预付的材料款一直未收到发票，可以一直挂在预付账款中吗？

近日一个学员问我，预付材料款时，借：预付账款—材料款 ，会计收到发票时才会转入贷方，计入工程成本 。如果一直收不到发票，可以在借方一直挂着不从贷方转费用吗？

会计处理

预付的材料款本质上属于资金往来，在所购材料到货之前，预付账款余额保持不变；所购材料已经到货时，无论是否取得发票，均应将预付账款转入原材料科目。

根据财会〔2016〕22号的规定，材料已验收入库但未取得增值税发票的，应先做暂估处理。具体操作时，可以根据采购合同约定的不含税价格借记“原材料”科目，根据预付账款的不含税金额贷记“预付账款”科目。

材料投入使用构成成本费用的，借记成本类科目，贷记“原材料”科目。

取得专用发票且勾选抵扣时，根据抵扣的税额，借记“应交税费—应交增值税（进项税额）”科目，贷记“预付账款”科目。如果暂估处理的金额与实际取得发票的金额不一致的，还需要调整“原材料”或者计入成本费用的金额，涉及跨年的还要进行追溯调整。

总之，预付材料款的处理，与是否取得发票无关，只与材料是否到货有关。

税务处理

增值税的处理比较简单，材料用途符合抵扣条件且取得专用发票的，可以在任何期间勾选抵扣，不用担心是否跨年。

企业所得税的处理需要关注跨年事项，在材料已经到货且投入使用计入成本费用的情况下，对应的发票应在次年5月31日之前提供，否则应做纳税调增。之后取得发票时，再根据2018年28号公告第十七条的规定追溯扣除至发生年度。

不规范处理的风险

如果不取得发票就一直在预付账款中挂着，可能会导致以下风险：

1.材料已于当年到货且投入使用，应当计入当年损益，但财务人员以没有取得发票为理由，未处理预付账款，导致当年利润虚增，违反权责发生制原则。

2.应当计入损益，而仍然保留在预付账款，也会导致企业资产总额虚增，本可享受小型微利企业优惠有可能无法享受。

3.以后年度取得发票结转成本，而材料有可能已在以前年度耗用，取得发票年度扣除也违反权责发生制原则。

来源：何博士说税