有效解决涉税争议丨《出口退税实务解析与合规管理》付梓上新
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出口退税作为增值税理论与实务中相对复杂的部分，虽然涉及纳税人重大利益，也鲜有人出版专著讨论。即使是目前市面上已有的出口退税相关专业图书，也多以出口退（免）税基础知识、退税申报、会计处理等为主要内容，而本书除覆盖这些基本内容外，重点介绍了出口退税法律适用、实务案件疑难梳理、企业合规管理等内容。本书作者倾情奉献多年从事出口退税法律实务的经验总结，以期为外贸出口企业长远健康发展出谋划策，也为立志进入出口退税服务领域的律师、税务师、财务人员等相关领域人员提供有益参考。
《出口退税实务解析与合规管理》
作者
强甜甜
强甜甜，毕业于中山大学，法学学士，经济法（财税方向）硕士，拥有注册会计师、税务师执业资格。广东省第一批涉案企业合规第三方监督评估机制专业人员名录库入库专家、深圳市律师协会税务法律专业委员会秘书长。现为北京德恒（深圳）律师事务所律师、永旭税务师事务所合伙人、华税学院高级讲师。在税务争议解决、涉税风险管理、税法培训等领域拥有丰富的经验。为中税协、全国律协举办的涉税争议培训班、暑期学院学员授课，代理多起税务争议案件。
作者
黄俊涛
黄俊涛，毕业于中南财经政法大学，会计学+法学双学士，经济法（财税方向）硕士。现为北京市京师（武汉）律师事务所律师。从业以来专注涉税法律服务领域，参与办理多起重大疑难复杂税务案件，涉及破产、并购重组、石化、医药、房地产、进出口税务等多个行业和领域。曾发表涉税文章及论文300余篇，参与起草《律师办理税法服务业务操作指引》工作、参与《中国税法疑难案例解决实务》、《中国税务律师实务》等著作编撰。
成书体例
全方位、多角度解读出口退税
“基础篇”
整理退税相关政策，梳理对应流程
“实务篇”
民事、行政、刑事，全面以案说法
“风控合规篇”
详解合规管理，助力风险防范
本书共分为三篇十一章，从我国目前有效的出口退税政策入手，通过总结我们在实务中遇到的较为普遍的疑难问题以及收集的相关实务案例，从民事纠纷、行政争议以及刑事责任等多维度剖析出口退税各环节的法律风险点，并提出合规管理建议。
第一篇“基础篇”整理了出口退税环节的相关政策，有利于初学者全面掌握出口退税相关基础知识以及出口退税的全流程，能够让读者对于我国出口退税政策以及相关法律法规有一个体系化的认识，建立知识结构框架，有助于读者对后续文章的理解，并在此基础上更加高效地学习。
第二篇“实务篇”建立了全方位的法律分析体系，打破了目前市面上出口退税书籍只讲流程和实操、鲜有分析疑难复杂法律问题的局限。本篇结合我们曾办理的实务案例以及中国裁判文书网典型案例，从民事、行政、刑事三个维度，分析各个领域的法律风险点和解决方案，逐个击破出口退税实操中的疑难复杂问题，以期帮助外贸企业解决实际纠纷、化解相关法律风险。
第三篇“风控合规篇”从企业出口退（免）税风险管理、内部控制制度、合规管理角度，为企业做好出口退（免）税风险防范、合规管理提供思路。企业在日常经营管理过程中，在交易前端建立风险“防火墙”，事中有效监督完善，事后积极妥善处置，可以有效隔离和化解企业经营风险，助力企业“行稳致远”。
业界荐语
杨小强
中山大学税收与财税法研究中心主任、教授、博士生导师
出口退税是增值税理论与实务很复杂的部分，也是纳税人尤为在乎的权利！本书作者接受了非常好的增值税教育，一直工作在出口退税的前沿。本书结合实务案例对出口退税法律风险进行全面的剖析，并从出口退（免）税业务流程及关键控制内容等细节入手，就企业出口退（免）税内部控制和合规管理建设给出专业、务实建议，值得一读！
