小规模纳税人是指年销售额在规定标准以下，并且会计核算不健全，不能按规定报送会计资料，实行简易办法征收增值税的纳税人。所称会计核算不健全是指不能正确核算增值税的销项税额、进项税额和应纳税额。小规模纳税人适用简易计税方法，其应纳税额指按照销售额和增值税征收率计算的增值税额。
提到税率大家一定会觉得一般纳税人的税率好复杂好多，小规模纳税人的征收率就方便很多，但是大家要特别注意一点，小规模纳税人不一定所有的计税都是使用3%的征收率，根据不同的业务类型使用不同的征收率，所以大家一定要提高注意力看下面的内容。
3%与2%的征收率
根据财政部、国家税务总局《关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》(财税〔2009〕9号)规定，小规模纳税人(除其他个人外)销售自己使用过的固定资产，减按2%征收率征收增值税。小规模纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应按3%的征收率征收增值税。
5%的征收率
国家税务总局2016年财税第47号公告规定：
小规模纳税人提供劳务派遣服务，可以按照财政部、国家税务总局《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)的有关规定，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税；也可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。
国家税务总局2016年第16号公告《纳税人提供不动产经营租赁服务增值税征收管理暂行办法》第四条：小规模纳税人出租不动产，按照以下规定缴纳增值税：
1.单位和个体工商户出租不动产(不含个体工商户出租住房)，按照5%的征收率计算应纳税额。个体工商户出租住房，按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额。
不动产所在地与机构所在地不在同一县(市、区)的，纳税人应按照上述计税方法向不动产所在地主管国税机关预缴税款，向机构所在地主管国税机关申报纳税。
不动产所在地与机构所在地在同一县(市、区)的，纳税人应向机构所在地主管国税机关申报纳税。
2.其他个人出租不动产(不含住房)，按照5%的征收率计算应纳税额，向不动产所在地主管地税机关申报纳税。其他个人出租住房，按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额，向不动产所在地主管地税机关申报纳税。
总结一下，就是一般来说小规模纳税人增值税征收率为3%。但是小规模纳税人(除其他个人外)销售自己使用过的固定资产，减按2%的征收率征收增值税；小规模纳税人销售、出租不动产的征收率为5%；小规模纳税人提供劳务派遣服务等，可以选择差额征收，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。
问 ：
过中秋节了，某公司安排办公室人员去超市购买了10张面值为1000元购物卡，共计10000元，也取得了超市开具的增值税普通发票，品名“预付卡销售和充值”，发票税率栏“不征税”，公司财务人员应该如何入账呢？
答 ：
1/购买的购物卡，在尚未确定具体使用用途之前，应挂账“其他应收款”或者“预付账款”处理。
借：其他应收款-购物卡 10000元
贷：银行存款 10000元
提示：
(1)企业购买预付卡，仅能从售卡方或支付机构取得普通发票，无法取得专用发票，项目是“预付卡销售和充值”。
(2)购卡人与实际消费者在整个环节中只能取得一次增值税普通发票，在购卡环节取得编码为“未发生销售行为的不征税项目”下设的601“预付卡销售和充值”的增值税普通发票，而在消费环节不允许再次取得增值税发票。
