再核对一下结果就可以了。

当然，每个月录入收入时候都是可以导入数据的，具体就是按照模板，把实际发放的数据粘贴好，然后导入系统，不需要手动一个个添加员工的收入。

其实，这就是日常我们个人所得税代扣代缴的流程，非常简单。

而且，如果你要做完这些工作，你想要一个完整的个人所得税扣缴申报表，这个系统是可以导出来的。导出来的就是我们的个人所得税扣缴申报表。

你要完税证明也可以导出来

所以，工资薪金个人所得税的代扣代缴的计算和申报缴纳就是这么回事，关键点就是学会如何算个人所得税，会算就自然会填写申报表。

现在申报表都集成在自然人税务局（扣缴端）系统里面，按这个步骤做就准没错了。

以上主要介绍了个税扣缴的实操流程，还有更为详细具体的政策规定，推荐阅读小颖言税的《全员全额扣缴申报》。

来源：二哥税税念，小颖言税二次整理。