会计这样做账，竟造成企业多缴税60万！

大家都在看

案 例 还 原

苏州一家生产销售大型机械设备的工厂，今年8月份销售了10台设备，不含税价款8000万元，同时提供安装服务，安装费不含税金额1000万元，公司的会计人员根据财税〔2016〕36号）附件1：《营业税改征增值税试点实施办法》第四十条的规定,一项销售行为如果既涉及服务又涉及货物，为混合销售。从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售货物缴纳增值税。

因此，会计人员8月份申报计算的增值税销项税额=8000万元*17%+1000万元*17%=1530万元。

请问，该企业的会计人员这样计算增值税对吗？

其实，从2017年5月1日后上述业务完全不属于混合销售了。

根据国家税务总局公告2017年第11号《关于进一步明确营改增有关征管问题的公告》第一条规定：纳税人销售活动板房、机器设备、钢结构件等自产货物的同时提供建筑、安装服务，不属于《营业税改征增值税试点实施办法》（财税〔2016〕36号文件印发）第四十条规定的混合销售，应分别核算货物和建筑服务的销售额，分别适用不同的税率或者征收率。

因此，只要你分别核算，那么正确的计算增值税销项税额=8000万元*17%+1000万元*11%=1470万元。

这名会计竟然多缴纳了增值税=1530万元-1470万元=60万元

分 别 核 算

一定要分别核算销售和建筑服务的 39 24122 39 9538 0 0 2505 0 0:00:09 0:00:03 0:00:06 2506销售额。

（1）销售设备

借：银行存款  9360万元

      贷：主营业务收入  8000万元

    应交税费-应交增值税（销项税额）1360万元

（2）安装服务

借：银行存款  1110万元

      贷：其他业务收入  1000万元

    应交税费-应交增值税（销项税额）110万元

政 策 参 考

（1）财税[2016]36号文附件1第四十条规定：一项销售行为如果既涉及服务又涉及货物，为混合销售。

从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售货物缴纳增值税；其他单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售服务缴纳增值税。

（2）国家税务总局公告2017年11号《关于进一步明确营改增有关征管问题的公告》：

第一条　纳税人销售活动板房、机器设备、钢结构件等自产货物的同时提供建筑、安装服务，不属于《营业税改征增值税试点实施办法》(财税〔2016〕36号文件印发)第四十条规定的混合销售，应分别核算货物和建筑服务的销售额，分别适用不同的税率或者征收率。

自2017年5月1日起施行。

涉 税 提 醒

（1）作为新形势下的专业会计人员，必须要跟上政策、熟悉政策、吃透政策、运用政策，要做政策的领先者而不是落后者；

（2）要记住一句话：财税政策越是日新月异，会计人员越有价值！

编辑设计：新疆国税

来源：中税答疑新媒体智库