施正文
中国法学会财税法学研究会副会长
中国政法大学财税法研究中心主任、教授、博士生导师
出口退税类书籍多是围绕出口退（免）税基础知识、基本政策、退税申报、会计处理等，鲜有像本书这样全方位总结出口退税领域疑难复杂案件的争议焦点、法律适用以及企业出口退税合规要点的。本书具有填补实务空白的重要价值。无论是对想要做好风险管理的外贸进出口企业，还是对出口退税领域感兴趣的实务工作者，本书是必备的参考书。
赵芳春
中国财税法学会理事、中南财经政法大学法学院副教授
出口退税领域一直是涉税法律实务中争议较为多发的领域，但囿于专业性较强，鲜有书目谈及该领域的涉税争议解决问题。这本书是两位律师根据多年代理外贸企业出口退税争议案件，从实务经验中总结出来的成果。本书内容翔实，从民事、行政和刑事等多个角度对外贸企业出口退税法律风险进行了细致的解析，并在此基础上提出了外贸企业合规的相关建议，是一本较为适合于外贸实务工作者的工具书。
易明
北京德恒律师事务所高级顾问，德恒税法服务与研究中心秘书长，中国法学会财税法学研究会理事
本书内容非常全面，从出口退税的基本原理、规定和具体操作，到出口退税案例的实务分析，再到企业如何加强出口退税的风险管理和内部控制，既有理论又有实务，既有问题的处理又有风险的防控，覆盖了企业出口退税的方方面面，值得推荐！
吕友臣
北京德恒（深圳）律师事务所管理合伙人，广东深圳报关协会执行副会长
一提到出口退税，第一印象就是规范繁杂、政策多变、实操性强。对绝大多数律师来说，出口退税确实是一个令人望而生畏却又不得不面对的问题。我曾多次听过强甜甜律师、黄俊涛律师的税法实务课程，也曾多次向他们请教出口退税专业问题，对他们的详尽分析和精准把握赞叹不已。翻阅书稿，从出口退税的日常操作、稽查应对，到各类典型案例解析，再到风险防范、合规管理，务实，实用！值得向广大外贸企业和相关从业人员推荐。
周志昌
商务部培训中心外贸综合服务专家
出口退税对外贸企业拓展海外市场、提升竞争力起着非常重要的作用。但出口退税涉及合规出口、阳光收汇、税务规范三位一体管理思维，本书清晰阐述出口退税的底层逻辑、税务的监管思路，税务行政、法律风险的防范和应对以及如何做好出口退税风险管理。对于生产企业、贸易企业、外贸综合服务企业针对出口退税合规和内部控制，是非常好的工具书。
专家荐序
编者注：下述内容节选自《出口退税实务解析与合规管理》。更多精彩内容，敬请参阅新书。
甜甜邀请我来作序，我很欣喜也很欣慰。欣喜的是她与俊涛能够将过往多年服务外贸出口行业客户的经验和行业研究撰写成书，填补了当下出口退税争议解决以及合规管理实务的空白，这是一件很有意义和价值的事情；欣慰的是他们热爱律师行业，对财税法领域具有浓厚的兴趣并能坚持深耕下去。我国企业大合规时代已到来，本书的出版，契合当前我国企业合规发展背景，能够很好地指导出口企业做好出口退税风险防范和合规管理。
2012年以来，我国税收征管体制经历了几次大的变革，从党的十八届三中全会提出“落实税收法定原则”，到党的十八届四中全会提出加强财税等领域的“市场法律制度建设”，再到党的十九届五中全会“完善现代税收制度……深化税收征管制度改革”，法治思维和法治方式始终贯穿税收改革的全过程。“放管服”、“营改增”、国地税合并、“金税工程”、税收大数据、智慧税务、各税种立法等都体现了我国税收征管改革不断实现新突破。税务执法、服务、监管的理念和方式手段等全方位的变革，对纳税人税法遵从度提出了更高的要求。
