山东发布环保税征求意见稿：征收标准为国标五倍 二氧化硫、氮氧化物每污染当量拟征收6元
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环保税开征倒计时 多地排污企业信息加紧转移地税系统
距离环境保护税明年1月1日正式开征还有不到3个月。在倒计时越来越接近的时间窗口,财政部、国家税务总局和环保部正加紧进行税源摸底,加大企业排查力度,为环保税顺利开征做好各项准备工作。
而差不多与此同时,自9月底以来,多个省份也已进入环保税正式开征的最后准备阶段。以陕西省为例,环境保护部门共向地税部门移交4211户纳税人排污信息。此外,如宁夏环保厅将全区缴纳排污费的1515户缴费人资料信息“过门”到地税部门,海南省环境保护税第一阶段征管相关数据移交工作也已完成。
此次“费改税”将给相关企业带来什么影响?财政部相关负责人曾表示,预计企业负担应该基本保持稳定,但具体影响程度仍需等环保税征收条例出台才好判断,企业也在积极关注和测算中。
据统计,2003年至2015年,全国累计征收排污费2115.99亿元,缴纳排污费的企事业单位和个体工商户累计500多万户。
2016年底,第十二届全国人民代表大会常务委员会第二十五次会议通过《中华人民共和国环境保护税法》,该部法律将于2018年1月1日起正式实施,是我国落实“税收法定”原则后的第一部税法。
今年8月,财政部、税务总局、环保部联合部署要求全面做好环境保护税法实施准备工作,要求各地建立地方人民政府领导下的多部门协作机制,确定本地区应税大气污染物和水污染物具体适用税额,摸清税源底数,及时交接档案资料,抓紧建立基础税源数据库等工作。
据不完全统计,目前已有海南、陕西、北京等地进行了缴费人资料信息移交,环保税开征工作正式进入倒计时。
9月底,海南省环保厅向省地税局移交640户纳税人排污收费污染源基本信息;陕西省环境保护部门共向地税部门移交4211户纳税人排污收费污染源基本信息。9月22日,北京市地方税务局已对涉及缴纳排污费的企业6395户缴费人信息进行逐一核实和摸底调查。
值得注意的是,地方政府不仅积极建立协作机制,交换纳税人排污收费基本信息,目前已有省份明确适用税额。
9月底,福建省人大常委会通过福建省环境保护税适用税额和应税污染物项目数方案。福建省大气污染物适用税额为每污染当量1.2元;水污染物适用税额为五项重金属(总汞、总镉、总铬、总砷、总铅)、化学需氧量和氨氮每污染当量1.5元,其他水污染物每污染当量1.4元。
另外,贵州省大气污染物和水污染物环境保护税适用税额经省人大常委会表决通过,具体适用税额为大气污染物税额标准为每污染当量2.4元;水污染物税额标准为每污染当量2.8元。
根据环保税法所附的《环境保护税税目税额表》,大气污染物适用税额为每污染当量1.2元至12元,水污染物适用税额为每污染当量1.4元至14元。
这意味着,环保税法给了地方一定税额调整的自主权,可以对大气和水污染物税额进行最高10倍的上浮,各地正在根据自身要求和税法规定的税目税额表确定具体适用税额。
对此,国家发改委能源研究所高级研究员姜克隽告诉记者,从总体上来讲,征收环保税短期对企业税负没有太大影响。他进一步分析称,环保税的目的是鼓励企业提高污染治理能力、减少排放。
财政部相关负责人曾表示,环保税立法是按照“税负平移”原则,将现行排污费制度向环保税制度转移。“平移”意味着,环保税率的设定不以增加税收为目的。
财政部税政司司长王建凡表示,考虑到当前经济环境之下企业的负担能力,环境保护税和其他的税收不一样,企业履行环保责任、减少污染物排放,就可以少缴税。从这个意义上讲,负担的平移是适当的。
姜克隽告诉记者,短期来看,环保税开征不会给企业和行业带来税负增加。对于环保税税额标准的制定,他进一步分析称,只有税额标准不低于企业的治理成本,企业才有动力来治理污染,如果低于治理成本,它就不愿意治理,直接缴纳环保税款。在制定税额时,要让企业感到不减排就头痛,才能达到减排效果。
根据广东省的调查,此前排污费缴纳大户主要集中在火电、水泥、钢铁、造纸、印染、餐饮娱乐、化工、石油等8个行业。其中,从重点调查企业情况看,2016年火电、钢铁、水泥三个重点行业总的平均税负分别为5.7%、0.47%、3.37%,按所提税额标准,对比排污费前税负分别上升0.1、0.09、0.11个百分点。
