干货！加拿大的高税收高福利政策及2018税务新政〜

原创： Starring #3 加拿大星环公司 2018-10-17

总有朋友或客户问，加拿大税赋是否太高？报税有何注意事项？作为专业的移民公司，税务问题是我们必不可少的研究和科普方向。所以今天，让星环小编来谈谈那些您所不知道的加拿大税务优势。

关于加拿大税政，网上众说纷纭。一些华人不愿移民加拿大，据说原因之一是觉得加拿大税高或税重，其实这种认识有失偏颇。

加拿大高税收高福利概况

加拿大是典型的福利国家，高税收支撑高福利是其主要特色。根据经合组织（OECD）报告，2015年加拿大人均缴税额为1.38万美元，在发达国家中处于中游水平；在失业救助、社会保障、残疾人补助和老年人福利等方面处于发达国家平均以上水平。加拿大在税收的征收、减免和使用上具有完善的制度保证，在福利管理、审核和发放上积极秉持 “截富济贫” 的原则。

一、税收分析

加拿大税收分为联邦和地方两个层级，门类众多、针对性强，在国民经济和社会生活中能够起到很好的杠杆调节作用。加拿大高福利社会的稳定运行有赖于其高额、高效的财税制度作为支撑。除个税和消费税等普通税种外，加国公民和企业还需要缴纳包括商税、地税、地方税收等门类繁多的税款。相较OECD国家平均水平，加拿大税收结构中与个人相关的缴税比例偏高（见附表1）。

附表1：加拿大税收结构及OECD国家平均值

税种	加拿大%	OECD%
个人所得税	37	27
企业所得税	10	9
公共安全税	15	16
工资税	2	1
房地产税	12	6
增值税	13	20
商税	10	12

据渥太华大学研究报告测算，加拿大中高收入人群所缴税款占其收入的比例高达40%-50%，与个人相关的税收占加财政收入的70%,占GDP的11.6%。在门类繁多的税目中，对加民众享受福利影响最明显、关注度最高的是个人所得税。

（一）个人所得税

加拿大个人所得税分为联邦和地方两级，没有起征点，以个人或家庭为单位按课税金额的高低分五个档次以不同比例征收。每个纳税人的课税金额是其年收入减去各类抵扣金额后的实际应纳税金额。抵扣金额分为免税收入和减税项目等，加政府还对青少年、学士、低收入阶层、老年人和残疾人士的个人所得税进行减免。具体情况如下（表2、3）：

附表2：2017年加联邦个人所得税率及课税金额

税率	课税金额
15%	45916加元以下
20.5%	45916-91831加元
26%	91831-142353加元
29%	142353-202800加元
33%	超出202800加元部分

附表2：2017年加国主要省份个税税率及课税金额

省份	税率	课税金额
安大略	5.05%	42201加元以下
9.15%	42201-84404加元
11.16%	84404-150000加元
12.16%	150000-220000加元
13.16%	220000加元以上部分
魁北克	16%	42705加元以下
20%	427052-85405加元
24%	85405-103915加元
25.75%	103915加元以上部分
BC省	5.06%	38898加元以下
7.7%	38899-77798加元
10.5%	77798-89321加元
12.29%	89321-108460加元
14.7%	108460加元以上部分

3. 扣除项目和免税项目

扣除项目指可以从课税收入中扣除的金额，以减低纳税人的净收入和应课税收入。

免税项目用于抵消个人应缴税款。不同的免税项目都有规定的额度，符合条件使用的所有免税项目的额度的总和乘以联邦和省最低的税率就等于当年个人免税额。具体包括：

扣除项目	免税项目
RRSP注册退休储蓄金	个人免税额
TFSA储蓄账户	配偶免税额
抚养费	老年人免税额
托儿费	单亲、多孩家庭免税额
搬家费	伤残人士免税额
慈善捐款	CPP养老金计划支出
	EI职业保险支出

