到底怎么减

一般这季节，只有我考别人的份，没想到我也有今天，好吧，好闺蜜就是用来催人奋进的

这事还得从一张截图说起，

这里坏账准备268.2万，为什么在利润表里找不到呢？话说，对于强悍的茅台来说，基本没有多少应收，这个数字的坏账计提我基本是忽略的（不认真的合理说辞）。虽然之前做手财笔记的时候，已经有了些印象，知道坏账计提是要从当期利润中扣除，坏账收回的时候，可以增加当期利润，但具体到计提了多少数字，期初期末的变化，没有细看过，所以，呃，结果你都知道了，一问三不知呗。

虽然对于大户来说，这样的坏账连零头都算不上，完全不影响对企业整体的判断，但从个人发展的眼光看，说不定以后我也有能力分析其他企业的财报，所以必须要把这个弄清楚，本学渣认真起来也是很感人的

重新学了手财84页、142页和2022年财报的内容，明白了上图中的268.1万不是本期计提数，而是上市以来的坏账计提累计余额，期初累计余额是309.8万，说明本年度收回一部份坏账（41.7万）。它们分别怎么体现呢？这中间还涉及到2019年会计新准则实施前后的不同。我们细细看一下

计提方式的改变

2019年之前采用账龄分析法计提坏账准备，见2018年财报，1年以内计提5%，1-2年计提10%，2-3年计提30%，3-4年计提30-50%，4-5年计提50-80%，5年以上计提100%。期末应收账款余额是324.3万，100%计提了坏账。

其他应收款也是按同样的方法计提：

2019年以后，从账龄法转换成预期信用损失法，编制应收账款账龄与整个存续期预期信用损失率对照表，计算预期信用损失。见2022年财报：

查阅后发现，财报显示的5年以上的应收账款是从2018年以后持续在减少，并没有增加，之前早就100%计提了，所以还是按账龄披露没有影响。

但其他应收款计提规则变成，按账龄披露，按预期信用减值。

这次调整导致的最大变化，是原准则下无须计提减值准备的正常应收账款，新准则同样需要估计它最终演变成全部损失的概率，并计提损失准备。

对利润表的影响

不管是应收账款还是其他应收款，本期总计提和上期总计提之间的差额就是当年计提，在利润表中扣除。

2019年之前计入利润表的"资产减值损失"中的"坏帐损失"。2019年之后原准则下的"资产减值损失"分裂为新准则下的"资产减值损失"和"信用减值损失"，前者依然是各类资产实际发生减值损失的汇总，后者单列披露由于预期债务方信用变化导致的潜在减值损失。

如2018年财报其他应收款坏账准备的期末余额794.91万-期初余额673.44万=121.4万，计入了坏账损失。

查阅了2019年-2022年的财报，"资产减值损失"科目都是0，那我们看一下"信用减值损失"科目。以2022年为例：

应收账款本期收回41.57万，相应科目记录为正数，其他应收款本期计提坏账4.9万，本期转回255.2万，等于收回250.3万，也记录为正数。

细心的朋友可能发现表格中还有一个核销科目，所谓核销就是核准后销除，表示这笔钱确定收不回了。主要的价值是，获得税务局同意，作为征税时的"真实损失"，从税务局所算的公司纳税利润里扣除。这里核销的262万，属于原来522万的一部分，在当初计提时，就已经从利润表里扣除了，所以核销时不转入任何科目。

好了，答题完毕，安心交卷，学霸们可以打分了