社科院中国财经战略研究院副研究员蒋震认为,环境保护税的收入规模并不大,排污费改税的主要目的不在于筹集财政收入,而在于通过税收杠杆,引导排污单位减少污染物排放,为人民创造良好的生产生活环境。
环保税法：大气污染物适用税额为每污染当量1.2元至12元，水污染物适用税额为每污染当量1.4元至14元。
江苏：大气污染物和水污染物中的主要污染物征收标准分别是每污染当量4.8元和5.6元。基本遵循“税费平移”。
四川：大气污染物每污染当量征收3.9元，水污染物每污染当量征收2.8元。
贵州、湖北：大气污染物每污染当量2.4元；水污染物每污染当量2.8元。为贵州现行排污费征收标准的两倍。
广东、湖南、广西：大气污染物每污染当量1.8元；水污染物每污染当量2.8元。相比现行排污费征收标准有所上浮。
浙江：大气污染物每污染当量1.4元，四类重金属污染物为每污染当量18元；水污染物每污染当量1.4元，五类重金属污染物每污染当量1.8元。基本遵循“税费平移”。
福建：大气污染物每污染当量1.2元；水污染物中，五项重金属、化学需氧量和氨氮每污染当量1.5元，其他水污染物每污染当量1.4元。基本遵循“税费平移”。
江西：大气污染物每污染当量1.2元；应税水污染物每污染当量1.4元。遵循“税费平移”，且为最低税收标准。
10月9日，山东省发布了《关于山东省应税大气污染物水污染物具体适用税额和同一排放口征收环境保护税的应税污染物项目数的决定（草案征求意见稿）》（以下简称《意见稿》），意见反馈截止时间为2017年11月9日。
其中，二氧化硫、氮氧化物每污染当量征收环保税6元，远远高于国家1 . 2元最低标准。专家表示，这说明山东节能减排的压力非常大。《意见稿》中明确，应税大气污染物中二氧化硫、氮氧化物每污染当量征收环保税6元，其他应税大气污染物每污染当量征收环保税1 . 2元；应税水污染物每污染当量征收环保税1 . 4元。
城乡污水集中处理场所超过国家和省规定的排放标准向环境排放应税水污染物的，其化学需氧量、生化需氧量、总有机碳、悬浮物、总磷、氨氮、大肠菌群数（超标）的具体适用税额为每污染当量3元；排放其他应税水污染物的具体适用税额为每污染当量1 . 4元。
“每当量征收环保税6元，这比国家最低标准和部分省份的标准都高。”北京公众环境研究中心主任马军认为，根据环保税法所附的《环境保护税税目税额表》，大气污染物适用税额为每污染当量1 . 2元至12元，水污染物适用税额为每污染当量1 . 4元至14元。而山东对二氧化硫、氮氧化物的征税标准是最低标准的5倍。
马军表示：“高税收标准能起到很好的杠杆作用，督促企业在节能减排方面加大投入。”据了解，除了山东，北京市、上海市、天津市、江苏省等省市都执行了较高的排污费标准。例如，江苏省大气污染物环境保护税适用税额为每污染当量4 . 8元（南京市为每污染当量8 . 4元）；水污染物环境保护税适用税额为每污染当量5 . 6元（南京市为每污染当量8.4元）。其中，南京的收费标准高于山东省标准。贵州省拟定大气污染物环境保护税税额为每污染当量2 . 4元、水污染物环境保护税税额为每污染当量2.8元，在原排污费的征收标准上提高一倍。
专家解读：改造积极的企业将减负
据悉，《中华人民共和国环境保护税法》将于2018年1月1日起施行。这份《意见稿》是否会增加企业负担呢？其实，二氧化硫、氮氧化物每污染当量征收环保税6元的标准，在2017年已有了一年的过渡期，只不过并没有全面铺开而已。2017年，在汽车、家具和铝型材行业已经率先实行了6元的标准，2018年扩大了征收范围。“《意见稿》的实施会增加不积极进行节能减排改造的企业负担，但是也会给积极性很高的企业减负。”马军认为，在税费改革之前，是由地方政府向企业收取排污费。有关部门对于“排污费”的征收以及资金流向缺乏监管。通常的情形是，在征收环节，地方政府往往采取收费“返还”的方式，提高征收的积极性；而在资金使用环节，只要资金拨付到环保局，至于环保局用来做什么，就再无下文。
“税费改革后，其刚性更强，对受地方保护的污染企业有更好的约束作用。”马军说道。
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