2/下一步应当根据购物卡的用途，来确定如何入账。
❶ 若是购物卡用来作为中秋节的福利发放给本单位员工，属于职工福利费。
借：应付职工薪酬-福利费 10000元
贷：其他应收款-购物卡 10000元
提示：
购物卡发放给职工，应当并入当月工资代扣个人所得税。
❷ 若是购物卡公司用来购买办公设备，属于固定资产。
借：固定资产-办公设备 10000元
贷：其他应收款-购物卡 10000元
提示：
消费时不能取得增值税发票，只能以其他能够证明业务发生的凭证入帐。
❸ 若是购物卡公司用来购买日常办公品，属于日常管理费用。
借：管理费用-办公费 10000元
贷：其他应收款-购物卡 10000元
提示：
在实际消费环节不允许取得发票，主要是避免重复取得发票税前扣除的问题。
❹ 若是购物卡公司用来应酬送给客户，属于业务招待费。
借：管理费用-业务招待费 10000元
贷：其他应收款-购物卡 10000元
提示：
购物卡公司用来送给客户，需要按照“其他所得”项目代扣代缴20%的个人所得税。
❺ 若是购物卡用来促销随机发放本单位以外个人，属于业务宣传费。
借：销售费用-业务宣传费 10000元
贷：其他应收款-购物卡 10000元
提示：
购物卡用来促销随机发放，对个人取得的礼品所得，按照“其他所得”项目，全额适用20%的税率缴纳个人所得税。
政 策
1/国家税务总局公告2016年第53号《国家税务总局关于营改增试点若干征管问题的公告》规定:
四、支付机构预付卡（以下称“多用途卡”）业务按照以下规定执行：
（一）支付机构销售多用途卡取得的等值人民币资金，或者接受多用途卡持卡人充值取得的充值资金，不缴纳增值税。支付机构可按照本公告第九条的规定，向购卡人、充值人开具增值税普通发票，不得开具增值税专用发票。
支付机构，是指取得中国人民银行核发的《支付业务许可证》，获准办理“预付卡发行与受理”业务的发卡机构和获准办理“预付卡受理”业务的受理机构。
多用途卡，是指发卡机构以特定载体和形式发行的，可在发卡机构之外购买货物或服务的预付价值。
（二）支付机构因发行或者受理多用途卡并办理相关资金收付结算业务取得的手续费、结算费、服务费、管理费等收入，应按照现行规定缴纳增值税。
（三）持卡人使用多用途卡，向与支付机构签署合作协议的特约商户购买货物或服务，特约商户应按照现行规定缴纳增值税，且不得向持卡人开具增值税发票。
（四）特约商户收到支付机构结算的销售款时，应向支付机构开具增值税普通发票，并在备注栏注明“收到预付卡结算款”，不得开具增值税专用发票。
支付机构从特约商户取得的增值税普通发票，作为其销售多用途卡或接受多用途卡充值取得预收资金不缴纳增值税的凭证，留存备查。
2/财税〔2011〕50号文规定，企业向个人赠送礼品，属于下列情形之一的，取得该项所得的个人应依法缴纳个人所得税，税款由赠送礼品的企业代扣代缴：
企业在业务宣传、广告等活动中，随机向本单位以外的个人赠送礼品，对个人取得的礼品所得，按照“其他所得”项目，全额适用20%的税率缴纳个人所得税;企业在年会、座谈会、庆典以及其他活动中向本单位以外的个人赠送礼品，对个人取得的礼品所得，按照“其他所得”项目，全额适用20%的税率缴纳个人所得税;企业对累积消费达到一定额度的顾客，给予额外抽奖机会，个人的获奖所得，按照“偶然所得”项目，全额适用20%的税率缴纳个人所得税。
3/天津国税在16年汇算答疑回复说：
在企业所得税方面，如果你购进预付卡时候，取得了发票，如果没实际使用，应该按资产进行管理。也是不能税前扣除的，只有在实际发放时候，凭借相关内部外部凭证，证明预付卡所有权发生了转移，才能按规定进行税前扣除。
4/根据《征管法》规定，扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款百分之五十以上三倍以下的罚款。
