【解读】科技项目经费审计中的问题及对策

强化对科技项目费用的管理，有助于科学统筹制定科技计划目标，完善科技资源分配，增加财政资金利用率，提高科技创造长远发展水平，让科技项目与经费分配更为聚焦国民经济环境发展的要求，为促进创造驱动发展策略奠定坚实的基础。

一、科技项目资金审计的涉及内容

科技项目资金财务审计涉及中期会计审计与结题会计审计这两个方面的内容。审计作业包含了从立项预算批准到项目落实过程出现的各种费用消耗，对项目资金支出的科学标准和相关性展开检查，还包括承担机构的财务核算和内部管理体制创建等。中期检测通常会安排科技项目监督单位在落实阶段检查，并提供一些监控措施；结题审计就是安排高水平的会计师事务所于项目完成后实行，对各种支出进行审计确定。

二、科技项目资金审计中存在的问题

(一)经费控制上的缺陷

1. 财务和业务相分离，管理配合不全面。某项目按照批复是科研科技基础业务，通过十个子课题组成，可是财务部门根据一般项目创建核算内容，没有根据批复的十个子课题逐次实施明细审计，导致项目审计和项目批复、体制要求不相符。表示项目管理单位和财务部门配合不全面，工作人员不清楚项目立项信息，对项目工作来源、体制需求、研制时间、经费配置状况不清楚，导致财务审计和项目管理相分离。

2. 预算制定不科学，预算落实区别大。某科研项目制定业务书时对项目资金预算不合理，导致项目的具体落实结果和预算差异很大，若工资具体支出是测算的五倍，管理成本具体支出为估算的六倍。表示该科研项目早期的立项过程注重科研、忽视财务，项目估算一般由项目管理机构制定，业务人员对制度掌握不够全面，还和财务部门缺少交流，对项目资金实施预分、预控过程缺少合理性、预见性以及制定基础，落实时缺少严格的监控与管理。

(二)外拨资金很难确保成本的合理利用

科技项目审计过程外拨资金存在的不足：

1. 违章拨付估算中没有标明的外拨费用；

2. 项目合同内规定要外拨的费用，事实上没有外拨或同项目合同中规定的数额不相同；

3. 资金外拨时，外拨机构不能提供科学、合格的收款凭条；

4. 项目合同书里没有标明合作机构和外拨资金明细测算，造成外拨资金开支缺乏严格的监控；

5. 外拨机构成本未独立核算，严重的还挪用以及转变经费用途。

(三)项目结余资金管理不标准

科技项目在结束结题检验之后，在较大程度上还隐藏着结题不付款的现象。除了需要原路径返回的结余经费外，部分项目结余的资金依旧保存在原项目内和专转为事业基金，未根据要求实施财务结账，少数经费依旧由项目管理者在配置。该种方式加大了项目管理费用，甚至制约科研者对专项资金科学有效利用的意识。

三、处理科研项目资金审计问题的有效措施

(一)强化业务和财务的统一

1. 组织一支高水平的项目会计人才队伍，制定财务部门和业务方面的交流体制与对接体制。项目会计者要自觉掌握与清楚项目立项有关资料，同时应积极参加项目早期的立项内容，结合项目研制工作与项目资金管理措施，科学有效的配置测算。项目批复之后，会计部门要立即了解相关资料，强化预算落实环节的财务监管，科学管理项目经费，并制定资金开支报警体制，如成本将要超支，就向业务部门传递预警信号。

2. 定期组织财务核算内容处理、核对任务，从根源上确保财务审计和项目批复、资金来源以及研制需求保持统一，符合外部资料与内部控制要求。

(二)对科研项目协作机构做好早期调查工作

项目申报之前要慎重的选取注重科研、财务部门完善的机构为协作机构。项目合同内存在外拨的协作资金，双方能够在项目申报初期分别签署承诺书，同时对协作机构的资质和拟外拨经济实现重点研究。项目承担机构强化对协作单位资金利用的监督与指导，合作机构每半年通过自查的方式汇报支出，从根源上处理与改变外拨资金违章支出的情况。

(三)加强绩效考核目标控制

执行责任问责机制，项目审计不仅要满足国家科技规定资金管理措施要求，还不得限制科研者的积极性，唯有落实好科研资金的正常监控，防止审计时相关问题的出现，方可让科研项目正常完成且结题检验。所以，科研项目控制部门与项目承担机构需要健全预算落实监控体制，强化对资金应用的财务审核与会计核算。在该方面，能够学习国外对公共支出绩效评估目标的控制方法，对整体信用考评优秀的项目要给予一些奖赏，反之，针对项目业务进行不力、导致巨大经费结余的工作，究其相关管理者的责任，并给予一定的处罚。

(四)实施审计的闭环控制

1. 创建自查制度。就被审计单位来说，要强化项目自查，在审计进行初期，会计部门对项目的有关凭证和账务信息进行检查，并同业务部门展开对账，实时进行往来费用和库存物资的处理，完成项目经费的整理。经过自查，找出财务问题，找到审计风险源，并制定风险应对措施。

2. 如使用回避风险，那么就要立即调账，调整项目经费；若决定接受风险，那么要制定好问题解释计划。

3. 制定联动体制。因为科研项目审计已由财务审计为主朝管理审计为主改变，审计不但注重财务支出的准确性、合格性，同时注重项目成本管理的整个环节。如在检查项目支出科研资金时，不但要检查相应的凭证和银行支付凭单，同时需要计划部门出示支出依据，检查其是根据任务计划或是研制合同基础上拨资金，且同时需要提供支付成本方案的红头信息。如在审计专用设施时，要求项目办出示相关的工作配套表，由此证实设施的专属性；如在审计检查审计检查库存物资时，就要物资管控部门证实这个核销材料的专属性，否则不能直接计进审计项目的经费。以上诸多情况表示，要想落实好审计接待任务，就要由财务部门、计划机构、材料部门、项目办等若干个部门之间创建联动制度，达到通力合作。

(五)强化科研项目自筹资金的管控

审计重视的重点之一是自筹资金。项目结构一定要根据项目申报过程的承诺进行全面落实，单位决策层针对固有经费实施统筹计划，保证项目具备自筹可配，经费可以充足到位。

来源：广东省政企服务平台

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