【大厅热点问题】实物福利是否确认收入并缴纳企业所得税？

大家都在看

某花生油生产企业新财务总监一上任，就赶上该企业准备给员工发放花生油，了解到企业财务部门以往对此类事项的账务处理方式后，新任财务总监提出：

以前账务处理未确认收入属于账务处理错误，同时多缴纳了企业所得税。并分析原因如下：

该企业将自产的花生油发放给员工，所发放的花生油生产成本为200，000.00元，出厂销价为250，000.00元（不含税价）。

公司现行账务处理如下：

1、制作完成入库时：

借：库存商品 200，000.00

    贷：生产成本 200，000.00

2、发放福利时：

借：应付职工薪酬-非货币性福利 227，500.00

    贷：库存商品 200，000.00

            应交税费-应交增值税（销项税额）27，500.00

借：管理费用-福利费 227，500.00

    贷：应付职工薪酬-非货币性福利 227，500.00

首先，根据《企业会计准则第9号—职工薪酬应用指南》第四条第一款规定，企业以自产的产品作为非货币性福利提供给职工的，应按照企业正常商品销售原则确认收入和成本，因此，该花生油生产企业以往账务处理未确认收入导致账务处理与《会计准则》规定不符；

其次，该企业以往的账务处理方式，汇算清缴时做视同销售纳税调整，由于花生油不含税公允价值为250，000.00元，填写企业所得税年度纳税申报表视同销售收入金额250，000.00元，视同销售成本金额200，000.00元，该企业就赠送员工花生油行为按照视同销售处理，汇算清缴调整时影响应纳税所得额50，000.00元（250，000.00-200,000.00=50，000.00元）。从整体来看，该花生油实物福利共影响应纳税所得额-177，500.00元（-227，500.00+50，000.00=-177，500.00元）。

编辑设计：新疆国税

来源：财务第一教室  

作者：段琳 罗玲