有一家医疗器械公司为了把大量的地下费用在账面上体现出来，通过朋友介绍，从一家酒店以支付5%手续费的形式购买了600万元的“会务费”增值税专用发票，以此达到既可以抵扣增值税又可以冲抵利润少交企业所得税的目的，“聪明”的会计主管为了做到“天衣无缝”，也准备了充分的证据链。
具体包括
1）会务费用审批单；
2）会务合同或者协议；
3）会务进程单；
4）出席人员签到单；
5）付款证明；
6）合规的增值税专用发票；
7）费用的预算情况；
8）会务现场照片（或者其他影像资料）；
9）其他资料。
即便是财务人员准备了充分的证据链来自圆其说，但是后来由于开票方酒店开票项目与实际经营的业务不匹配异常预警，小小的酒店竟然开出了巨额会议费，经核查属于严重虚开发票，已经开出的会务费发票列入失控，最终买票方该医疗器械公司也东窗事发，由于涉及增值税额较大，买卖发票的双方均已立案检查，这样的会计真是掩耳盗铃，自欺欺人！
不做掩耳盗铃式会计需注意这几点
提醒1：不要认为买票行为只要准备了足够的证据链就可以躲开税务监控，金税三期下大数据已经彻底将企业的收入、支出、库存、往来、利润、纳税暴露无遗；
提醒2：营改增之前玩票是“钱的问题”，营改增之后玩票可是“命的问题”，切不可盲目冒险，记住：玩票就是玩命！
提醒3：查账必查票、查税必查票、查案必查票，企业经营中财务人员的底线就是切记不要虚开虚抵发票。我们始终牢记三句话“开好票”、“做好账”、“报好税”！
提醒4：营改增后，税控系统的升级，严格实行编码开票，一品一码、进销比对，是压倒过票公司的最后一根稻草！
提醒5：开具增值税普通发票填写购买方纳税人识别号，便于大数据的信息采集，数据处理的效率大大提高，立刻监控到每一张发票的去向，虚开发票必须收手了，伸手必被捉！
提醒6：虚开增值税专用发票税款数额1万元或使国家税款被骗取5000元的，基准刑为有期徒刑六个月；虚开的税款数额每增加3000元或实际被骗取的税款数额每增加1500元，刑期增加一个月。
记住：只要涉嫌发票虚开，量刑点为1万元，很多情况下，老板进去了，会计也跟着进去；老板出来了，会计可能还在监狱里面，切记不要拿自己的生命来赌博！
提醒7：从2016年1月1日起，会计档案的保存期限延长到了30年，基本上涵盖了会计人员执业的大半生，也大大超过了民事案件最长20年的诉讼时效。不要企图你离职了，责任就会消失，记住：平平安安做个会计人，让企业放心、也让家人放心！
提醒8：收入不入账、不报税的日子已经过去！税务央行强强联合，账外收入从此不再安全！企业及个人账户的流水信息，已经被纳入了大数据监控；
提醒9：不要以为自己虚开增值税专用发票做得天衣无缝，心存侥幸，其实只是自欺欺人，虚开增值税专用发票总会在税负率、“三流”以及费用异常等方面露出马脚。
提醒10：任何企业为他人代开、虚开增值税专用发票都无异于以身试法，作茧自缚，甚至身陷囹圄。
提醒11：企业正全面进入“税收强制规范”的时代，切记不要到处找票入账了，真实列支公司的支出与收入，真实地取得进项，并同样真实地开具销项，才能保证企业长久安全地经营下去，最终成为真正的百年老店！
理顺财会工作 谨记8个守则
（1）提高税法专业技能；
（2）加强企业内部管理；
（3）业务财务有效融合；
（4）合理安排业务模式；
（5）重塑公司组织架构；
（6）发票取得务必谨慎；
（7）依法纳税合规开票；
（8）注意防范税务风险；
任性买发票抵扣增值税3.3万
被判有期徒刑16个月
2017年6月 辽宁省大连市中级人民法院刑事裁定书**号驳回**吊索具厂负责人李某的上诉，维持原判。
原判认定，2014年12月23日，**吊索具厂实际经营人李某在没有实际购买货物的情况下，从北京**商贸有限公司开具增值税专用发票两份，价税合计227287.7元，税额合计33024.71元。2015年10月12日，大连市甘井子区宝鑫吊索具厂补缴税款32808.33元。
