马光远：沉重税负下中国企业
责任编辑：李彤
马光远：“死亡税率”下中国企业能活下来已是奇迹
中国现有的税收，无论是宏观税负，还是企业的总体税费负担，都远远超过了很多发达国家和发展中国家，税率之重，接近企业的“死亡线”。
很多企业能够活着，的确是靠逃税求生存。
再不下决心解决企业的税负负担问题，更困难的局面还在后面。
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一、著名税收专家李炜光先生最新的中国企业税负调研报告出炉
调研报告有三个数据特别刺眼：
一是对于税负究竟重不重的回答。
企业家认为税收负担很重和较重的比例很高，达到87%，认为税负可以接受的仅占8%，认为较轻和很轻的仅占1%。
二是我国企业的实际税费负担率接近40%的水平。
40%，或30%的税负对企业意味着什么呢？意味着死亡，或可以叫“死亡税率”。
因为在我国，除新兴行业以及金融等领域外，大部分企业的利润率都不到10%，30%—40%的税费负担足可以导致大多数东部沿海加工业企业处于困境之中，甚至亏损倒闭。
三是如果用世界银行世界发展指标中的“总税率”指标来衡量我国企业所承担的税负（总税率是指企业的税费和强制缴费占商业利润的比例），2013年，我国企业总税率为68.7 %，不仅明显高于发达国家，也显著高于发展中国家泰国和南非，仅略低于巴西。这之后的2014年和2015年，中国继续维持在68.5%和67.8%的高水平上。
李炜光先生指出：
“近年来国外机构加强了对中国税负问题的分析，相关信息的披露都说明中国企业税费负担远远高于发达国家和发展中国家。如Undata公布的2013年世界主要国家的企业生产税和所得税占增加值的比重，中国是22.9%，其他国家只在3%—13.1%之间。而国际货币基金组织发布的2013年主要国家非税收入占政府收入比重，我国为42.8%，也把其他国家远远甩开。”
这几个触目惊心的数字，可以得出一个一目了然的结论：那就是，中国现有的税收，无论是宏观税负，还是企业的总体税费负担，都远远超过了很多发达国家和发展中国家，税率之重，接近企业的“死亡线”。
这么重的税负下，中国企业居然创造了全球奇迹，不仅没有死掉，反而在很多领域规模发展成全球数一数二，令人叹为观止。
每一次谈及中国的税负和税收痛苦指数，大家都会拿出很多年前福布斯的一个全球税负痛苦指数的排行榜，在这个排行榜上，中国高居全球税负痛苦指数排名第二。
过去多年，谈及中国的宏观税负，尽管有关部门用自己的公式一再证明：中国的宏观税负并不高，但事实上，如果真的统一口径，实事求是，把所有的税负负担都统统计算，中国的宏观税负早已经赶英超美。
负责任的学者大多同意中国的宏观税负应该在37%到40%的水平，而目前美国的宏观税负不到30%。
很多年前，世界银行的研究成果表明，发展中国家和发达国家具有不同的“最佳宏观税负水平”，按照世界银行的结论——低收入国家的最佳宏观税负水平为13%左右；中下等收入国家的为20%左右；中上等收入国家的为23%左右；高收入国家的为30%左右。
中国作为一个低收入国家，宏观税负水平却早已经超越了很多高收入国家。
这么高的税负下，企业能够活着已经不易，谈何创新和转型？
二、中国财政科学研究院关于企业真实负担的调研
2016年年初，南方某市发改委通过重点服务业企业监测平台和服务业联合会开展税费问题调查问卷，其中认为税费过高的企业就有653家，占调查企业的59.74%。
一、利润下滑，税费却上扬
2010年以来，我国经济出现下行态势，企业普遍感受经营困难，亏损面增加，尤其对于产能过剩企业，其经营更是举步维艰，企业在无利或微利的情况下，仍要缴纳大量与利润无关的税收，从而凸显企业成本压力。
