年审了！快来看看你的泰国公司可不可以节税避税

Original 走出去会计事务所走出去泰国财税 2023-01-10

2023年年审已经开始了！

泰国法律规定，在泰国境内依照泰国法律设立的企业为泰国居民企业，应就其泰国境内外的全部收入在泰国缴纳企业所得税，并在5月底之前完成申报。

3年疫情不容易，倒逼着我们在泰中国企业必须精细化运营。苦于对泰国税法的不懂，很多中国企业对如何在泰国节税、避税一筹莫展，在财务合规和税务审计上纷纷踩坑。

下面，走出去会计事务所将泰国企业所得税相关知识点整理出来，供各位中国企业老板参考：

No.1

哪些是纳税义务人？

• 法人：泰国居民企业，公司或合伙企业

• 合资企业、基金会、财团法人及社团法人团体组织

• 依照泰国或外国法律作为法人实体设立的共同基金

• 根据外国法律注册成立的公司

- 在泰国境内经营业务的企业(如：分公司)

- 未在泰国境内经营业务，但从泰国或在泰国获得特定所得的企业

• 根据外国法律在泰国经营业务的外国政府机关或其他法人应纳税所得

• 在泰国设立的公司或合伙制法人，应对其泰国境内外获得的所有利润缴纳公司所得税。

• 根据外国法律设立并在泰国境内经营业务的企业(如分公司)，应就其在泰国经营业务所产生的利润及税后返还利润纳税。

- 经纪、中介费

- 服务费

- 特许权使用费

- 利息、股息及资本利得

- 财产租赁费

No.2

企业所得税税率是多少？

• 法定企业所得税税率为 20%；

• 针对中小型企业(SME)的企业所得税税率如下：

No.3

可扣除(税前抵扣)的费用有哪些？

除泰国税法(Revenue Code)另有规定外，与经营业务相关的费用，可列为费用或损失；

• 与经营业务相关所支付的特许权使用费、管理费及利息费用，在合理范围内，可列为费用或损失；

• 捐赠给以下组织，其金额不超过净利润的 2%，可列为费用；

- 经批准的慈善团体或用于教育、体育团体或公共福利事业，包括教育科技发展基金 (Technology Development Fund for Education)及其他符合规定的社会福利组织的捐赠；

- 科学技术发展基金，泰国研究基金，计量系统发展基金或卫生系统研究基金；

- 自 2018 年 1 月 1 日至 2022 年 12 月 31 日，自然资源和环境部气候变化社区森林合作计划。

• 向政党的现金捐款，允许扣除最高不超过 50,000 泰铢；

• 下列支出项目可加计扣除 100%的费用或损失：

- 企业内部图书使用的书籍及电子设备，支出金额以不超过 50,000 泰铢为限；

- 员工培训的费用，包括支付给外部培训机构的费用及内部培训的费用；

- 雇用年龄 60 及以上的退休劳工所发生的费用。可计算加计扣除的部分，以每位员工月薪 15,000 泰铢为上限。对于付给每月收入超过 15,000 泰铢的任何人的工资，不允许额外扣除；

- 在泰国进行的研究与开发，经税务局批准雇佣当地政府机构或私营部门用于技术和创新的研究与开发费用；

- 自 2020 年 1 月 1 日至 2022 年 12 月 31 日期间向以下资产支付的费用或投资金额：

- 电子文件准备和接收系统、计算机软件、用于存储电子证书的设备、计算机或与计算机一起使用的其他设备，用于为企业准备、交付、接收或存储电子税务发票或电子收据。但是，无论是准备和发送电子信息的服务提供商还是计算机软件的开发商，出售或是作为服务提供给他人，都无法享受此优惠。

- 报税系统、计算机软件、用于存储电子证书的设备、计算机或与计算机一起使用的其他设备，便于支付企业税款。此税务优惠适用于使用电子预扣税汇款方式向税务局缴纳所得税、预扣税或增值税的公司实体，以及缴纳税款的服务供应商。

- 用于准备、交付、接收或存储企业的电子税务发票或电子收据，而支付给服务供应商的费用、电子证书的费用和使用云存储服务的费用。为企业使用电子预扣税汇款而支付给缴纳税款的服务供应商的费用、电子证书费用和使用云存储服务的费用。

- 对于自动化系统的机械设备和与计算机程序相连的机械设备所投资的费用。额外扣除额是从 2021 年 1 月 1 日至 2022 年 12 月 31 日期间，实际支付的金额。“机械”是根据《机械法》定义的，应涵盖大多数应用于工业，商业或科学中的机械。但是，它不包括《交通工具法案》里规定的车辆设备。“自动化”是指一种受计算机程序控制，同时允许两台或更多台机器自动协同工作，并且机器与计算机程序之间使用数据相连的系统。

