德茂欣律师事务所投资指南系列之新加坡（八）
税收
征税协议
目前，新加坡已与全球70多个包括日本、中国、马来西亚、印度尼西亚和英国在内的国家达成双重征税协议。
新加坡与它国签署的签署的双重征税协议，旨在减轻对它国居民在一国赚得收入的双重征税。双重征税协议规定新加坡与条约国之间在某些跨境收入上的征税权，也可能规定减税或免税。双重征税协议的主要优点包括避免双重征税、降低预扣税和优惠税制。这些优点有助于控股公司结构税收负担的最小化。
广泛的双重征税协议网络，加上没有资产增值税和股息税，使新加坡成为很有吸引力的通过新加坡注册控股公司进行商业投资的司法管辖区。
企业税
新加坡的税收制度常被认为是简单和投资友好的，因其为外国投资者提供了一个公平的竞争环境，无外国所有权的限制也无外汇管制。
公司（无论是否为税收居民企业）的收入，其来自于新加坡累积的或从新加坡获得的或在新加坡从境外收到的，均须缴纳企业所得税，除非该项收入被特别免税。
现行的企业所得税税率为17％，正常应纳税收入的部分免税额高达30万新元，具体如下：第1万新元的正常应纳税收入税额豁免75％，下一个29万新元正常应纳税收入税额豁免50%。因此，第一个30万新元正常应纳税收入的实际税率约为8％。超过30万元的应纳税收入按17％的现行税率全额纳税。
新创业公司也可享受纳税豁免。针对新创业公司的免税计划由国内税务局推出，以支持创业精神并促进本地企业的成长。豁免面向所有新公司，除主营业务为投资控股或发展物业以作销售、投资或二者兼有的用途的公司外。符合条件的公司也必须在新加坡注册成立，是该评税年度的新加坡税务居民企业，并且在整个评税基期股东人数不超过20人。
根据该计划，符合条件的新公司将在前三个评税年度，获得第一个10万新元的正常应纳税收入税额的全部豁免，而且下一个20万新元的正常应纳税收入税额豁免50%。
此外，财政部长在2017年财政预算中公布了企业所得税折扣将得到加强并扩展到所有公司，以帮助他们应对日益增长的业务成本。企业所得税折扣上限由2万新元提高至2017评税年度的2万5千新元（折扣率保持不变，为应缴企业所得税的50％），且企业所得税折扣将延续一年至2018评税年度，折扣率下降为应缴税的20％且上限为1万新元。
股息和国外收入
股息收入的税率为零。从新加坡支付的税后股息不被征收预扣税。新加坡的居民公司对于其在新加坡收到的国外收入、国外分公司利润和国外服务收入（即纳税人的贸易、业务或职业过程中通过外国司法管辖区固定经营场所提供的的服务赚取的收入）享受纳税豁免，前提是满足以下条件：
在新加坡收到收入的该年，收入来自的司法管辖区的最高税率不低于百分之十五;
收入在外国司法管辖区被征税；以及
国内税务局确信免税将对新加坡居民公司有利。
此外，新加坡居民公司发行的股利，在新加坡股东手中免税。
预扣税
当向非新加坡居民支付某些特定款项如利息、特许费和服务费（针对在新加坡提供的服务）时，有预扣税款的要求。国内预扣税税率，对于利息、特许费和服务费付款，一般分别为15％，10％和17％。该税率可以根据新加坡和有关国家现行税收协定的规定减少。向非居民股东支付的股息不被征收新加坡预扣税。
印花税
根据印花税法（第312章，2006年修订版）规定，对某些商业和法律文件征收印花税，其中包括有关对股份和不动产进行转让、转易和转移的文件。应纳税文书必须在新加坡签署后14天内盖章。在新加坡以外签署的任何应纳税文书，必须在新加坡首次收到的30天内盖章。
印花税法附表三（“附表三”）规定了有义务缴纳印花税的人，除以协议方式另行规定其他一方有此义务。根据附表三，在涉及股份和不动产转让的交易中，受让人是有义务缴纳印花税的一方。
股份转让的印花税税率为购买价格或股份的净资产值的0.2％。不动产转让的印花税税率是根据购买价格或地产市场价值计算的，以较高者为准。
关于不动产转让，受让人必须支付买家印花税，税率是首个18万新元的1％、下一个18万新元的2％以及剩下部分的3％。根据收购日期，收购日期后一至四年内转让住宅不动产也将导致转让人承担额外的印花税，这被称为卖方印花税。对于2014年3月11日及以后购买的地产，应付的卖家印花税数额（按12％，8％或4％的税率）取决于地产的持有时间。一般来说，地产持有时间越长，印花税税率越低，所以应纳税金额越低。根据买方的居民身份和买方持有的住宅地产数量，还可能须支付额外的买方印花税。新加坡公民购买其第二套以及第三套或其后的住宅地产，分别须支付7％和10％的额外买方印花税。新加坡永久居民购买其第一套以及第二套或其后的住宅地产，分别须支付5％和10％的额外买方印花税。对购买任何住宅产业的外国人或实体，须支付15％的额外买方印花税。
其它
新加坡的公司或个人无需缴纳资产增值税。相应地，资本损失费用不允许被用作扣除。但当收益在本质上被认为是收入时，如果该收益来自新加坡，则可能会被缴税。新加坡也没资本弱化制度。资本弱化规则实际上是影响新加坡成立的实体可以借款或担保的债务数额的规则。
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