审计云月刊 | CPA诚信执业记录（202105期）

全国9000+会计师事务所及11万CPA诚信执业数据全景记录，

独家数据，月度报告。

在对注册会计师行业2001年以来诚信执业情况及违规记录进行系统性跟踪和记录的基础上，审计云已收录、整理形成了《2001-2019年度会计师事务所处罚监管自律处分案例汇编》、《2020年会计师事务所处罚监管自律处分案例汇编》，详细情况见公众号之前发文。

自2021年度起，审计云继续对会计师事务所及注册会计师的诚信执业情况及违规记录进行跟踪整理，并按月度定期发布相应的月刊，敬请持续关注。

CPA云：诚信执业记录2021年度系列月刊

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5月刊	6月刊	7月刊	8月刊
9月刊	10月刊	11月刊	12月刊

月刊仅为审计云收集、整理并简要刊发的会计师事务所及注册会计师诚信执业记录，并非完整版的详尽内容，欢迎订阅审计云公众号，免费领取全年度完整月刊详细内容及统计分析原始文档，或后台回复“订阅”了解更多。

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2021年5月刊：CPA诚信执业记录

2021年5月1日至31日，审计云监测到的关于注册会计师行业诚信执业记录共73次，涉及77家会计师事务所，其中执行证券业务事务所15家，非证券业务会计师事务所62家，涉及注册会计师68人次。

按照处罚监管的不同类别来看，民事赔偿责任4次，行政处罚30次，监管机构行政监管42次、自律监管及惩戒47次。

涉及的15家执行证券业务会计师事务所中，处罚监管次数较多分别是：正中珠江（5次）、中兴财光华（3次）、瑞华（2次）、其他12家各1次。

随着2020年报季的结束，会计师事务所5月份监管记录较4月份均大幅减少，但依然处于较高水平，显示会计师事务所及注册会计师执业风险日趋扩大、监管力度和司法惩治力度增加环境下的行业发展格局。

此外，自4月份起审计云在搜集整理资料中将全国31个省级财政部门、4个直辖市财政局和多个中心城市财政局对注册会计师行业的行政处罚及监管信息纳入数据采集范围，使得大量执行非证券业务的中小事务所诚信执业数据大幅增加，也是导致诚信执业记录维持相对高位的原因之一。

5月21日中注协修订并重新发布《会计师事务所综合评价排名办法》，删除了原排名办法“处理处罚”指标中的行政监管措施。中注协的修订说明解释为：多个行政部门均有行政监管措施，种类繁杂，层次多样，有的没有法律依据，实际执行中标准不同、口径不一，影响了综合评价结果的客观性和合理性，建议删除[1]。

审计云月刊依然保留对会计师事务所行政监管信息的搜集整理和定期发布，为广大执业人员提供参考素材，以促进行业整体执业质量的提升。

月刊内容按照以下顺序依次简要描述：

A、刑事责任记录

B、行政责任记录

C、民事责任记录

D、行政处罚及市场禁入记录

E、行政监管记录

F、自律监管惩戒记录

C、民事赔偿责任（4）

▲▲▲利安达、华普天健、信永中和：5月13日，乐视网信息技术（北京）股份有限公司（以下简称“乐视网”）公告称收到北京金融法院寄送的《民事起诉状》，刘国梁、王景等十一名原告向北京金融法院起诉乐视网（第一被告）、贾跃亭、杨丽杰、刘弘、吴孟、贾跃民、邓伟、张特、赵凯、谭殊、张旻翚、吉晓庆、沈艳芳、朱宁、曹彬、贾跃芳、平安证券、中泰证券、中德、利安达会计师事务所、华普天健会计师事务所（北京）有限公司、信永中和会计师事务所（其他“二十二名被告”），诉讼请求包括：（1）判令被告一向十一名原告支付因虚假陈述引起的侵权赔偿款共计人 民币12940339 元；（2）判令被告二至被告二十二对原告的上述损失承担连带赔偿责任；（3）判令由上述二十二名被告承担本案全部的诉讼费用。 

据悉，该案也是北京法院受理的首例证券纠纷普通代表人诉讼案件。目前北京金融法院尚未发出本案的代表人诉讼权利登记公告，后续申请加入的投资者数量尚难预计。该案涉及的11名投资者在起诉状中确定了2名投资者作为拟任代表人，并委托了专业律师代理此案。

▲▲▲瑞华：5月21日，中安科股份有限公司（ST中安、600654）公告最新一起证券虚假陈述责任纠纷的诉讼结果。2020年11月9日，上海金融法院一审判决招商证券、瑞华会计师需对证券虚假陈述赔偿责任承担连带责任，此次二审改判瑞华所在15%（招商证券25%）范围内承担连带责任[2]。