除此之外，加拿大税制中还有几项退税项目： HST退税，CCTB (俗称“牛奶金”)，地税（Property Tax）和住房租金退税等。

（二）消费税

加拿大消费税分为联邦消费税GST（Good Sales Tax）和地方消费税PST（Province SalesTax），魁北克称QST,两税累加收取,GST固定为5%而PST由各省确定。消费税作为与加民众最为密切的税种涵盖生活方方面面，各类消费都需要支付一定比例消费税。

2010年7月1日起，安大略和除爱德华王子岛外的大西洋海洋3省将GST和PST合并为HST，统一收取。阿尔伯塔、育空、努纳武特、北领地则仅有GST没有单独省税。

二、财报、预算分析

根据加政府财报显示，2016-17财年加联邦政府财政收入2935亿加元，财政支出3113亿加元，其中政府福利性支出即个人支付转移达909.4亿加元，占比29.2%。在政府福利性支出中，老年福利（包括老年金OAS和收入补贴等）支出为481.6亿加元；失业保险福利支出为207.1亿加元；儿童福利支出比上年增加40亿加元达到了220.6亿加元，较上年涨幅分别为5.9%、6.7%和22.4%。

2016-17财年，近900万加拿大人享受了人均330加元、户均540加元的减税优惠；学生补贴增加1000加元/年，帮扶贫困学生36万人；降低就业保险准入门槛，惠及5万新就业和再就业者；加快了各类福利的审批时间，保证180万就业保险申请人维持基本生活保障；在经济不景气地区提高就业保险给付额度，使23.5万申请者收益。

根据加政府2017年度预算显示，2017-18财年及未来几年，加政府将主要致力于消除贫困和保障弱势群体利益。通过取消最富有人群的税收上限和福利，加政府有能力为90%有孩子的家庭特别是单亲家庭享受到了比以往更好的儿童免税优惠项目，在项目实施的第1年这些家庭最多将增加2300加元的优惠度，预计2017年加拿大贫困儿童将减少30万，脱贫比例达40%。2018年起的未来4年，加政府将提供1.324亿加元用于失业者再就业培训；加政府预算计划未来增加75万贫困老人的生活补贴，最高达947加元，预计将使1.3万贫困老人脱贫。加政府还将投资84亿加元用于改善少数族裔教育、生活和经济发展条件。

除了直接资金支持，加政府还与各省签订协议，提高加拿大养老金计划（CPP）水平，预计将使养老金计划参与者受惠额度增加50%；与除曼尼巴托外所有省份和地区签署协议推出10年家庭护理和精神健康服务计划为更长期稳定的家庭护理和精神健康服务提供支持。

三、社会福利构成

加拿大公民享受的福利种类众多，覆盖面广，主要包括：

（一）社会福利金(Social Welfare)

社会福利金指的并不是加拿大整个社会福利系统，而是一项具体的福利。一般也可称作长期失业救济，有的省份也叫SocialAssistance。主要是向需要而又不符合其他福利申请条件的加拿大公民提供帮助, 承担其支付食物、住房、燃料、衣物和药费等开支。具体规定和资助金额根据地区和年度预算有所不同。

对社会福利金制度,各界褒贬不一,有称赞其为加拿大福利体系的基石，也有人认为这只是一项养懒人的政策，但该福利政策审核极为苛刻，一般仅针对难民、单身母亲、无任何收入的弱势群体，申请通过率不高。

（二）老年金制度（OAS）

老年金制度（Old Age Security）是加拿大最大的养老金项目，资金完全由联邦政府承担，纳入年度联邦财政预算，个人不需要缴纳额外费用。

OAS的给付金额分为全额和部分金额，只有在成年后、在加拿大居住40年或以上的加拿大居民才能够得到全额的养老金，其他没有达到这个年限的人则根据实际居住年数按比例（X/40）来计算数额。领取金额的多少取决于申请人上年收入水平、婚姻状况、18岁以后在加居住时间的长短等条件。OAS给付标准每季度根据消费价格指数（CPI）波动进行调整。