原判认为，被告人李某虚开增值税专用发票用于抵扣税款，其行为已构成虚开增值税专用发票罪。公诉机关指控的事实及罪名成立。被告人自愿认罪，补缴税款，酌情从轻处罚。综上所述，依据《中华人民共和国刑法》第二百零五条、第五十二条、第五十三条之规定，以被告人李某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑一年四个月，并处罚金人民币肆万元。
案例提示
1.买发票后又补缴了税款也没用，也会按照虚开增值税发票罪被判刑。
2.购买虚开的发票一样是犯罪，不要以为只有自己开才是犯罪。
3.自愿认罪、补缴税款只是说可以酌情从轻处理，但是犯罪事实不会消除，不要以为补了钱就了事。
4.不要当法盲，运气不好，从众心理、潜规则这些都会害了你。
中秋节的来源与习俗
“中秋节，又称月夕、秋节、仲秋节、八月节、八月会、追月节、玩月节、拜月节、女儿节或团圆节，是流行于中国众多民族与汉字文化圈诸国的传统文化节日，时在农历八月十五；因其恰值三秋之半，故名，也有些地方将中秋节定在八月十六。
中秋节自古便有祭月、赏月、拜月、吃月饼、赏桂花、饮桂花酒等习俗，流传至今，经久不息。中秋节以月之圆兆人之团圆，为寄托思念故乡，思念亲人之情，祈盼丰收、幸福，成为丰富多彩、弥足珍贵的文化遗产。中秋节与端午节、春节、清明节并称为中国四大传统节日。
中秋节的神话
八月十五为什么是中秋节？
后羿射下九个太阳，受到百姓的尊敬和爱戴，不少志士慕名前来投师学艺。奸诈刁钻、心术不正的逢蒙也混了进来。后羿向西王母求得一包不死药，交于嫦娥保管。后羿恶徒逢蒙(传说后羿后来就死于此人箭下)趁后羿外出逼迫嫦娥交出不死药，嫦娥危急之时吞下不死药，不多时便飘离地面，飞落月亮上成了仙。后羿回家寻妻不得，捶胸顿足，仰望月亮千呼万唤地呼唤嫦娥名字。他的呼唤惊动了上天，皎洁的月亮上，果然出现嫦娥的身影。后羿急忙摆上香案，放上她平时最爱吃的蜜食鲜果，遥祭在月宫里的嫦娥。而百姓们闻知嫦娥奔月成仙的消息后，也纷纷在月下摆设香案，遥祭嫦娥。后来月母被羿的真情所打动，允许嫦娥在月圆之日与羿在月桂树下相会。从此，中秋节拜月的风俗在民间传开了。
中秋节为什么要吃月饼？
月饼是久负盛名的汉族传统小吃之一，中秋节节日食俗。其中广式、京式、苏式、潮式，滇式等月饼被中国南北各地的人们所喜爱。月饼圆又圆，又是合家分吃，象征着团圆和睦，在中秋节这一天是必食之品。古代月饼被作为祭品于中秋节所食。据说中秋节吃月饼的习俗于唐朝开始。北宋之时，在宫廷内流行，但也流传到民间，当时俗称“小饼”和“月团”。发展至明朝则成为全民共同买过的饮食习俗。时至今日，品种更加繁多，风味因地各异。
月亮上为什么有玉兔？
传说很久以前，有一对修行千年的兔子，得道成了仙。它们有四个可爱的女儿，个个生得纯白伶俐。一天，玉皇大帝召见雄兔上天宫，它依依不舍地离开妻儿，踏着云彩上天宫去。正当它来到南天门时，看到太白金星带领天将押着嫦娥从身边走去。兔仙不知发生了什么事，就问旁边一位看守天门的天神。听完她的遭遇后，兔仙觉得嫦娥无辜受罪，很同情她。但是自己力量微薄，能帮什么忙呢?想到嫦娥一个人关在月宫里，多么寂寞悲伤，要是有人陪伴就好了，忽然想到自己的四个女儿，它立即飞奔回家。
兔仙把嫦娥的遭遇告诉雌兔，并说想送一个孩子跟嫦娥作伴。雌兔虽然深深同情嫦娥，但是又舍不得自己的宝贝女儿，这等于是割下它心头的肉啊!几个女儿也舍不得离开父母，一个个泪流满面。雄兔语重心长地说道：“如果是我孤独地被关起来，你们愿意陪伴我吗?嫦娥为了解救百姓，受到牵累，我们能不同情她吗?孩子，我们不能只想到自己呀!”孩子们明白了父亲的心，都表示愿意去。雄兔和雌兔眼里含着泪，笑了。它们决定让最小的女儿去。小玉兔告别父母和姐姐们，飞到了月宫陪伴嫦娥居住了!