D、行政处罚记录（30）

▲▲▲哈尔滨鑫诚：4月26日，哈尔滨鑫诚会计师事务所有限责任公司因未按《黑龙江省财政厅关于对牡丹江方元联合会计师事务所等9家会计师事务所限期整改的通知》（黑财会〔2020〕33号）规定整改，已不符合《会计师事务所执业许可和监督管理办法》第十条第一款规定的执业许可条件，黑龙江省财政厅下达《关于撤销哈尔滨鑫诚会计师事务所有限责任公司执业许可的告知书》（黑财会〔2021〕26号）：拟对该所作出撤销执业许可决定。

▲▲▲黑龙江明秋：4月27日，因未按《质量控制准则第5101号—会计师事务所对执行财务报表审计和审阅、其他鉴证和相关服务业务实施的质量控制》的要求建立质量控制制度，黑龙江省财政厅对黑龙江明秋会计师事务所有限责任公司给予警告的行政处罚（黑财行罚〔2021〕8号）。

▲▲▲广西华元：在对其2019年度的执业质量情况进行检查，并延伸检查了2020年1月至6月的执业质量情况之后，广西壮族自治区财政厅检查认定：广西华元会计师事务所有限公司2019年至2020年6月期间出具的华元审字（2019）第LZ033号、华元专审字（2019）第LZ014号、华元鉴字（2019）第3023号、华元专审字[2019]第LZ1017号等4份审计报告，实施的审计程序、获取的审计证据不足以支持审计意见（审计结论），于5月6日对其作出警告的行政处罚决定（桂财监〔2021〕22号）。

▲▲▲南昌新瀚所及注册会计师王瀚龙、陈四建：5月7日，江西省财政厅发布《会计信息质量检查公告（第二号）》，对2020年开展的3家会计师事务所执业质量专项检查中存在执业问题较严重的湘南昌新瀚会计师事务所（普通合伙）作出警告，没收违法所得110860元和暂停执行业务6个月的行政处罚，对签字注册会计师王瀚龙、陈四建分别作出警告、暂停执行业务6个月的行政处罚。

▲▲▲广西广度：在对其2019年度的执业质量情况检查之后，广西壮族自治区财政厅检查认定：广西广度会计师事务所有限公司出具的广度会师审字（2019）第C0018号、第C0050号、第C0077号3份审计报告，实施的审计程序、获取的审计证据不足以支持审计意见（审计结论），于5月13日对其作出警告的行政处罚决定（桂财监〔2021〕23号）。

▲▲▲云南公信所及主任会计师黄朝清、签字注册会计师陶维恒和徐建丽：云南公信会计师事务所有限公司在出具对云南机器三厂有限责任公司2017年度和2018年度财务报表审计时，未对委托单位转收入不转成本费用导致历年累计虚增利润240,591,296.79元的情况进行披露，而最终出具了标准无保留意见的审计报告。5月13日，云南省财政厅对云南公信所及审计报告签字的主任会计师黄朝清、签字注册会计师陶维恒和徐建丽给予警告的行政处罚。

▲▲▲黑龙江通隆：5月19日，黑龙江通隆会计师事务所有限公司因未按规定完成整改，不符合《会计师事务所执业许可和监督管理办法》第十条第一款规定的执业许可条件，黑龙江省财政厅下达《关于撤销黑龙江通隆会计师事务所有限公司执业许可的决定书》（黑财会〔2021〕33号），撤销黑龙江通隆的执业许可。

▲▲▲云南平云及注册会计师张连英、向家志、郑翠、裘鸽丰：云南平云会计师事务所有限公司在2019年执业中，主要存在：一是实际控制人为非股东；二是业务质量控制体系中的复核制度未按规定执行，存在多个不受该所复核制度制约的独立部门，存在复核人未签字、未进行复核，以及重大问题未解决就签字确认复核等问题；三是未建立业务档案管理制度，未规范审计工作底稿的整理、归档、保管和借阅，档案存放场所不符合保管要求，存在大量档案缺失和毁损；四是质量控制体系中的监控制度未按制度运行，由实际控制人邓平和王丽云控制，财务管理制度存在重大漏洞，缺乏监管，存在偷逃税款的问题；五是抽查的审计项目存在初步业务活动和风险评估程序执行不到位、函证程序未执行或执行不到位、存货或固定资产未执行监盘或抽盘程序、重要工作底稿和证据缺失、业务复核程序无记录或复核不到位等共性问题；六是抽查的云南会丰种业有限责任公司和楚雄市开发投资有限公司等2个单位的2018年度财务报表审计，审计质量较差，存在审计程序不到位、审计证据不充分等影响审计报告意见类型等多个严重执业问题。5月26日，云南省财政厅对云南平云会计师事务所有限公司吊销执业许可，对签字注册会计师张连英、向家志、郑翠、裘鸽丰给予警告的行政处罚（云财行罚决字〔2021〕2号）。

