【辨析】劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得涉税差异

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2019年度个人所得税综合所得汇算清缴工作已经顺利结束，今年是我国历史上首次实施个税年度汇算，很多纳税人对综合所得中工资薪金的计税方法比较了解，但对劳务报酬、稿酬、特许权使用费三项所得如何计税相对了解较少，特别是这三项所得预扣预缴和汇算清缴时的差异性，下面就跟小金一起来看看吧。

01收入额的计算方法不同

预扣预缴时，劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得收入额为每次收入减除费用后的余额，其中，“每次收入不超过4000元的，减除费用按800元计算；每次收入4000元以上的，减除费用按收入的20%计算”。稿酬所得的收入额减按70%计算。

年度汇算清缴时，劳务报酬、稿酬、特许权使用费收入额为收入减除20%的费用后的余额。稿酬所得的收入额也是减按70%计算。

02适用的税率、预扣率不同

预扣预缴时，稿酬所得、特许权使用费所得适用20%的比例预扣率。劳务报酬所得适用20%-40%三级超额累进税率。

个人所得税预扣率表（居民个人劳务报酬所得预扣预缴适用）

年度汇算清缴时，劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得并入综合所得适用3%至45%的超额累进税率。

03公益性捐赠的扣除时点不同

居民个人取得劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得的，预扣预缴时不扣除公益性捐赠支出，统一在汇算清缴时扣除。

政策依据

1.《个人所得税法》（中华人民共和国主席令第九号）2.《个人所得税法实施条例》(国务院令第707号)3.《财政部 税务总局 关于个人所得税综合所得汇算清缴涉及有关政策问题的公告》（财政部 总局公告2019年第94号）4.《财政部 税务总局 关于公益慈善事业捐赠个人所得税政策的公告》（财政部 总局公告2019年第99号）5.《国家税务总局关于办理2019年度个人所得税综合所得汇算清缴事项的公告》（总局公告2019年第44号）

来源：上海税务
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