随之而来的是税务争议案件数量逐年增加，包括虚开增值税专用发票、骗取出口退税、骗取留抵退税、逃税等涉税刑事案件的高发。这一方面是我国税收法治化进程中的必然现象，另一方面也说明纳税人等各利害相关方维权意识逐步提高。相比过去，我们的客户，包括自然人纳税人也越来越多地关注税务法律风险，我们每个人都是我国税收法治化改革的推动者和践行者。
对外贸易在我国经济发展中一直扮演重要角色。这两年由于新冠肺炎疫情暴发和经济处于下行周期，我国对外贸易逆势增长。2021年，我国一般贸易进出口24.08万亿元，增长24.7%，加工贸易进出口8.5万亿元，增长11.1%。外贸出口领域实行出口退税政策，是国家的一项基本税收政策，也是增值税、消费税等流转税税制的要求，其在刺激出口贸易、调控经济结构、提振经济发展以及增强国际贸易市场竞争力等方面发挥了不可替代的作用。但随着国家税务总局近年不断深入打击涉税违法犯罪，联合公安、海关、银行、外汇、审计等多部门开展“打虚、打骗”的联合行动，查处了一批重大虚开、骗税案件，集中暴露出外贸出口领域的诸多税收问题。我国出口退税政策文件繁多、出口退税原理复杂，出口企业很难对退税政策有精准的理解和把握好合法的边界，这也是近年来案件多发的原因之一。
甜甜、俊涛两位律师均毕业于国内知名法学院，具有财、法、税兼修的学历背景，具备“三师”资格，深耕出口退税领域多年，深知外贸出口行业的痛点、难点以及不规范乱象，为出口企业提供过税务合规自查、税务稽查应对、出口退税争议行政诉讼、出口退税民事诉讼以及骗税刑事辩护全流程服务，亲自见证了外贸进出口行业内的一些龙头企业因出口业务模式、出口退税不合规等问题走上破产清算道路，也亲眼看见一些企业涉嫌骗税，企业经营者身陷囹圄。本书从出口退税政策的基本操作入手，通过实务案例的形式，分别从民事、行政、刑事法律责任角度直观地解析出口企业可能面临的法律风险，并从风险管理、内部控制和合规管理三个方面指导企业做好出口退税法律风险管理，建立良好的内部控制制度，合规持续经营发展。
本书一方面全方位总结了出口退税领域疑难复杂案件的争议焦点，细致分析法律适用问题，梳理企业出口退税环节合规要点及做好风险管理建立内部控制注意事项，以期为外贸出口企业长远健康发展出谋划策；另一方面也为立志进入出口退税服务领域的律师、税务师、财务人员等相关领域人员提供有益参考。真心希望本书的出版能够普惠关注外贸出口领域的各位同人。实践出真知，期待未来甜甜、俊涛两位律师能结合他们丰富的经验，持续深入进行理论研究，不辞辛苦，出版更多的涉税实务书籍，为税收法治建设和纳税人权益保护贡献一份力量！
是为序。
刘震国
（作者系德恒管委会成员、德恒深圳合伙人、德恒公益基金会理事，深圳市人大代表、深圳市人大法制委员会委员，深圳市法学会理事）
目 录
第一篇 基础篇
第一章 出口退税政策概述
第一节 出口退税的概念及基本原理
第二节 我国出口退税政策的发展演变
第三节 现行出口退（免）税政策的主要内容
第二章 国际货物贸易操作规范
第一节 国际货物销售合同的订立
第二节 国际贸易术语
第三节 报关出口通关流程
第四节 国际贸易结算及外汇政策
第三章 出口退（免）税申报流程
第一节 出口退（免）税备案
第二节 出口退（免）税申报
第三节 出口退（免）税单证管理
第四章 出口退（免）税审核流程
第一节 出口退（免）税申报审核流程
第二节 出口退（免）税评估
第三节 出口退（免）税实地核查
第四节 出口退（免）税函调制度
第五章 骗取出口退税税务行政稽查程序