▲▲▲云南旺达及注册会计师罗应江、和洁：云南旺达会计师事务所（普通合伙）在2019年执业中，主要存在：一是在质量控制体系方面，存在必要的审计程序未执行或未执行到位，未获取充分、适当的审计证据以支持审计结论的问题；二是抽查的5个审计项目均存在大量必要的审计程序未执行到位，无法判断注册会计师出具的审计报告意见类型是否恰当；三是抽查的香格里拉市神川矿业开发有限责任公司、德钦县扶贫开发投资有限责任公司、德钦县恒大水电开发有限公司、迪庆香格里拉市政建设工程有限责任公司、迪庆香格里拉念慈吉生物科技有限公司等5个单位的2018年度财务报表审计，审计质量较差，存在审计程序不到位、审计证据不充分等影响审计报告意见类型等执业问题。5月27日，云南省财政厅对云南旺达会计师事务所及签字注册会计师罗应江、和洁给予警告的行政处罚（云财行罚决字〔2021〕3号）。

▲▲▲深圳明观所及注册会计师高X、欧阳X：深圳市财政局对深圳明观会计师事务所（普通合伙）出具的部分业务报告进行专项检查后发现：该所2019年12月24日出具了“深明观验审字[2019]第004号”《验资复核报告》，存在报告标题错误、未履行必要的审验程序，未获取充分、适当的审验证据，无法支撑审验意见等违反执业准则规定的问题。5月27日，深圳市财政局对深圳明观所、签字注册会计师高X、欧阳X分别作出罚款3万元的行政处罚决定（深财书〔2021〕245号、252号、253号）。

▲▲▲上海上会会计师事务所有限公司：上海上会会计师事务所有限公司成立后无正当理由超过六个月未开业，或者开业后自行停业连续六个月以上，5月28日，上海市静安区市场监督管理局对其作出吊销营业执照的行政处罚决定（沪市监静处[2021]062020001918号）。

▲▲▲深圳鹏诚及注册会计师贺X人、龚x刚：深圳市财政局对深圳鹏诚会计师事务所（普通合伙）2019年度、2020年度的执业质量和内部管理等情况进行了监督检查，发现该所出具的多份无保留意见审计报告，普遍存在未履行必要的审验程序，未获取充分、适当的审验证据，无法支撑审验意见的执业问题。5月31日，深圳市财政局对深圳鹏诚所、签字注册会计师贺X人、龚X刚分别处以责令暂停执业四个月的行政处罚（深财书〔2021〕249号、248号、246号）。

▲▲▲深圳正声及注册会计师陈X、胡X敏：深圳市财政因对深圳正声会计师事务所（普通合伙）出具的部分业务报告进行专项检查后发现：该所2019年6月27日和7月5日出具的深正声审字[2019]第612号、613号、616-1号、616-2号”四份无保留意见审计报告，存在未对银行存款实施函证，也未在工作底稿中说明不函证的理由；往来款项审计时未对金额重大或重要的项目实施函证程序，对未函证的项目，未在工作底稿中说明理由，执行替代审计程序获取的证据不充分；对营业收入、营业成本进审计时，仅编制了审定表及明细表，抽查了部分会计凭证，未执行分析性复核和收入截止性测试程序，抽样检查测试程序获得的证据不充分等违反执业准则规定的问题。5月31日，深圳市财政局对深圳正声所、签字注册会计师陈X、胡X敏分别作出罚款5万元的行政处罚（深财书〔2021〕247号、244号、251号）。

E、行政监管记录（42）

▲▲▲福建省4家事务所及23名注册会计师：4月27日，福建省财政厅发布《关于对4家会计师事务所及23名注册会计师处理决定的通报》（闽财监通(2021)3号），对福建省2019年度及2020年度会计师事务所执业质量检査，根据检査发现的问题，对4家会计师事务所及23名注册会计师给予通报的行政处理，分别为：