• 下列捐赠及支出项目可加计扣除 100%的费用，但合并扣除金额以不超过应纳税所得净额(扣除捐赠支出前)10%为限：

- 在教育部批准的项目下，以支持教育为目的的捐赠支出，如校舍建筑、计算机、书籍及教师等；

- 以支持孩童学习及娱乐为目的的捐赠支出，如建设或维护对外免费开放的孩童游戏场、公园或私有运动场馆等；

- 以现金或非现金形式，对教育机构(包括公立及私立机构)提供书籍或电子设备以推广阅读的捐赠支出；

- 对安全及创意媒体发展基金 (Safe and Creative Media Development Fund)或其他与艺术、文化、图书及考古学相关的捐赠支出；

- 对司法基金的捐赠；

- 对公立医院的捐赠；

• 以下捐赠连同其他费用可在税前按 200％列支，但不得超过慈善，公共利益以及教育或体育活动的捐款扣除之前净利润的10％；

- 对于在 2020 年 1 月 1 日至 2022 年 12 月 31 日期间，在线上向泰国红十字会捐赠的现金或资产。

- 对于在 2021 年 11 月 30 日至 2022 年 12 月 31 日，在线上向 Siriraj 和 Chulabhorn 基金会捐赠的现金或资产。

- 在 2021 年 5 月 27 日至 2022 年 12 月 31 日之间，在线上向科学技术发展基金，泰国研究基金，计量系统发展基金或卫生系统研究基金捐赠。

- 对于在 2021 年 1 月 1 日至 2023 年 12 月 31 日, 在线上向公平教育基金捐赠的现金或资产。

• 2022 年 1 月 1 日至 2024 年 12 月 31 日期间购买税务局规定的相关生物降解塑料制品类别，并已获得工业经济办公室产品认证的，企业将授予额外 25%的费用扣除。

• 2021 年 9 月 14 日至 2022 年 3 月 31 日期间为员工购买抗原自检试剂盒支付的费用，企业将授予 50% 的额外扣除费用。

• 在线上向国家疫苗研究所（以下简称“NVI”）捐赠用于疫苗研发，生产和分销，从 2021 年 1 月 1 日至 2023 年 12 月 31 日。以现金或资产形式进行的电子捐赠可以扣除。但是，这些捐赠连同其他慈善和公益捐赠不得超过净利润的 2%。

• 授予在 2021 年 1 月 1 日至 2022 年 12 月 31 日期间，向教育机构建立的工业 4.0 人才发展促进中心进行资产捐赠的企业，可享有 200% 的成本扣除。

- 工业 4.0 自动化系统的机械、零件、设备和工具

- 与工业 4.0 自动化系统的机械连接的计算机软件。除上述以外，最高扣除限额还将根据企业的收入来决定。但是，此资产捐赠规定的总扣除额受各种条件限制和 1 亿泰铢的最高扣除限额。

• 有关提高国家对目标行业竞争力的法律，准许从事目标行业业务的企业，对于在科学，技术，工程和数学领域的高技术人才，在薪水支付（根据雇佣合同）时可以享受 50％的额外扣除。 从 2021 年 1 月 1 日至 2022 年 12 月 31 日，每月扣除的金额不超过 100,000 泰铢。

• 如企业送雇员接受教育或安排培训，且是税务局认证的教育或培训课程，准许企业享受 150％的额外费用扣除。 此额外扣除适用于从 2021 年 1 月 1 日至 2022 年 12 月 31 日期间发生的费用。

• 授予在 2021 年 1 月 1 日至 2022 年 12 月 31 日的会计期间，向生产电脑程序的卖方、承包商或在数字经济促进机构注册的提供商购买或租用电脑程序而支付的费用，或不超过 100,000 泰铢的使用电脑程序成本，准许中小型企业可享有 100%的额外扣除。中小型企业的条件是截至会计期间结束日，实收资本未超过 5,000,000 泰铢以及全年度销售货物或提供劳务的收入总额未超过 30,000,000 泰铢。

• 在 2021 年 1 月 1 日至 12 月 31 日的有效会计期间，对于雇佣 3 年内从监狱释放出有前科的人员，可享有 50%的费用额外扣除（最高 15,000 泰铢/人/月）

No.4

不可扣除的费用有哪些？

下列的支出项目不可扣除：

• 计提的备抵或准备金；

• 对任何基金的提拨款(已登记公积金除外)；

• 私人费用及馈赠；

• 所得税费用；

• 增值税(特定情况除外)；

• 税法规定的罚款、罚金及滞纳金；

• 支付股东的薪酬中超过合理范围的部分；

• 不实、造假的支出；