审计云月刊 | CPA诚信执业记录（202109期）

全国9000+会计师事务所及11万CPA诚信执业数据全景记录，

独家数据，月度报告。

在对注册会计师行业2001年以来诚信执业情况及违规记录进行系统性跟踪和记录的基础上，审计云已收录、整理形成了《2001-2019年度会计师事务所处罚监管自律处分案例汇编》、《2020年会计师事务所处罚监管自律处分案例汇编》，详细情况见公众号之前发文。

自2021年度起，审计云继续对会计师事务所及注册会计师的诚信执业情况及违规记录进行跟踪整理，并按月度定期发布相应的月刊，敬请持续关注。

CPA云：诚信执业记录2021年度系列月刊

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月刊仅为审计云收集、整理并简要刊发的会计师事务所及注册会计师诚信执业记录，并非完整版的详尽内容，欢迎订阅审计云公众号，免费领取全年度完整月刊详细内容及统计分析原始文档，或后台回复“订阅”了解更多。

2021年9月刊：CPA诚信执业记录

2021年9月，审计云监测到的关于注册会计师行业诚信执业记录共28次，涉及104家会计师事务所，其中执行证券业务事务所8家，非证券业务会计师事务所96家，涉及注册会计师25人次。

按照处罚监管的不同类别来看，民事责任2次、行政处罚33次，监管机构行政监管93次、自律惩戒1次，无其他类型的监管惩戒记录。

涉及的8家执行证券业务会计师事务所中，处罚监管次数较多分别是：瑞华、中准（各3次）、立信（2次）、其他5家证券所（各1次）。

会计师事务所9月份监管记录较6-8月份大幅上升，其中涉及的会计师事务所家数达到年内次高点（仅次于4月份的111家），主要与7月起全行业的专项整治行动结果相继发布有关，并且伴随着年度的执业质量检查工作相继开始，上年检查及处理结果也陆续发布。

审计云月刊对会计师事务所行政监管信息的搜集整理和定期发布，为广大执业人员提供参考素材，以促进行业整体执业质量的提升。

月刊内容按照以下顺序依次简要描述：

A、刑事责任记录

B、行政责任记录

C、民事责任记录

D、行政处罚及市场禁入记录

E、行政监管记录

F、自律监管处分惩戒记录

C、民事责任记录（2）

▲▲▲上会会计师事务所：9月4日，上海市二中院作出二审判决（（2021）沪02民终4773号），驳回包括上会会计师事务所在内的所有上诉方的上诉，维持一审判决。

上会会计师事务所(特殊普通合伙)为中州期货有限公司（注册地位于山东省烟台市）2015、2016年报审计机构。中州期货总经理和分管财务的副总经理为掩盖挪用公款罪行，通过建设银行烟台卧龙支行王仁帅的安排，将上会会计所的银行询证函交给中州期货公司。上会会计所2次年报审计最终收到的是由中州期货工作人员发来的“回函”，函证账户实际只有数千元，“回函”确认金额数千万或上亿元。 

中州期货总经理和分管财务的副总经理挪用公款上亿，截止2017年2月，尚有12199.3709万元未予归还。两人已被另案判刑。 

中州期货向一审法院起诉请求判令上会、建行卧龙支行连带赔偿中州期货4425万元及相应利息。上海市静安区人民法院作出民事判决，判令上会会计所、建行卧龙支行应对中州期货涉案损失3500万元承担30％的补充赔偿责任，即中州期货向犯罪分子追索损失不成的情况下，应由建行卧龙支行（80%）、上会会计所（20%）向中州期货承担补充赔偿责任，即上会会计所承担补偿赔偿责任210万元。 

▲▲▲大信会计师事务所：9月24日，@界面新闻报道称：浙江高院已于近日作出五洋债案终审结果，二审维持原判，即五洋建设董事长陈志樟、德邦证券、大信会计师事务所承担487名自然人投资者合计7.4亿元债务本息的连带赔偿责任，锦天城律所和大公国际资信评级有限责任公司分别在5%和10%范围内承担上述债务的连带赔偿责任。

D、行政处罚记录（33）

▲▲▲中审亚太广东分所：2020年7月6日，中审亚太广东分所因丢失增值税普通发票30份、专用发票50份的行为，被广州市天河区税务局罚款2.08万元；

▲▲▲致同厦门分所：8月13日，致同厦门分所员工在外出差取得第三方虚开的增值税普通发票425,655元，分所已于2017年-2018年间入账，造成少缴相应的个人所得税，被厦门税务局第二稽查局认定为偷税，被罚款74,489.63元。

