所得税汇缴成本费用填报风险点全在这里！日常就要注意哦
来源：众可信财税服务
““成本不实”也是税务稽查的重要风险点之一。企业的实务中存在哪些虚列成本费用的风险操作？哪些申报数据暴露了企业费用不实的问题？今天谈谈纳税申报时应关注哪些敏感数据，从而规避风险。
风险点1：营业成本与营业收入填报不匹配风险提醒：因企业营业成本与营业收入结转不同步，期间费用与营业成本划分不清，导致营业成本与营业收入不匹配，可能会被怀疑存在迟延纳税的风险。
风险提醒：发出的存货的成本大于结转营业成本的金额，必然存在发货未结转收入，一是会被怀疑预收款销售，货物已经发出却未及时结转收入，存在迟延纳税的问题；二是会被怀疑发出存货用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、奖励、职工福利或者利润分配等，未做视同销售的问题。发出的存货的成本小于结转营业成本的金额，若非存在销售服务和提供劳务的收入和成本，就可能被怀疑存在虚增成本，调节利润，少交税的问题。
建议操作：年底核对发出的存货与销售货物成本是否一致，不一致核对销售合同，预收款方式销售是否均在发出商品时确认收入；核实发出存货的用途，视同销售的情形是否按规定确认收入，确属税会差异的是否做了纳税调整。
风险提醒：期间费用变动幅度过大且明显超过收入的变动幅度，会被怀疑存在虚增费用的问题。
建议操作：年初做好收入与费用的预算，年底测算期间费用与营业收入变动的幅度是否基本同步，若偏差较大，应核对费用发生是否超过预算过多，核实超支费用的原因做好资料说明，并确保有合法有效的发票等凭据；存在预提未发生的费用或无票暂估的费用，汇算清缴时应做纳税调整。
1、劳务费申报风险提醒
（1）《A104000期间费用明细表》申报的劳务费，不论金额大小，是否涉税，均应确保已经进行了个人所得税的扣缴申报，否则可能存在未扣缴个人所得税的问题。
（2）《A104000期间费用明细表》申报的劳务费，应确保取得合法有效的劳务费发票，否则存在费用不实的问题（符合小额零星业务的除外）。
2、业务招待费申报风险提醒
（1）《A105010视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表》填报用于交际应酬视同销售收入的，应确保已经代扣代缴了个人所得税，否则可能存在未扣缴个人所得税的问题。
（2）A105010视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表》申报的视同销售收入应确保将并入业务招待费计算扣除限额的基数，以免少扣业务招待费，多交所得税。
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3、广告费和业务宣传费申报风险提醒
（1）《A105010视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表》填报用于市场推广或销售视同销售收入的，可能将产品赠送消费者，若随机赠送的应确保已经代扣代缴了个人所得税，并申报未开票收入缴纳了增值税，否则可能存在未缴纳个人所得税、增值税的问题。
（2）《A1050060广告费和业务宣传费跨年度纳税调整明细表》中广告费和业务宣传费申报，按行业选择适用15%、30%的扣除税率，以免错扣费用，错报税款。
（3）未扣除的广告费和业务宣传费一定通过《A1050060广告费和业务宣传费跨年度纳税调整明细表》累计结转以后年度扣除额结转下年，未结转的以后年度则无法再扣除。
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4、佣金和手续费申报风险提醒
（1）《A104000期间费用明细表》申报的佣金和手续费，不论是否超过扣除比例，均应确保在《A105000纳税调整项目明细表》佣金和手续费支出行次填报，佣金手续费比例超过收入5%或者现金支付的金和手续费进行了调整。
（2）企业应确保支付的佣金手续费取得合法有效的凭据。因为支付个人佣金比较多的行业，佣金和手续费的填报，会被怀疑企业是否取得合规有效的发票，是否存在不实费用的问题。
（3）支付个人佣金比较多的行业，申报佣金手续费应确保已代扣代缴了个人所得税，否则可能存在未扣缴个人所得税的问题。
5、差旅费申报风险提醒
（1）差旅费中的费用尽量要吃、住、行等内容全面，若缺胳膊少腿，会被怀疑存在将限额扣除的费用分解列支到差旅费中全额扣除，逃避纳税调整的问题。
（2）报销单填报的原因尽量不要出现培训、或会议、考察等目的地在旅游景点所在地的情形，会被怀疑将职工教育经费、职工福利费、业务招待费等限额扣除的费用故意列到差旅费中，逃避纳税调整的问题。
（3）差旅费中的补助应符合常理，日标准过大，且相关费用不全，会被怀疑存在通过差旅费形式发放补助、提成奖励等，逃避扣缴个税的问题。
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6、保险费申报风险提醒
《A104000期间费用明细表》申报财产保险费，应确保《A105080资产折旧、摊销及纳税调整明细表》中申报了固定资产，否则会被怀疑存在报销个人车辆等资产保险费，列支与经营无关费用、少交企业所得税的问题。
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(1)企业发放的非货币性福利，应在《A105050职工薪酬支出及纳税调整明细表》职工福利费填报的同时，应确保已做了收入或在《A105010视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表》中用于职工奖励或福利视同销售收入栏次做申报，并按规定代扣个人所得税，以免被怀疑企业存在隐瞒收入以及未扣缴个税的问题。同时，增值税纳税申报表附列资料一中应当有未开票收入或增值税纳税申报表附列资料二中应当有进项税额转出的信息反应，否则，可能存在少交增值税的问题。
(2)企业有职工食堂购买食材等的支出，虽然符合小额零星规定可以不用发票，但无票支出也不易过多，与职工人员数量要匹配，以免被怀疑存在费用不实，虚列费用的问题。
(3)职工教育经费不仅仅是培训费，为参加培训发生的资料费、交通费、住宿费、伙食费等都应并入职工教育经费申报，限额扣除，若仅有部分费用，可能存在分解费用，列入其他费用据实扣除，少交企业所得税的问题。
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企业申报的成本费用以及资产的增加额，扣除职工薪酬与折旧摊销后，剩余的金额与企业认证的增值税专用发票的金额不能相差太远，尤其是企业有足够销项税额用以抵扣时。否则会被怀疑存在无票暂估、无票费用列支，少交企业所得税的问题。
（1）《A104000期间费用明细表》申报广告费和业务宣传费的，应确保申报了加工承揽合同印花税，否则可能牵出少交印花税问题。
（2）《A104000期间费用明细表》申报租赁费的，应确保申报了租赁合同印花税，否则可能牵出少交印花税问题。
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