全方位看个人所得税预扣预缴方法的调整！怎么办理？坑在哪里？！！

最近国家税务总局为减轻纳税人的负担，对个税的预扣预缴作出调整了。那有什么调整？调整了哪方面呢？？ 

老白在这啰嗦下，请看下文↓↓

本篇文章分为以下几部分：

目录：一、个税预扣预缴方法调整公告的内容

        二、个税预扣预缴方法调整的解读及办理

        三、个税预扣预缴方法调整，虽然减负了，但带来了的坑，你注意到了吗？

一、个税预扣预缴方法调整公告的内容

为进一步支持稳就业、保就业，减轻当年新入职人员个人所得税预扣预缴阶段的税收负担，现就完善调整年度中间首次取得工资、薪金所得等人员有关个人所得税预扣预缴方法事项公告如下：

一、对一个纳税年度内首次取得工资、薪金所得的居民个人，扣缴义务人在预扣预缴个人所得税时，可按照5000元/月乘以纳税人当年截至本月月份数计算累计减除费用。

二、正在接受全日制学历教育的学生因实习取得劳务报酬所得的，扣缴义务人预扣预缴个人所得税时，可按照《国家税务总局关于发布〈个人所得税扣缴申报管理办法（试行）〉的公告》（2018年第61号）规定的累计预扣法计算并预扣预缴税款。

三、符合本公告规定并可按上述条款预扣预缴个人所得税的纳税人，应当及时向扣缴义务人申明并如实提供相关佐证资料或承诺书，并对相关资料及承诺书的真实性、准确性、完整性负责。相关资料或承诺书，纳税人及扣缴义务人需留存备查。

四、本公告所称首次取得工资、薪金所得的居民个人，是指自纳税年度首月起至新入职时，未取得工资、薪金所得或者未按照累计预扣法预扣预缴过连续性劳务报酬所得个人所得税的居民个人。

本公告自2020年7月1日起施行。

特此公告。

国家税务总局 

2020年7月28日

二、关于个税预扣预缴方法调整的解读及办理

1、正确理解该公告针对的群体

①年度内首次取得工资、薪金所得的居民个人

对一个纳税年度内首次取得工资、薪金所得的居民个人，扣缴义务人在预扣预缴工资、薪金所得个人所得税时，可扣除从年初开始计算的累计减除费用（5000元/月）。

●例1：大学生小李2020年7月毕业后进入某公司工作，公司发放7月份工资、计算当期应预扣预缴的个人所得税时，可减除费用35000元（7个月×5000元/月）。

首次取得工资、薪金所得的居民个人，是指自纳税年度首月起至新入职时，没有取得过工资、薪金所得或者连续性劳务报酬所得的居民个人。在入职新单位前取得过工资、薪金所得或者按照累计预扣法预扣预缴过连续性劳务报酬所得个人所得税的纳税人不包括在内。

注意：如果纳税人仅是在新入职前偶然取得过劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得的，则不受影响，仍然可适用该公告规定。

●例2：纳税人小赵2020年1月到8月份一直未找到工作，没有取得过工资、薪金所得，仅有过一笔8000元的劳务报酬且按照单次收入适用20%的预扣率预扣预缴了税款，9月初找到新工作并开始领薪，那么新入职单位在为小赵计算并预扣9月份工资、薪金所得个人所得税时，可以扣除自年初开始计算的累计减除费用45000元（9个月×5000元/月）。

②因实习取得劳务报酬所得的全日制学历教育学生

正在接受全日制学历教育的学生因实习取得劳务报酬所得的，扣缴义务人预扣预缴个人所得税时，可按照累计预扣法计算并预扣预缴税款。具体计算公式为：

本期应预扣预缴税额=（累计收入额-累计减除费用）×预扣率-速算扣除数 -累计减免税额-累计已预扣预缴税额

其中，累计减除费用按照5000元/月乘以纳税人在本单位开始实习月份起至本月的实习月份数计算。

上述公式中的预扣率、速算扣除数，与工薪所得的预扣税率、速算扣除数一致。

●例3：学生小张7月份在某公司实习取得劳务报酬3000元。扣缴单位在为其预扣预缴劳务报酬所得个人所得税时，可采取累计预扣法预扣预缴税款。

如采用该方法，那么小张7月份劳务报酬扣除5000元减除费用后则无需预缴税款，比预扣预缴方法完善调整前少预缴440元。

如小张年内再无其他综合所得，也就无需办理年度汇算退税。

2、如何办理

①步骤1纳税人向扣缴单位提供资料

符合公告规定的条件的纳税人，应及时向扣缴义务人申明并如实提供相关佐证资料或者承诺书，相关资料或承诺书，纳税人及扣缴义务人需留存备查。

1、新入职的毕业大学生，可以向单位出示毕业证或者派遣证等佐证资料；

2、实习生可以向单位出示学生证等佐证资料；

3、其他年中首次取得工资、薪金所得的纳税人，如确实没有其他佐证资料的，可以提供承诺书。

②扣缴单位在个税扣缴客户端登记人员信息

1.年度内首次取得工资、薪金所得的居民个人

扣缴单位应在个税扣缴客户端—人员信息采集中登记相应的人员信息：

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2、因实习取得劳务报酬所得的全日制学历教育学生

③办理扣缴申报

扣缴单位在登记相关人员信息并报送成功后，可为其办理相应的预扣预缴申报。

1.年度内首次取得工资、薪金所得的居民个人

扣缴单位按照“正常工薪所得”填报收入及减除项目。税款计算环节时，系统将自动按照1月至当前月份的累计月份数计算累计减除费用（本年新成立的单位，从成立月份起计算）

↓

2.因实习取得劳务报酬所得的全日制学历教育学生

扣缴单位按照“劳务报酬（保险营销员、证券经纪人、其他连续劳务）”填报收入及减除项目。税款计算环节时，系统将自动按照任职月份数（入职时间到当前月份数）×5000元/月，计算累计减除费用，并按照累计预扣法计算并预扣预缴税款。

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三、个税预扣预缴方法调整后的坑，有哪些？

公告里：正在接受全日制学历教育的学生因其实习取得报酬，按照取得劳务报酬所得对待。

坑1：这个公告是不是默认了实习生取得工作报酬，直接界定为按照劳务报酬所得对待，老白是持有不同意见的！！

我个人意见，大家有兴趣的，可以点击看下关于“工资薪金”涉及企业所得税，个税的这几个问题，一次说清楚了！

坑2：实习生的报酬本身很多企业都是以工资表的形式列支入账就可以了；现在公告里对实习生取得的工作报酬默认为劳务报酬，企业是否会被要求需取得发票才可列支入账并税前扣除？因为劳务报酬需要提供发票！

如果需提供发票，那只能个人通过税务机关代开的形式来取得，那这是不是额外增加了实习生的负担呢？那是不是变相的增加了企业的程序负担和社会资源的浪费呢？

实习生：996就算了，还要每月请假去开票才能领到报酬，难难难！

企业：实习生去开票，要交增值税吗？谁交？

又一波人工成本上涨.....

今天营业了，如果想跟老白交流交流下，麻烦各位道友在后台多多留言， 我们后台见 了 ！!

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