【IPO千问】企业改制、重组、出资时，你究竟是缴纳增值税还是营业税？
本系列由龙马汇智结合深交所、上交所、证监会相关法规及案例总结而成，主要针对IPO过程当中重点难点问题，供大家学习交流。
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本期主题
企业税收
期数
第22期
前面我们陆续为大家讲解了上市过程中的主体资格、股权、出资、会计与财务规范等上市重点难题，今天我们开始讲讲税收。如果大家对税收有什么不清楚的，可以在后台留言，我们每天都会为后台留言的朋友一一作答。
■企业改制设立时如何缴纳增值税和营业税？
企业改制设立时的非货币性资产出资行为会涉及增值税、营业税。企业主要资产形态可以分为有形动产、无形资产和不动产。其中，有形动产属于增值税的征收范围，而无形资产和不动产属于营业税的征收范围。
（1）当企业以整体经营性资产出资并发起设立公司时，属于转让企业全部产权，即整体转让企业资产、债权、债务及劳动力的行为。《国家税务总局关于转让企业全部产权不征收增值税问题的批复》（国税[2002]420号）规定：转让企业全部产权涉及的应税货物转让，不属于增值税的征税范围，不征收增值税。
（2）当企业以自产、委托加工或外购的货物出资时，应当视同货物销售缴纳增值税。上述所指货物包括企业流动资产中的存货、固定资产中的机器设备、运输工具及其他办公物品等动产。
（3）根据《财政部、国家税务总局关于股权转让有关营业税问题的通知》（财税[2002]191号规定，当企业以不动产、无形资产出资时，不需要缴纳营业税。
■企业重组、出资时如何缴纳增值税和营业税？
《国家税务总局关于纳税人资产重组有关增值税问题的公告》（国家税务总局公告[2011]第13号）的规定：纳税人在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，不属于增值税的征税范围，其中涉及的货物转让不征收增值税。
当企业以资产、委托加工或外购的货物出资时，应当视同货物销售缴纳增值税。上述所指货物包括企业流动资产中的存货、固定资产中的机器设备、运输工具及其他办公物品等资产。
当企业以不动产、无形资产出资时，根据《财政部、国家税务总局关于股权转让有关营业税问题的通知》（财税[2002]191号）的规定不需要缴纳营业税。
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