“个人基本免税额”提高！ 联邦减税后，2020年报税会有哪些变化？

 本周，联邦政府宣布，将在2020年及以后调高税收中的“个人基本免税额”（BPA，basic personal amount），即在正常的通货膨胀调整之外，再增加提高的幅度。

有关BPA如何提高和会为纳税人带来什么影响，以及其他一些2020年的新税收政策，CIBC银行税务和财产规划部门负责人Jamie Golombek撰文做了介绍。

通货膨胀调整

多数（但不是全部）所得税和税收福利的数额都是和通货膨胀率挂钩的。本月初，加拿大税务局宣布，2020年的税阶税额编制所挂钩的通货膨胀率是1.9%。

通货膨胀率的算法，是2018-2019年（截至2019年9月30日前的12个月）CPI月平均值相对于2017-2018年（截至2018年9月30日前的12个月）CPI月平均值的变化率。

CPI即“消费者物价指数”，数字系来自加拿大统计局的公报。

然后从2020年1月1日开始，各级税阶的起征点将会提高，各种“非退税型税收抵免”的限额也会提高。

但有些福利的提高要等到7月份，比如GST/HST的抵税额增加和“牛奶金”（加拿大儿童福利金）的增加。

这些福利计划是以个人在上个税年的净收入为基础计算的，在7月份开始新的周期之前需要进行申报收入审查。

2020年联邦所得税税级

2020年的联邦所得税税阶还是五个。都以1.9%的比率和通货膨胀挂钩，所以税阶上下限金额都有1.9%的提高：

0 – 48,535元：15%

48,536 – 97,069元：20.5%

97,070 – 150,473元：26%

150,474 – 214,368元：29%

214,369元以上：33%

各省也有自己的税阶，大部分也是和通货膨胀挂钩的，但所使用的通膨系数有各自不同的计算方法。卑诗省2020年的税级是：

0 – 41,725元：5.06%

41,726 – 83,451元：7.7%

83,452 - 95,812元：10.5%

95,813 – 116,344元：12.29%

116,345 – 157,748元：14.7%

157,749元以上：16.8%

这样，联邦和省所得税叠加施用，边际税率就如下表所示。

个人基本免税额（BPA）

明年报税时能看到的最大变化，就是BPA即“个人基本免税额”提高了。设置BPA的目的，是因为要照顾每个人的最基本生活需求，因为需要拿来满足最基本生活需求的收入是不应被征税的。

1966年，“皇家税收委员会”（卡特委员会）在年报中指出，“基础收入”不应被征税，因为低收入家庭的可自由支配收入太少，会不堪纳税重负。

BPA就是这种机制，确保特定数量之下的基本收入不需缴任何税。比如，2019年的设定BPA金额是12069元，收入低于这个数字自然无需缴税；如收入高于这个数字，会有BPA的15%即1810元的税收抵免。

这个税收抵免是“非退税型”，即如有纳税则在纳税额中减去1810元，如无纳税也不会得到退税。据统计，2017年，加拿大有近2700万纳税人申报使用了BPA。

自然，BPA也是和通货膨胀挂钩的。因2020年使用通货膨胀率系数1.9%，新的BPA本应为12298元，即在2019年12069元的基础上增加1.9%，但本周联邦政府已宣布，鉴于要落实今年的大选承诺，会逐步提高BPA，到2023年将其提高到15000元。

这样，2020年的BPA是13229元（比正常通膨加成多931元），然后在2021年将其提高到13808元，2022年将其提高到14398元。

不过需要注意，“BPA增额”并不惠及所有人。高收入人士部分，受益于BPA增额的程度会随着收入的增加而降低。这样做的目的是只让穷人能从税收减免福利的增加中得益。

具体来说，净收入超过150473元（2020年第四个税阶）后，可使用的BPA增额就会逐级减少，在超过214368元（2020年最高税阶）后为零。这样可以使富人少搭BPA增额的顺车，仍使用现行的逐年按通膨率调整的BPA。

根据政府的说法，BPA增额将使近2000万人少缴税。2023年BPA增至15000元后，每人可少缴税近300元，还将另有110万人免缴任何联邦税。未来五年，联邦政府须为BPA增额提供252亿元资金。

退休金计划供款

在“加拿大退休金计划”（CPP）下，雇主和雇员的缴费标准将从5.1%提高到5.25%。如是自雇则要同时缴付雇主和雇员的份额共10.5%。2020年的退休金最高应计收入定为58700元。

这样，新的雇主或雇员最高供款额将少许提高到2898元，自雇人士则是5796元。

EI保费和最高工资

在雇员支付EI（失业保险）保费的同时，雇主也要以1.4倍金额为雇员共付保费。2020年的EI保费从投保收入的1.62%降至1.58%，最高工资为54200元。就是说，2020年雇员最高EI保费为856.36元。

文字编辑：闻所未闻

版面编辑：Shelly

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