福州中淮会计师事务所(普通合伙)、厦门信守会计师事务所有限公司、文舜信(厦门)会计师事务所(普通合伙)和福建中诚信德会计师事务所有限公司等4家会计师事务所,福建广联会计师事务所有限公司郭志荣、林超雄、白延海、刘海松、吴文仲、李敏；厦门市怡嘉顺会计师事务所有限公司滕讯、刘毅、赵逐熙、马雪妍、蒋欣、蔡叶霞、尹春婷、梁涛乔淑丽、吕腾飞；福州中淮会计师事务所(普通合伙)刘爱华；厦门信守会计师事务所有限公司沈玉林、沈瑞华、林镇杰；文舜信(厦门)会计师事务所(普通合伙)李昌文、帅新宇；福建中诚信德会计师事务所有限公司毛道艳等23名注册会计师,未严格遵守《中华人民共和国注册会计师法》《会计师事务所执业许可和监督管理办法》和《中国注册会计师执业准则》等有关规定,在执业过程中未能勤勉尽责,所抽查的业务报告实质性审计程序执行不到位,审计证据获取不充分、不恰当,执业质量不符合执业准则、规则要求。

▲▲▲北京中天恒保定分所、河北金瑞、河北美鑫等9家“有照无证”事务所：5月10日，河北省财政厅对已领取营业执照，但逾期未申请执业许可、且限期未完成整改的9家会计师事务所以公告送达方式下发《关于清理“有照无证”会计师事务所结果的公示》，通知省市场监管部门依法处理。

▲▲▲阜新鑫华夏会计师事务所：辽宁省财政厅对阜新鑫华夏会计师事务所有限责任公司出具的阜华会审〔2018〕27号《审鉴报告书》检查后发现，注册会计师未在审计报告中签名、审计标准和证据不充分等执业问题。5月18日，辽宁省财政厅对该所下达《监管关注函》，并将其列为持续关注对象,纳入本年度重点检查名单。

▲▲▲辽宁汇财、辽宁华瑞：5月27日，辽宁省财政厅下发《2020年度会计评估监督检查处理决定（摘要）》，对2020年度会计评估监督检查工作（2家会计师事务所、2家评估机构），对辽宁汇财会计师事务所有限公司、辽宁华瑞会计师事务所有限公司、辽宁慧泽资产评估有限公司、辽宁中和立华资产评估有限公司等机构下达了监管关注函。

辽宁汇财会计师事务所有限公司、辽宁华瑞会计师事务所有限公司：在业务执行过程中未能认真贯彻风险导向审计理念，存在未实施风险评估或者风险评估流于形式、业务质量控制复核制度未有效执行等问题；未能保持合理的职业怀疑态度，对重大的交易、账户余额及列报实施的审计程序不到位，获取的审计证据不够充分、适当等问题。

辽宁省财政厅责令两所对上述问题进行整改，切实提高风险意识，加强内部质量控制，进一步提高执业质量；同时将两所列为重点关注对象，必要时进行执业质量回访检查。

▲▲▲中兴财光华会计师事务所及注册会计师曹斌、杜会冉：5月31日，因在执行商赢环球2019年年报审计项目中，在舞弊的考虑中，未充分评价哪些类型的收入、收入交易或认定导致舞弊风险，未充分评价异常或偏离预期的关系是否表明存在由于舞弊导致的重大错报风险；未有效执行针对管理层凌驾于控制之上的会计分录测试；未就取得上市公司联营企业乐清华赢投资有限公司2019年度财务资料及经营资料采取函证、走访、访谈等审计程序，即出具保留意见；对于境外仓库盘点期间移库的存货在资产负债报日至盘点日是否发生数量变动、是否存在重复或遗漏盘点，未执行有效的审计程序且未在底稿中形成相关记录；存放于境外的存货未按类别计提跌价准备，对存货跌价准备复核程序不充分等多个执业问题，宁夏证监局对中兴财光华及签字注册会计师曹斌、杜会冉出具警示函（〔2020〕3号）。

F、自律惩戒记录（47）

对会计师事务所及注册会计师的自律惩戒，主要来自于沪深交易所、各省市注册会计师协会的执业质量检查及违规处理情况通报，其中：

▲▲▲集中约谈21家会计师事务所：针对四川省及成都市国资委2020-2022年度财务决算及结算审计低价中标的情况，四川省注协于2021年4月15日和5月8日分两批次集中约谈了共21家会计师事务所的主任会计师(分所负责人)和质量控制负责人，要求事务所规范投标行为、抵制低价竞争，共同维护行业健康竞争秩序及良好社会形象。