（三）失业保险（Employment Insurance）

加拿大居民(绿卡持有者或公民)在一年中连续工作半年，因失业、患病、生育或育儿而不能继续工作，可获得此项临时收入。现行政策规定，在过去1年中连续工作一定时间（按各省劳动力市场情况规定，400-700小时不等），失业后即可最多连续领取10个月，金额为原工资的55%（500加元左右封顶）。

失业保险涵盖范围较广，主要包括五大类：普通失业保险、生育育儿和疾病保险、陪护保险、渔工保险和其他特殊保险。

（四）医疗保险（Healthcare Plan）

加拿大医疗保险制度在各主要大国的医疗福利制度中处于领先地位。加拿大居民、公民和永久居民，在注册加拿大国家健康保险计划后，都可以得到免费医疗服务。医疗保险是联邦和各省政府从税收中直接支付给医院和医生，不需直接支付。

保险计划包括各项医疗服务、诊金、住院和手术等费用，但不包括药费。持加拿大健康保险卡在医疗机构享受住院、手术、化验等各类医疗服务的费用全部由医疗保险计划负责。在住院期间，病人的伙食、药费等也是免费。65岁以上的老人和领取社会救济的人，其处方药大部分为免费提供。

（五）儿童税务福利（Child TaxBenefit牛奶金）

儿童税务福利,俗称牛奶金，是为协助家庭抚养18岁以下的子女而设。政府根据家庭收入(不超过19万加元/年)和子女的数目、年龄而计算，每月发给符合资格的家庭，通常发给母亲。

（六）政府住房计划

为解决低收入人群居住问题，加政府每年都投入大量预算进行公租房建设。政府公租房面向所有加拿大公民，但住房租金按申请人月收入的25-30%收取，即月收入1000加元的申请者只需支付300加元的租金即可入住，而月收入10000加元的申请者则需支付3000加元租金，此举能够有效保证政府住房照顾低收入人群利益。

（七）其他福利

除上述主要福利外，加拿大公民、居民和绿卡持有者还能够享受到大量其他福利。例如领取老人保障金的低收入者还可以获得收入保障金（GIS）和配偶津贴（SPA）；资助学龄前儿童的托儿补助金（Child Care Subsidy）等。此外，加政府制定有严格的带薪年假、加班、最低工资保护政策，确保各类福利发放到最需要的人群。

加拿大税务优势

从加拿大所得税的税率来看，加拿大个人税属于世界主要国家的中等水平，而公司税在西方国家中可算是最低的。需要说明的是，税率高低只是反映赋税轻重的一个方面。如果我们深入研究一下加国税制，我们会发现加拿大有许多优惠政策，或税务优势，是其它国家没法比的。由于篇幅有限，这里先简单介绍几个容易被人忽视的方面。

第一，加拿大没有继承税。不少人听说加拿大没有继承税或遗产税，表示惊讶，都不敢相信。没错，加拿大的确是没有继承税。这不是每个国家（包括美国）能做得到的。

第二，加拿大允许加拿大人在离开加拿大后，由税务居民转为税务上的税务非居民（non-resident for tax purposes），即不用申报全球收入的居民。

按照加拿大税法，加拿大居民应为全球收入纳税，而税务非居民只为加拿大的收入纳税。这就是说，加拿大公民或移民，在离开加拿大并成为税务非居民之后，不需申报全球收入而为全球收入纳税。只要他们在加拿大没有收入，就可以不向加拿大政府交税。如果他们在加拿大有收入（如存款利息），他们只为加拿大的收入纳税，而不用为除加拿大之外的其他国家收入纳税。只要他们一直呆在国外，他们就一直是非居民，就可以一直不用申报全球收入。

这里需要说明的是，一个人的税务居民身份是可以随时恢复的。一旦他恢复与加拿大的“居住联系”，他就立即再次成为税务居民，无需办理任何手续。在法律上，税务上的“居民”，完全不同于加拿大移民法/国籍法里的“居民”的概念体系。成为税务非居民本身并不意味着失去加拿大的国籍或移民身份。