▲▲▲瑞华及2名注册会计师：9月6日，因在索菱股份2016年、2017年报审计项目中未勤勉尽责，未按要求执行识别和评估重大错报风险程序、销售与收款循环与销售货物有关的内部控制测试程序，对货币资金执行的实质性审计程序不到位，未按要求执行函证程序，审计工作底稿缺少等违法行为，证监会对瑞华会计师事务所业务处以没一罚二合计480万元的罚款，对签字注册会计师殷建民、匡傲给予警告，并分别处以5万元的罚款（〔2021〕69号）。

▲▲▲深圳安汇及3名注册会计师：9月9日，根据对其2019年度、2020年度执业质量和内部控制监督检查结果，深圳市财政局对深圳安汇会计师事务所（普通合伙）未取得充分、适当的审计证据出具审计报告的违法行为（如对银行存款、短期借款进行审计时未实施函证程序，也未在审计工作底稿中说明不函证的理由；对应收账款、应付账款进行审计时，未对金额重大的往来款实施函证程序，未在审计工作底稿中说明不函证的理由，也未实施替代审计程序，未获取充分、适当的审计证据；对存货进行审计时，仅编制了审定表，未实施监盘、抽盘程序，也未实施替代审计程序，未获取有关存货的存在和状况的充分、适当的审计证据等），对深圳安汇所及3名签字注册会计师余X定、赖X先、查X军分别作出警告的行政处罚（深财书〔2021〕441号、447号、448号、456号）。

▲▲▲深圳瑞博及3名注册会计师：9月9日，根据对其2019年度、2020年度执业质量和内部控制监督检查结果，深圳市财政局对深圳瑞博会计师事务所（普通合伙）未取得充分、适当的审计证据出具审计报告的违法行为（如对银行存款进行审计时未实施函证程序，也未在工作底稿中说明不函证的理由；对预付账款、其他应收款、应付账款、其他应付款进行审计时未实施函证程序，未在工作底稿中说明不函证的理由，也未执行替代审计程序；对营业成本进行审计时，未实施抽查会计凭证等必要的审计程序；对库存现金、存货、固定资产进行审计时，盘点表无盘点日期，未实施倒扎程序等），对深圳瑞博所及3名签字注册会计师孙X金、杨X、彭X武分别作出警告的行政处罚（深财书〔2021〕440号、446号、451号、454号）。

▲▲▲深圳海润及7名注册会计师：9月9日，根据对其执业质量和内部控制监督检查结果，深圳市财政局对深圳海润会计师事务所（普通合伙）两份审计报告中对重要账户进行审计时，未实施有效的审计程序，获取的证据不充分，不能支持审计结论（两份审计报告显示货币资金期末余额与工作底稿中的库存现金盘点表和银行存款审定表显示期末余额存在重大差异，审计报告及其附注未明确货币资金是库存现金还是银行存款，或者两者皆有），对深圳海润所处以罚款4万元的行政处罚（深财书〔2021〕450号），对7名签字注册会计师钟X平、张X丽、刘X、王X、江X、张X平、张X萍分别作出警告的行政处罚（深财书〔2021〕439号、444号、445号、449号、452号、453号、455号）。

▲▲▲中准及2名注册会计师：9月15日，因对抚顺特钢2010年至2016年财务报表出具无保留意见审计报告，中准会计师事务所存货监盘程序执行不到位，未对期末存货予以充分关注，多项存货实质性程序工作底稿缺失；分析程序及对原材料的审计程序执行不到位，在相关数据存在异常的情况下，未进行充分核查或者追加必要的审计程序；未保持职业谨慎，未对原材料大额结转、大额结存执行必要的审计程序，未按照审计准则规定对在建工程、固定资产执行必要的实质性程序，证监会对瑞华会计师事务所业务处以没一罚三合计1,452万元的罚款，对签字注册会计师臧德盛、董震给予警告，并分别处以7万元的罚款（〔2021〕74号）。

▲▲▲山东艾智诺及2名注册会计师：9月22日，因出具的鉴证报告相关表格中部分数据编制错误、未获取充分、适当的审计证据，山东省财政厅对山东艾智诺会计师事务所（普通合伙）及签字注册会计师于莉、李林坤作出警告的行政处罚（鲁财罚决字〔2021〕1号、2号、6号）。

▲▲▲济宁鼎承及2名注册会计师：9月22日，因出具的审计报告未对有关事项（股东出资款收据大小写金额不一致）予以披露、从不同来源获取的证据或获取的不同性质的证据不一致，未追加必要的程序予以解决，出具了不恰当的审计结论，山东省财政厅对济宁鼎承会计师事务所（普通合伙）作出警告，并没收违法所得12万元的行政处罚（鲁财罚决字〔2021〕4号），同时对签字注册会计师蔚国锋、张爽爽作出警告的行政处罚（鲁财罚决字〔2021〕3号、5号）。