近期协会多次接到事务所反映，在四川省及成都市国资委2020-2022年度财务决算及结算审计招标项目中，不少事务所采取低价方式参与投标。从中标结果来看，最低折扣仅为限价的47%，按照事务所的中标价格，可能导致事务所无法补偿合理的资源投入，难以保证中标项目质量，省注协对此高度重视，及时致函省市国资委，提示其持续关注审计质量。

▲▲▲瑞华：5月11日，瑞华作为凯歌电子申报挂牌时的会计师事务所，在尽职调查过程中，对于作为外部专家工作的监理公司工程结算资料，未尽到复核义务，对于其他尽调和审计工作中出现的相反证据，没有保持合理怀疑，未做到勤勉尽责，被全国股转公司出具警示函（股转系统公监函(2020)044号）。

▲▲▲正中珠江所及杨文蔚、张静璃、苏创升、刘清：5月18日，作为康美药业的年报审计机构，2016年和2017年年报审计期间未对康美药业的业务管理系统实施相应审计程序，未获取充分适当的审计证据；对康美药业2016年、2017年、2018年财务报表的审计均存在缺陷，未能勤勉尽责、未能保证所出具文件的真实性，全国银行间市场交易商协会对正中珠江予以严重警告，暂停其债务融资工具相关业务1年，责令其针对本次事件中暴露出的问题进行全面深入的整改；暂停业务期间，正中珠江出具的合同签订日期、中标日期或文件落款日期在暂停业务期间的相关文件不得作为债务融资工具注册、发行和备案文件；对杨文蔚、张静璃、苏创升予以严重警告，认定债务融资工具市场不适当人选2年；对刘清予以警告，认定债务融资工具市场不适当人选6个月。

▲▲▲咸阳信德诚及李天德：5月20日，因长期在注册会计师任职资格检查过程中向省注册会计师协会申报虚假资料，情节严重，影响恶劣，陕西省注册会计师协会给予咸阳信德诚有限责任会计师事务所、李天德公开谴责的自律惩戒（陕会协〔2021〕70号、71号）。

▲▲▲河北省8家会计师事务所被约谈及口头训诫：5月25日，河北省注册会计师协会发布《关于全省2020年会计师事务所执业质量检查情况的通报》（冀会协［2021］28号），通报执业质量检查中发现的质量控制体系、职业道德、项目质量、财务管理及其他五大方面的共性和个性问题，并于4月初对问题较为多、综合评分较低的8家事务所进行了约谈（审计云注：未具名），沟通检查出的问题，警示风险并给予口头训诫。 

▲▲▲云南天赢及其他10家事务所和17名注册会计师：5月26日，云南省注协发布《关于2020年会计师事务所执业质量检查的通告》（云会协(2021)45号），对云南省财政厅财政监督处、云南省注协组织开展的2020年事务所执业质量联合检查情况及检查处理结果进行了通报。

从检査的总体情况看,被检査的事务所执业水平参差不齐，执业质量不容乐观。被检查的12家事务所中,70-80分(不含80分)的有3家事务所,60-70分(不含70分)的有6家事务所,60分(不含60分)以下的有3家事务所。抽查的60份审计报告中,评级为B级的有26份,评级为C级的有24份,评级为D级的有10份。

检查发现的共性问题包括：质量控制体系不完善、审计程序执行不到位、银行存款未实施函证、往来项目函证执行不到位等。

经云南省财政厅党组、云南省注册会计师协会惩戒委员会审议通过，分别给予处罚、惩戒或约谈：

• 行政处罚：给予云南平云会计师事务所有限公司吊销执业许可的行政处罚。给予云南平云会计师事务所有限公司和郑翠、裘鸽丰、张连英、向家志等4名签字注册会计师警告的行政处罚。给予云南旺达会计师事务所(普通合伙)警告的行政处罚。给予云南旺达会计师事务所(普通合伙)执行合伙人罗应江及签字注册会计师和洁警告的行政处罚。

• 自律惩戒：给予云南天赢会计师事务所有限公司训诚的惩戒。给予云南天赢会计师事务所有限公司主任会计师李红斌及签字注册会计师黄松挺、杨金向、夏安雄训诚的惩戒。

• 约谈处理：对检查评级为C的24份审计报告,云南省财政厅分管厅领导集体约谈了涉及的10家事务所的主任会计师(首席合伙人、分所负责人)和17名签字注册会计师。

CPA云：2021年5月诚信执业全记录

（▲截图：CPA诚信记录详细统计及分析数据▲）

扩展阅读

[1]. 中国注册会计师协会：《会计师事务所综合评价排名办法》及修订说明

[2].大成上海：中介机构生死劫：聚焦ST中安“比例连带责任”第一案