中秋节风俗习惯
祭月、赏月、拜月 《礼记》早有记载“秋暮夕月”，意为拜祭月神，逢此时则要举行迎寒和祭月，设香案。到了周代，每逢中秋夜都要举行迎寒和祭月。设大香案，摆上月饼、西瓜、苹果、红枣、李子、葡萄等祭品，其中月饼和西瓜是绝对不能少的，西瓜还要切成莲花状。在月下，将月亮神像放在月亮的那个方向，红烛高燃，全家人依次拜祭月亮，然后由当家主妇切开团圆月饼。切的人预先算好全家共有多少人，在家的，在外地的，都要算在一起，不能切多也不能切少，大小要一样。在少数民族中，同样盛行祭月的风习。相传古代齐国丑女无盐，幼年时曾虔诚拜月，长大后，以超群品德入宫，但未被宠幸。某年八月十五赏月，天子在月光下见到她，觉得她美丽出众，后立她为皇后，中秋拜月由此而来。月中嫦娥，以美貌著称，故少女拜月，愿“貌似嫦娥，面如皓月”。而云南傣族在中秋之夜，同样盛行“拜月”风俗。
观潮 在古代，浙江一带除中秋赏月外，观潮可谓是又一中秋盛事。中秋观潮的风俗由来已久，早在汉代枚乘的《七发》赋中就有了相当详尽的记述。汉以后，中秋观潮之风更盛。明朱廷焕《增补武林旧事》和宋吴自牧《梦粱录》也有观潮记载。
燃灯 中秋之夜，有燃灯以助月色的风俗。如今湖广一带仍有用瓦片叠塔于塔上燃灯的节俗。江南一带则有制灯船的节俗。近代中秋燃灯之俗更盛。今人周云锦、何湘妃《闲情试说时节事》一文说：“广东张灯最盛，各家于节前十几天，就用竹条扎灯笼。做果品、鸟兽、鱼虫形及‘庆贺中秋’等字样，上糊色纸绘各种颜色。中秋夜灯内燃烛用绳系于竹竿上，高竖于瓦檐或露台上，或用小灯砌成字形或种种形状，挂于家屋高处，俗称‘树中秋’或‘竖中秋’。”
吃月饼 中秋节赏月赏月和吃月饼是中国各地过中秋节的必备习俗，俗话说：“八月十五月正圆，中秋月饼香又甜”。月饼一词，源于南宋吴自牧的《梦梁录》，那时仅是一种点心食品。到后来人们逐渐把赏月与月饼结合在一起，寓意家人团圆，寄托思念。同时，月饼也是中秋时节朋友间用来联络感情的重要礼物。在福建厦门地区还有博饼的习俗，而且博饼被列为国家非物质文化遗产项目。
赏桂花、饮桂花酒 人们经常在中秋时吃月饼赏桂花，食用桂花制作的各种食品，以糕点、糖果最为多见。中秋之夜，仰望着月中丹桂，闻着阵阵桂香，喝一杯桂花蜜酒，欢庆合家甜甜蜜蜜，已成为节日一种美的享受。到了现代，人们多是拿红酒代替。
玩花灯中秋没有像元宵节那样的大型灯会，玩灯主要只是在家庭、儿童之间进行的。早在北宋《武林旧事》中，记载中秋夜节俗，就有‘将“一点红”灯放入江中漂流玩耍的活动。中秋玩花灯，多集中在南方。在广州、香港等地，中秋夜要进行树中秋活动，树亦作竖，即将灯彩高竖起来之意。小孩子们在家长协助下用竹纸扎成兔仔灯、杨桃灯或正方形的灯，横挂在短竿中，再竖起于高杆上，高技起来，彩光闪耀，为中秋再添一景。孩子们多互相比赛，看谁竖得高，竖得多，灯彩最精巧。另外还有放天灯的，即孔明灯，用纸扎成大形的灯，灯下燃烛，热气上腾，使灯飞扬在空中，引人欢笑追逐。另外还有儿童手提的各式花灯在月下游嬉玩赏。在广西南宁一带，除了以纸竹扎各式花灯让儿童玩耍外，还有很朴素的柚子灯、南瓜灯、桔子灯。所谓柚子灯，是将柚子掏空，刻出简单图案，穿上绳子，内点蜡烛即成，光芒淡雅。南瓜灯、桔子灯也是将瓤掏去而成。虽然朴素，但制作简易，很受欢迎，有些孩子还把柚子灯漂入池河水中作游戏。
烧塔 南方广泛流传着烧瓦子灯（或称烧花塔、烧瓦塔、烧番塔）的游戏。广东潮州的烧瓦塔，也是以砖瓦砌成空心塔，填入树枝烧起火来。同时还燃烟堆，就是将草柴堆成堆，在拜月结束后烧燃。而在广西边疆一带的烧番塔，亦类似这种活动，但民间传说是为了纪念清代抗法名将刘永福将逃入塔中的番鬼（法国侵略者）烧死的英勇战斗。福建晋江亦有“烧塔仔”的活动。传说这种习俗与反抗元兵的义举有关。元朝确立后，对汉人进行了血腥的统治，于是汉人便进行不屈的反抗，各地相约中秋节起事，在宝塔的顶层点火为号。类似于峰火台点火起事，这种反抗虽被镇压下去，却遗存了烧宝塔这一习俗。
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