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出招企业税务管理，打出战疫下半场关键一枪 | 战疫"复"能
课程导师：张雁
复星税务管理执行总经理
在本期课程中，复星税务管理执行总经理张雁以“出招企业税务管理，打出战疫下半场关键一枪”为主题，深度解读疫情期间国家重要的税收优惠扶持政策，以及企业税务管理的重要关注点。
从两个层面税收优惠出发，缓解企业现金流危机
在税收优惠上，目前国家主要从支持企业复产、复工以及疫情期间的公益捐赠政策两个优惠层面出发，对企业及个人出台了一系列税收优惠政策，减轻企业及个人各项税收负担，帮助企业缓解现金流危机。
支持政策
在支持企业复产、复工优惠层面：
从增值税的角度，全国范围内的小规模纳税人二季度均可以享受一定的减免政策，以及生活服务业等特定的业务收入可以享受免税的政策，具体政策如下：
自3月1日至5月底，免征湖北省境内小规模纳税人增值税，其他地区征收率由3%降至1%。
运输疫情防控重点保障物资（医疗救治设备、检测仪器、防护用品、消杀制剂、药品等）取得的收入，免征增值税。
提供公共交通运输服务（轮客渡、公交客运、地铁、城市轻轨、出租车、长途客运、班车）、生活服务（包括文化体育服务、教育医疗服务、旅游娱乐服务、餐饮住宿服务、居民日常服务和其他生活服务等）以及为居民提供必需生活物资快递收派服务（居民个人快递货物）取得的收入，免征增值税。
疫情防控重点保障物资生产企业（需在省级经信委、发改委确认名单范围内）可以按月向主管税务机关申请全额退还增值税增量留抵税额（相比2019.12.31的增值税留抵）。
但企业享受上述增值税优惠政策的同时，仍然需要注意以下两大方面，以减少因不处理不规范导致产生税务风险：
一方面，企业享受增值税免税收入不得开具增值税专用发票。疫情防控期间，若企业已经开具增值税专用发票，但未红冲的，可以先适用免税政策，红字发票政策执行到期后1个月内完成开具；另一方面，企业直接用于免税收入的进项税需做转出（固定资产、无形资产、不动产仅指专用于免税用途，其他无法区分用途的需按收入类型进行拆分）。
从所得税角度，国家重点关注对疫情防控工作有特殊贡献的个人和企业，以及受疫情影响较大的困难行业，对其进行出台了一定的政策鼓励措施：
一方面，以参加疫情防治工作的医务人员和防疫工作者为例，其所取得的标准范围内的疫情防治临时性工作补助和奖金免征个人所得税（支付单位无需申报，仅将发放人员名单及金额留存备查即可）；
另一方面，对疫情防控重点物资生产企业扩大产能需求而购置的设备，允许企业所得税税前一次性扣除（不受财税[2018]54号500万价值限制，如果该设备也少部分用于生产其他物资，也可以一次性税前扣除）。
值得注意的是，国家此外也对受疫情冲击较大的困难行业企业（交通运输、餐饮、住宿、旅游四大类行业） 进行定向扶持，企业2020年度发生的亏损最长结转年限延长至8年。
支持政策
鼓励公益性捐赠层面：
面对疫情的爆发，很多企业充分发挥资源优势、渠道优势，在抗疫物资采购、生产、供应等各方面主动担当作为，为疫情防控工作提供了有力保障、作出了积极贡献。在鼓励公益性捐赠层面，国家也出台了各项捐赠相关的税收支持政策：
1) 对单位和个体工商户将自产、委托加工或购买的货物，通过公益性社会组织和县级以上人民政府及其部门等国家机关，或者直接向承担疫情防治任务的医院，无偿捐赠用于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情的，免征增值税、消费税及附加。
2) 通过公益性社会组织或者县级以上人民政府及其部门等国家机关捐赠应对疫情的现金和物品，以及直接向承担疫情防治任务的医院捐赠应对疫情物品允许企业所得税或个人所得税税前全额扣除。
国内有关政府部门、企事业单位、社会团体、个人以及来华或在华的外国公民从境外或海关特殊监管区域进口并直接捐赠；境内加工贸易企业捐赠，免征进口关税和进口环节增值税、消费税。
疫情之下，税收服务、征管创新突破
由于本次疫情隔离的时间长，影响大，为企业正常办理税务事项带来不便，税务机关纷纷出台纳服、征管创新举措，为企业办理各项税务事项提供便利。税务总局共梳理了185个涉税缴费事项可在网上办理，各地税务机关也按照“尽可能网上办”的原则，引导通过电子税务局、手机APP、自助办税终端等渠道办理税费业务，实现95%以上的企业纳税人、缴费人网上申报。
值得注意的是，对受疫情影响生产经营发生严重困难的企业特别是小微企业，税务机关会优先核准其延期缴纳税款申请，积极帮助企业缓解资金压力。
除了税收创新，各地方政府还额外出台了减免租金、金融支持、援企稳岗、优化营商环境方面的支持政策。为减轻疫情对企业特别是中小微企业的影响，国家还阶段性减免企业养老、失业、工伤保险单位缴费，从2月到6月可对中小微企业免征上述三项费用，从2月到4月可对大型企业减半征收；湖北省从2月到6月可对各类参保企业实行免征。根据目前的测算来看，该政策可降低全国中小企业约5000多亿的费用支出，促进企业度过疫情难关。
利用疫情，四招管理企业税务
通过了解国家目前出台的税收扶持政策以及政府在税务处理层面的最新举措，企业可通过以下三方面的税务管理开源节流，打出企业战疫的关键一枪。
1) 关注并及时跟进最新的税收政策、征管措施：一方面，企业需关注纳税申报期限的变动，不仅包括月度申报，还包括本年度的企业所得税汇算清缴、个人所得税汇算清缴、合伙企业生产经营的汇缴等。另一方面，企业还需关注各类政策红利，及时评估自身条件并申请疫情期间国家定期发布的各项优惠、扶持政策。
2) 妥善处理停工期间合同变更的税务考量：由于前期疫情造成的全民隔离时间较长，停工停产导致企业的采购、销售订单出现大量违约或取消。因此，面对已开具发票但订单取消，企业需及时安排相关工作人员进行发票红冲等处理。与此同时，企业的税务、财务人员还需与销售团队、采购团队等涉及到合同签署的团队积极沟通，所有的合同条款尤其涉及到交易金额的都可能影响企业税务的处理，及时做出反应，提高合规程度，减少企业损失。
3) 妥善处理因疫情造成的损失：因为疫情原因造成的损失，争取增值税的进项税不做转出，同时及时保存好资产损失税前扣除的资料，以实现企业所得税的税前扣除。
4) 严格把控企业现金流的涉税事务处理：由于企业现金流的紧张，企业需严格把控各项预算，合理安排纳税资金，尽量使资金流能和发票的开具相匹配；也可根据国家抗疫政策延期纳税的政策，结合企业的情况，以及与当地税务机关积极沟通，申请延期缴纳税款、减免税。
除此之外，企业在合规的前提下需最大化的进项税额。一方面，细化税务核算管理工作，准确拆分应税项目和非应税项目的进项税。另一方面，精细化企业的发票管理，对于国家出台的相关旅客运输服务类发票进行（例如火车票、机票、电子普通发票等）的相关发票可适当抵扣税款，企业需重点关注，积少成多，为企业节流。同时符合条件的，及时根据财政部 税务总局39号公告申请留抵退税。