有些企业利润增速大幅下滑，但税负（缴纳税金占销售收入但比重）却逆势上扬，一边是利润滑坡（亏损），一边是大把向政府缴税，二者形成鲜明对比，企业税负痛苦指数高、感觉经营成本重也在情理之中。
南方另一个城市的商业总会针对本市141家第三产业的企业2015年经营状况进行了抽样调查，发现 2015年 12月企业亏损面为25.5%，企业利润总额同比下降135.7%，但应缴税费却同比增长22.7%。
调研中，一家企业的负责人表示“2015年销售收入同比下降334%，利润同比下降67%，而该年度所缴纳各项税金同比下降仅为16.2%”。
华东某省的另一家企业则称，“在公司整体经营业绩下滑严重的情况下，公司税负逆势增长（2014年税金占销售收入的比重为6.66%，而2015年该比重上升为7.58%），进一步加重了公司的经营负担。”
一家医药行业的企业抱怨道，“公司2015年严重亏损20多亿元，但当年在消化年初1.3亿元留抵进项税的情况下，仍缴纳了增值税3.57亿元。2015年销售收入同比增长2.29%，而当年缴纳税金同比增长7.22%。”
二、除了税费，各种形式的规费项目更是繁多
南方某市纺织行业协会的资料显示，“一个企业从建设到投产面临的收费项目繁多：电力配套费、消防费、房屋建设税、房屋质检费、测绘费、白蚁防治费、避雷费、人防费、自来水开口费、蒸汽开口费、燃气开口费、能评费、环评费、土地使用费、房屋使用费、排污费等，企业不堪重负。”
一家外贸企业表示，“进口环节收费多，物流行业收费不规范，收费项目设置和费用标准混乱，特别是港口码头收费项目多，宁波港拖车费、报关费、订舱费等收费项目达到15种。”
某些政府收取基金也成为企业反映较为强烈的税负源之一。
据了解，在政府收取的基金中，反映比较强烈的是水利建设基金和残疾人就业保障金以及工会会费。某贸易企业呼吁取消地方水利基金，“理由是水利建设应纳入国家财政预算开征，不应再立名目征收。”
其实，与税收负担相比，我国规费负担并不算高。但是种类过于繁多，且政出多门，这给企业造成沉重的心理负担。
从全国层面看，纳入一般公共预算收入的非税收入有7款，分别为专项收入、行政事业性收费收入、罚没收入、国有资本经营收入、国有资源（资产）有偿使用收入。
其中，行政事业性收费收入又分为62项，而每一项下又有若干个“目”级收入，仅以“公安行政事业性收费”为例，其款下有22个“目”级收入。粗略估计，仅行政事业性收费的种类则不下500项。
三、重税主义的影响仍是根深蒂固
在利润下滑，税负沉重的情况下，一部分中小企业只能放弃实业，而勉强坚持做实业的，大部分靠偷税漏税苟延残喘。很多企业能够活着，的确是靠逃税求生存。
过去谈减税，我们提的是“结构性减税”，过去我一直抨击，结构性减税是骗局，在结构性减税的口号下，所谓有增有减的结果是增的多，减的少，宏观税负不断上升，减负沦为了一种口号。
在提出供给侧改革后，为企业减负视为供给侧的五大任务之一，有关部门抛弃了“结构性减税”的提法，直接提到降低宏观税负，减轻税收的总体负担，这是对的。
今年政府工作报告也提出了一个非常有诚意的减税计划，提出营改增税负只减不增。但实际减税效果似乎并不大，营改增过程中企业不断反应实际负担在上升，经济下滑情况下，很多地方的加税冲动不断，房地产领域税费负担高达60%以上的情况下，不断传出房产税又要上马的消息。
加税仍然是习惯性动作。
今年一季度，河南某个地方税收增加了40%，居然在网站当成政绩宣传，思想深处重税主义的影响可谓根深蒂固。
根据中国经济和中国企业的生命周期，中国经济在目前本不应该如此艰难，但在重税主义的重压下，活着已经不易，谈何未来？
再不下决心解决企业的税负负担问题，更困难的局面还在后面。
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