2018CPA | 增值税有这些变化，有些可考性极高
2018年的税法教材整体保持平稳，但是也有一些小变动，而且有一些可考性极大，今天我们首先说一下增值税的一些新增的点（至于低税率从13%调整到11%这种考点，我就不详细说了，各位应该都关注到了），接下来我还会写一些其他税种的变化以及可考性极大的变化：
1、自2018年1月1日起，纳税人已售票但客户逾期未消费取得的运输逾期票证收入，按照“交通运输服务”缴纳增值税。（可在计算类选择题中考核）
2、纳税人提供植物养护服务，按照“其他生活服务”缴纳增值税。（可在文字类选择题考核）
3、房地产主管部门或者其指定机构、公积金管理中心、开发企业以及物业管理单位代收的住宅专项维修资金，不征收增值税。
4、在计算纳税人的年应税销售额中：纳税人偶然发生的销售无形资产、转让不动产的销售额,不计入应税行为年应税销售额。（可在文字类选择题考核）
5、一般纳税人办理期限：纳税人年应税销售额超过规定标准的，在申报期结束后15个工作日内办理相关手续；未按规定时限办理的，主管税务机关应当在规定期限结束后5个工作日内制作《税务事项通知书》，告知纳税人应当在5日内向主管税务机关办理相关手续。
6、纳税人销售活动板房、机器设备、钢结构件等自产货物的同时提供建筑、安装服务，不属于“营改增通知”的混合销售，应分别核算货物和建筑服务的销售额，分别适用不同的税率或者征收率。（可考性极大，单独出选择题）
7、一般纳税人提供劳务派遣服务，可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社保及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。
8、一般纳税人销售电梯的同时提供安装服务，其安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税。纳税人对安装运行后的电梯提供的维护保养服务，按照“其他现代服务”缴纳增值税。（可考性极大，单独出选择题，注意区分“出售电梯”“安装服务”和“其他现代服务”）
9、自2018年1月1日起，资管产品管理人运营资管产品提供的贷款服务以2018年1月日所属期的销售额，按照现行规定计算缴纳增值税。
10、自2018年1月1日起，航空运输销售代理企业提供境外航段机票代理服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除向客户收取并支付给其他单位或者个人的境外航段机票结算款和相关费用后的余额为销售额。（具有可考性）
11、纳税人注销税务登记时,其尚未抵扣完毕的待抵扣进项税额于注销清算的当期从销项税额中抵扣。
12、对不同的不动产和不动产在建工程,纳税人应分别核算其待抵扣进项税额。
13、收费公路通行费增值税抵扣规定自2018年1月1日起，纳税人支付的通行费，按照以下规定抵扣进项税额：
(1)纳税人支付的道路通行费,按照收费公路通行费增值税电子普通发票上注明的增值税额抵扣进项税额。
2018年1月1日~6月30日,纳税人支付的高速公路通行费,如暂未能取得收费公路通行费增值税电子普通发票,可凭取得的通行费发票(不含财政票据,下同)上注明的收费金额按照下列公式计算可抵扣的进项税额:
高速公路通行费可抵扣进项税额=高速公路通行费发票上注明的金额÷(1+3%)×3%
2018年1月1日至12月31日,纳税人支付的一级、二级公路通行费,如暂未能取得收费公路通行费增值税电子普通发票,可凭取得的通行费发票上注明的收费金额按照下列公式计算可抵扣进项税额:
一级、二级公路通行费可抵扣进项税额=通行费发票上注明的金额÷(1+5%)×5%
(2)纳税人支付的桥、闸通行费,暂凭取得的通行费发票上注明的收费金额按照下列公式计算可抵扣的进项税额:
桥、闸通行费可抵扣进项税额=通行费发票上注明的金额÷(1+5%)×5%
14、自2018年1月1日起,纳税人租入固定资产、不动产,既用于一般计税方法计税项目,又用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的,其进项税额准予从销项税额中全额抵扣。（可考性极大极大，大题目进行考核）
15、为进一步扶持小微企业发展，经国务院批准，自2018年1月1日起至2020年12月31日，对增值税小规模纳税人销售货物、修理修配劳务、销售服务、无形资产的月销售额不超过3万元（按季纳税9万元）的，暂免征增值税。
16、自2017年1月1日至2019年12月31日，对广播电视运营服务企业收取的有线数字电视基本收视维护费和农村有线电视基本收视费，免征增值税。
17、自2018年1月1日至2019年12月31日，纳税人为农户、小型企业、微型企业及个体工商户借款、发行债券提供融资担保取得的担保费收入，以及为上述融资担保提供再担保取得的再担保费收入，免征增值税。
18、自2016年5月1日起，社会团体收取的会费，免征增值税。
19、融资租赁出租方将融资租赁出口货物租赁给境外承租方、将融资租赁海洋工程结构物租赁给海上石油天然气开采企业,向融资租赁出租方退还其购进租赁货物所含增值税。其计算公式如下:
增值税应退税额=购进融资租赁货物的增值税专用发票注明的金额或海关(进口增值税)专用缴款书注明的完税价格×融资租赁货物适用的增值税退税率
20、自2017年6月1日起将建筑业纳人增值税小规模纳税人自行开具增值税专用发票试点范围。月销售额超过3万元(或季销售额超过9万元)的建筑业增值税小规模纳税人(以下称“自开发票试点纳税人”)提供建筑服务、销售货物或发生其他增值税应税行为,需要开具增值税专用发票的,通过增值税发票管理新系统自行开具。
21、自2017年3月1日起,全国范围内月销售额超过3万元(或季销售额超过9万元)的鉴证咨询业增值税小规模纳税人(以下简称试点纳税人)提供认证服务、鉴证服务、咨询服务、销售货物或发生其他增值税应税行为,需要开具增值税专用发票的,可以通过增值税发票管理新系统自行开具,主管国税机关不再为其代开。
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