【优惠指引】税收优惠系列--小微企业税收优惠（三）

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大家好，我是小税，加入国税系统已经三年，身着的蓝色是守护的色彩，肩抗的金穗是神圣的使命，有问题请咨询，欢迎大家来找我。

纳税人：小税，你好！今天特地向你请教一个税务上的问题！我们公司是一家刚刚成立的批发企业，投资额100 万元，目前只有员工10 人，营业收入也不是太多。请问我公司能享受哪些税收优惠政策？

小税：那这样的话，咱们公司应该属于小型微利企业，针对小型微利企业，国家可是出台了一系列的政策哦。

纳税人：具体的是什么，能说一下吗？

小税：从2017年6月份开始，国家进一步扩大小型微利企业的范围，将享受小型微利企业的年应纳税所得额上限由30万元提高至50万元，目前，对年应纳税所得额低于50万元(含50万元)的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。也就是说，对于符合条件的小型微利企业，企业所得税实际税率相当于10%，优惠力度可是相当的大哦。

纳税人：这样听起来，优惠力度的确是相当的大呀，那么有什么条件吗？

小税：条件可以说有3个，主要集中于资产总额、从业人数和应纳税所得额3个方面。这个三个方面又根据企业类型，可以总结如下：

（一）工业企业，年度应纳税所得额不超过50万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元;

（二）其他企业，年度应纳税所得额不超过50万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。

纳税人：应纳税所得额比较好计算，从业人数和资产总额这方面可能是变化的，这个怎么计算的呢？

小税：从业人数这方面，确实是企业会有周期性的用工，资产总额也是每月可能会有变化，这方面的计算，可以依据下面的方法来计算：

先根据季初数和季末数来计算出来季度的平均值，即：

季度平均值=(季初值+季末值)÷2

然后根据四个季度的平均数加起来，算出来后再除以4，可得出全年的平均值，即：
   全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4

纳税人：在申报的时候，要注意什么吗？

小税：这项优惠政策是既适用于季度预缴，又适用于年度的汇算清缴哦。

在季度申报填写季度申报表时，将资产总额、从业人数如实填写，同时将“是否为国家限制或禁止类行业”选择为否，就可以享受到优惠了。一般来说，咱们公司作为批发零售企业，并非是国家限制或禁止类行业的，如果企业不确定的话，可以参考国家发展改革委下发的《产业结构调整指导目录》哦。

在年度申报时，也是要注意这三个地方哦，特别需要注意的是，资产总额和从业人数并非一定是年度财务报表中的数字或者注册资本的数据，而是要依据之前说的计算方式呢。

纳税人：这个不需要审批备案吗？

小税：小型微利企业所得税优惠早就不需要审批了，就像之前所说的那样，咱们新成立的企业只要预计自己符合条件，将资产总额、从业人数和限制或禁止类行业选择填写好，申报系统就会自动进行判定，如果符合上面所说的条件，便可以自动享受啦。

纳税人：这么好，我都有点不敢相信啊，可是有政策依据吗？

小税：哪能随口说说啊，当然有政策依据的。具体咱们可以参考《财政部 税务总局关于扩大小型微利企业所得税优惠政策范围的通知》（财税〔2017〕43号）和《国家税务总局关于贯彻落实扩大小型微利企业所得税优惠政策范围有关征管问题的公告》（国家税务总局公告2017年第23号）。

纳税人：这还真是不问不知道，一问吓一跳啊，今天可是从你这学到了不少新的知识，能为老板省下好些钱呢。实在是太感谢你了！

小税：不客气呢。记着哟，有问题，找小税，打电话也可以哦，我有专线可以拨打，12366，那可是能够提供听的到的纳税服务呢。

编辑设计：新疆国税

来源：巴州国税局