归根到底，这种税务非居民的制度的目的，是要为那些呆在境外的加拿大人减轻税务负担。这一税务优势，也是很特别的。与此相反，美国人拿美国护照，不论走到天涯海角，都得按全球收入向美国纳税。这就是为什么有一些华人主动要求放弃美国身份。这些人也许可以换个角度思考：如果他们当年是移民加拿大，就没有这一大烦恼了。

加拿大政府早在1985年就与中国政府签订了加中税务协议，并为离开加拿大去中国的“飞人”成为税务“飞”居民，提供了便利。

第三，移民信托（immigrant trust）是加拿大政府给予前来加拿大定居人士的一个特别的税务优惠政策。简单地说，移民信托给新移民带来最大的税务好处是，新移民（信托出资人和受益人）在成为加拿大居民后的五年之内，其信托资产的收入全部免税。信托原来投入的本金，再加上这五年积累的收入，在五年满期时都会以新的本金的形式，免税分配给该新移民。所以，这五年的免税是真正的免税，而不是暂时延税。当然，新移民要建立有效的移民信托，必须在成为加拿大居民之前（一般是登陆之前）完成。

第四，在国际税务策划方面，很多人只知道利用一些加勒比海岛国；但实际上，加拿大才是设立国际控股公司的天堂。在这方面加拿大优势是，加拿大有限公司从其海外隶属公司分配到的股息收入，在加拿大享受免税，如果该隶属公司在海外从事的是积极生意，并且其经营所在国与加拿大有税务关系。只要是在加拿大境内注册的公司，不论是外国人还是加拿大人控股，都属于加拿大有限公司。

不仅如此，加拿大公司如果借钱用来购买或投资海外隶属公司的股份，可以申报由此产生的利息费用，作为报税减扣。这就是说，一方面分红不算纳税收入，而另一方面允许利息费用扣税。这种税务上的优惠，世界上也是少见。

2018税务季新政策新变化大全

下面，再简单说说2018年税务新政与变化。

2018减免取消的税收：

教育和教科书话费抵免 – 2017年1月1日起取消。学生不能再申请这些抵免，但可以继续使用前几年未使用的金额。
儿童抵免 – 父母用在孩子身上的一些花费抵免，参加诸如舞蹈、艺术和游泳课程等方面的费用抵免，现在也没有了。
公共交通税收抵免 – 原来使用交通月票的抵税项目，于2017年7月1日正式取消，但您仍可以用2017年1月1日至6月30日之间的公共交通费用。

新的税收优惠

加拿大护理人员抵免 – 如果您照顾一位体弱的家庭成员，可享受加拿大护理税收抵免。政府将以前的三种税收减免合并为加拿大护理人员税收抵免。
残疾人税收抵免 – 政府增加了护士人员也可以开证明来享受加拿大残疾人税收抵免，以前只允许医生。
医疗费用税收抵免 – 生育治疗可能需要花费很大，并且通常不在省级健康计划中。您今年可能可以在您的纳税申报表中申报部分费用，在过去的10年中如果你支付了体外受精治疗费用，你可以重新纳税并加入。

2018年1月1日开始，在加拿大全国范围还将开始实施一系列新法，比如：小企业税率将由之前的10.5%降至10%。与此同时，对小企业税法还将作出其它改变，包括使得小企业业主让家庭成员来分摊收入以降低税率的做法变得更加困难。

不过，这些税改政策理论是从2018年初开始实施，实际上要到2019年报税（报2018年的税）时才能真正兑现。

要了解更多关于加拿大税务方面的问题，欢迎咨询星环团队。我们将在为您提供专业的加拿大移民规划的同时，也为您的税务规划提供中肯建议。

END

加拿大星环移民

星环移民联合加拿大资深航空院校，独家重磅首推“飞行员留学移民”，目前全球火爆招生中！

“留学+就业+移民” 一体化解决，让您的留学移民之路畅通无忧！

欲了解更多与“飞行员留学移民”相关资讯，敬请联系星环资深顾问或扫码咨询。

2018年9月报名学员，尊享价值 CAD $2000-5000 早鸟优惠！现在就打call吧 ~~

长按识别二维码

尊享加拿大资深持牌移民顾问免费评估

往期文章回顾