第一节 税务机关涉嫌骗取出口退税线索移送的情形
第二节 移送稽查部门的出口企业退（免）税业务的处理
第三节 稽查部门稽查涉嫌骗税案件程序
第六章 骗取出口退税罪案件的来源及移送程序
第一节 骗取出口退税罪案件的主要来源
第二节 行政案件向公安移送的程序及行刑衔接要点
第二篇 实务篇
第七章 出口退（免）税民事实务案例解析
第一节 代理出口各交易主体之间法律关系与民事责任认定
——以某外贸企业加工合同纠纷案为例
第二节 外贸出口代理合同的有效性及出口退税款的归属认定
——以最高人民法院再审外贸合同纠纷案为例
第三节 外贸综合服务企业提供退税服务、退税款损失的认定
——以外贸企业垫付退税款追偿案为例
第四节 外贸综合服务企业代理出口条件及主体责任的认定
——以某外贸企业供货合同纠纷案为例
第五节 挂靠经营进出口业务中挂靠方与被挂靠方责任的认定
——以挂靠出口一方追偿退税款案为例
第六节 代理出口中因未能收汇而导致退税不能的责任认定
——以委托出口退税款损失纠纷案为例
第八章 出口退（免）税行政实务案例解析
第一节 出口退税备案单证不齐的行政法律风险
——以某外贸企业备案单证不齐适用免税政策被追缴退税款案为例
第二节 外贸综合服务企业单证备案义务的认定
——以某外贸综合服务企业海运提单不齐被追缴已退税款案为例
第三节 出口退税备案单证虚假的行政法律风险
——以某外贸企业出口备案单证虚假视同内销征税案为例
第四节 出口企业取得异常凭证的行政法律风险
——以某外贸企业上游供应商被认定为非正常户后暂扣退税款案为例
第五节 出口企业收到《已证实虚开通知单》的行政法律风险
——以某供应链企业上游生产企业被证实虚开追缴已退税款案为例
第六节 出口企业出口退税业务真实性存疑的行政法律风险
——以某出口企业退税申报存有疑点暂缓退税案为例
第七节 “假自营、真代理”出口申报退税的行政法律风险
——以某集团公司以“假自营、真代理”出口追缴已退税款案为例
第八节 出口企业涉嫌骗税的行政法律风险
——以某集团公司涉嫌骗税被停止出口退税权案为例
第九节 应退未退出口退税款是否归属于出口企业的认定
——以某外贸企业以已申报应退未退出口退税款为纳税担保财产案为例
第九章 出口退（免）税刑事实务案例解析
第一节 骗取出口退税罪的构成、未遂、既遂与追诉标准
——以最高人民法院判广州D公司无罪案为例
第二节 骗取出口退税罪与其他犯罪的关系分析
——以司法裁判案例中的具体个案为例
第三节 骗取出口退税的行为类型与行为性质分析
——以司法裁判案例中的具体个案为例
第四节 骗取出口退税罪案件庭审质证的要点分析
——以李某假报出口骗取退税款案为例
第五节 骗取出口退税罪案件中量刑标准及主要量刑情节
——以司法裁判案例中的具体个案为例
第六节 外贸综合服务企业骗取出口退税模式及法律分析
——以外综服企业骗取出口退税案为例
第七节 “买单配票”骗税案件常见司法审判焦点问题分析
——以司法裁判案例中的具体个案为例
第八节 骗税案件中“税款损失”与“违法所得”处理模式探讨
——以司法裁判案例中的具体个案为例
第三篇 风控合规篇
第十章 出口退（免）税风险管理概述
第一节 企业风险管理概述
第二节 企业内部控制
第三节 企业合规管理
第十一章 企业出口退（免）税风险内部控制、合规管理
第一节 税务机关出口退（免）税风险管理
第二节 出口退（免）税企业内部风险控制体系
第三节 出口退（免）税风险企业内部控制
第四节 出口退（免）税业务流程及关键控制活动
第五节 企业出口退（免）税合规管理
来源：法律出版社