▲▲▲毕马威及2名执业会计师：9月28日，香港会计师公会辖下一纪律委员会，就毕马威会计师事务所、会计师余玉萍、执业会计师余慧心没有或忽略遵守、维持或以其他方式应用公会颁布的专业准则，对他们予以谴责，并命令上述答辩人须分别缴付罚款50万(港元，以下同)、30万、20万元，并须缴付会计师公会及财务汇报局的费用共500万元。

E、行政监管记录（93）

▲▲▲天津北方、中兴财光华天津分所等14家事务所：9月13日，天津市财政局对已取得工商营业执照，未申请执业许可的14家（包括天津北方会计师事务所有限公司、天津双星联合会计师事务所等13家非证券所及中兴财光华天津分所）会计师事务所发出限期整改通知（津财会〔2021〕23号），责令14家“有照无证”会计师事务所60日办理会计师事务所执业许可的申请手续；或到市场监管部门办理注销或更名手续。在未取得会计师事务所执业许可期间，不得以会计师事务所的名义开展业务活动，不得从事注册会计师法定业务。

▲▲▲立信2名注册会计师：9月30日，因在宜通世纪2017年报审计项目中未勤勉尽责，对倍泰健康的风险识别与评估程序、函证程序、存货审计程序存在重大缺陷，广东证监局对立信会计师事务所2名签字注册会计师吴震、黄春燕出具警示函（〔2021〕79号）。

▲▲▲广东锦绣、深圳莲舟等37家会计师事务所：9月23日，深圳市财政局对在“有照无证”会计师事务所专项整治工作中，未按要求完成整改的广东锦绣会计师事务所（普通合伙）、深圳莲舟会计师事务所（普通合伙）等37家会计师事务所予以公告（深财会[2021]55号），提醒公众对该37家会计师事务所在未取得执业许可期间的违法执业行为进行公开举报。

▲▲▲黑龙江立信等8家会计师事务所：9月24日，在集中开展的会计师事务所“无证经营”专项整治工作中，因无法直接送达、邮寄送达，黑龙江省财政厅采取公告送达方式，向黑龙江立信会计师事务所有限责任公司、鸡西誉和会计师事务所等8家“有照无证”会计师事务所发出限期整改的公告，责令8家会计师事务所60日内进行整改。

▲▲▲太康县恒则中天、商丘恒发等22家会计师事务所：9月26日，在集中开展的会计师事务所“无证经营”专项整治工作中，因送达人下落不明，河南省财政厅采取公告送达的方式，向太康县恒则中天会计师事务所（普通合伙）、商丘恒发会计师事务所（普通合伙）等22家“有照无证”会计师事务所发出限期整改的公告，责令22家会计师事务所60日内进行整改。

▲▲▲广州煊翔、江门红叶、中建华广东分所等10家会计师事务所：经与广东省市场监督管理局工商登记注册数据进行比对核查，广东省财政厅于9月27日，向未按规定取得执业许可的广州市煊翔会计师事务所有限公司、江门市红叶会计师事务所有限公司、中建华广东分所等10家会计师事务所发出限期整改公告（2021年第5号），责令以上会计师事务所根据《会计师事务所执业许可和监督管理办法》第六十五条规定进行整改，在本公告送达之日起15日内整改完毕，并将整改情况向省财政厅报告。

F、自律惩戒记录（1）

对会计师事务所及注册会计师的自律惩戒，主要来自于沪深交易所及交易商协会的自律处分、各省市注册会计师协会的执业质量检查及违规惩戒，其中：

▲▲▲河南金汇：河南金汇会计师事务所（普通合伙）违反行业业务报备相关规定，将未实施业务报告防伪报备的审计报告提供给委托方使用，造成了不良社会影响。9月4日，河南省注协决定对河南金汇会计师事务所（普通合伙）的违规行为予以公开通报批评、限期整改，并责令该所严格按照行业规定规范执业行为。

G、其他重大行业事件

▲▲▲注册会计师挂名执业专项整治行动成效显著，9月份9144名注册会计师注销资格或转非：6月25日起全国开展的注册会计师挂名执业专项整治行动结果陆续公布，各省清理出的挂名注册会计师被注销注册会计师资格。7月份各省市累计注销注册会计师资格（含转非）2506名，8月份4935名，9月份又有9144名注册会计师资格被注销或转非。挂名执业专项整治行动累计已注销注册会计师人数达16,585名，执业注册会计师总体数量已下降至10万人以内。随着整治行动的持续深入，可能会有更多挂名注册会计师被注销。

CPA云：2021年9月诚信执业全记录

（▲截图：CPA诚信记录详细统计及分析数据▲）