契税法热点问答
《中华人民共和国契税法》（以下简称《契税法》）将于今年9月1日正式实施。浙江省《关于契税具体适用税率等事项的决定》（以下简称《决定》）已于7月30日省第十三届人民代表大会常务委员会第三十次会议通过，9月1日起和《契税法》一并实施。《契税法》和《决定》对浙江省的契税纳税人会带来什么影响，请让我们来为您解答：
问：什么是契税？
答：契税是指在中华人民共和国境内转移土地、房屋权属过程中，承受的单位和个人所要缴纳的一种税。也就是通常所说的在土地使用权的出让和转让、房屋的买卖、赠与和互换过程中，以及其他一些特殊情况下，需要缴纳的一种税。
问：《契税法》对浙江省有哪些授权？
答：《契税法》第三条和第七条对省人大常委会、省人民政府有3项授权：一是在法定税率幅度（3%—5%）内提出浙江省契税的具体适用税率；二是可以对不同主体、不同地区、不同类型的住房的权属转移确定差别税率；三是确定特定情形下免征或者减征契税的具体办法。授权的具体内容须由省人民政府提出，报省人大常委会决定，并报全国人民代表大会常务委员会和国务院备案。
问：制定《决定》的内容的基本原则是什么？
答：一是税收法定。《决定》充分体现《契税法》“保持现行税制框架和税负水平总体不变”的立法宗旨，在法定范围内确定浙江省契税的具体适用税率和减免税政策。二是保持稳定。《决定》根据《契税法》等相关规定，按照税制平移的思路，保持了现行税率不变，不增加纳税人的负担。三是方便征管。《决定》既充分考虑与浙江省现行契税税率和减免政策相衔接，又统一了全省契税减免政策，方便税务部门开展征管。
问：《契税法》和《决定》实施后对浙江省纳税人有什么影响？
答：《契税法》规定的契税税率范围为3%—5%，浙江省实行的是最低税率3%，与省内现行契税税率一致。本次《契税法》和《决定》按照税制平移的思路，保持现行的税制框架和税负水平总体不变，对部分减征和免征契税的政策内容作了调整，并未增加纳税人的负担。
问：浙江省的契税税率为3%，那原先的优惠购房税率还存在吗？
答：《契税法》第六条明确，根据国民经济和社会发展的需要，国务院对居民住房需求保障、企业改制重组、灾后重建等情形可以规定免征或者减征契税，报全国人民代表大会常务委员会备案。由此可见，在《契税法》正式施行后，国务院仍可以针对居民住房需求保障，制定减免税优惠政策。同时，国家关于居民购买第一套房和第二套房、集资建房、经济适用房、安置住房、公共租赁住房等优惠税率政策在法定时间内依然有效。
问：浙江省的《决定》与之前的政策有什么变化？
答：最大的变化就是将全省“土地、房屋被县级以上人民政府征收、征用，重新承受土地、房屋权属的”其成交价格超出货币补偿的部分和“因房屋产权调换、土地使用权置换”需要支付差价的部分，统一减半征收契税，也就是对超出部分按1.5%的税率征收契税，解决了原先优惠政策在省内部分地区并不统一，纳税人跨区域享受优惠政策存在争议的问题。
问：《契税法》中允许各省、自治区、直辖市自行制定不同主体、不同地区、不同类型的住房契税差别税率，浙江省是怎么考虑的？
答：经过前期的调研、论证，现阶段暂不设定差别税率。确有需要时，由省政府根据全省房地产市场的发展状况，在《契税法》规定的税率幅度内提出对不同主体、不同地区、不同类型的住房的权属转移实施差别税率的具体建议方案，报省人民代表大会常务委员会决定。
问：契税在哪里缴纳？
答：《契税法》规定，契税由土地、房屋所在地的税务机关征收；纳税人应当在依法办理土地、房屋权属登记手续前申报缴纳契税。
问：契税缴纳和办理土地、房屋权属登记有什么关系？
答：《契税法》规定，纳税人办理土地、房屋权属登记，不动产登记机构应当查验契税完税、减免税凭证或者有关信息。未按照规定缴纳契税的，不动产登记机构不予办理土地、房屋权属登记。
问：为了方便上班，我和朋友的房屋进行了互换，如何计算契税？
答：根据《契税法》及相关政策规定，土地使用权互换、房屋互换，应当征收契税。土地使用权互换、房屋互换，互换价格相等的，互换双方计税依据为零；互换价格不相等的，以其差额为计税依据，由支付差额的一方缴纳契税。
问：我们公司最近取得一块土地，如何计算契税？
答：根据《契税法》及相关政策规定，土地使用权出让的契税计税依据为土地转移合同确定的成交价格，包括土地出让金、土地补偿费、安置补助费、地上附着物和青苗补偿费、征收补偿费、城市基础设施配套费、实物配建房屋等应交付的货币以及实物、其他经济利益对应的价款。
问：我的房子附带一个车库，有单独的不动产证，转让房产时，车库与房产一同转让，如何计算契税？
答：根据《契税法》及相关政策规定，房屋附属设施（包括停车位、机动车库、非机动车库、顶层阁楼、储藏室及其他房屋附属设施）与房屋为同一不动产单元的，契税计税依据为承受方应交付的总价款，并适用与房屋相同的税率；房屋附属设施与房屋为不同不动产单元的，契税计税依据为转移合同确定的成交价格，并按当地确定的适用税率计税。
问：我最近购买了一套房产，房东让我单独出一笔钱作为装修补偿，该笔费用是否征收契税？
答：根据《契税法》及相关政策规定，承受已装修房屋的，应将包括装修费用在内的费用计入承受方应交付的总价款，作为契税的计税依据。
问：我将房屋赠与哥哥，是否需要征收契税？
答：根据《契税法》规定，土地使用权赠与、房屋赠与，应当征收契税。土地使用权赠与、房屋赠与以及其他没有价格的转移土地、房屋权属行为，计税依据为税务机关参照土地使用权出售、房屋买卖的市场价格依法核定的价格。
问：我和开发商签订的房屋买卖价格中包括增值税，这部分增值税是否需要缴纳契税？
答：根据《契税法》及相关政策规定，契税的计税依据不包括增值税。
问：我们公司购买了一块土地用于开发，后期因为容积率改变，补缴了一笔土地出让金，这笔补缴的土地出让金是否需要征收契税？
答：根据《契税法》及相关政策规定，因改变土地性质、容积率等土地使用条件需补缴土地出让价款，应当缴纳契税，纳税义务发生时间为改变土地使用条件当日。发生上述情形，按规定不再需要办理土地、房屋权属登记的，纳税人应自纳税义务发生之日起90日内申报缴纳契税。
来源：浙江税务