审计云月刊 | CPA诚信执业记录（202112期）

全国9000+会计师事务所及11万CPA诚信执业数据全景记录，

独家数据，月度报告。

在对注册会计师行业2001年以来诚信执业情况及违规记录进行系统性跟踪和记录的基础上，审计云已收录、整理形成了《2001-2019年度会计师事务所处罚监管自律处分案例汇编》、《2020年会计师事务所处罚监管自律处分案例汇编》，详细情况见公众号之前发文。

自2021年度起，审计云继续对会计师事务所及注册会计师的诚信执业情况及违规记录进行跟踪整理，并按月度定期发布相应的月刊，敬请持续关注。

CPA云：诚信执业记录2021年度系列月刊

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月刊仅为审计云收集、整理并简要刊发的会计师事务所及注册会计师诚信执业记录，并非完整版的详尽内容，欢迎订阅审计云公众号，免费领取《会计师事务所处罚监管案例汇编（2021年度）》及统计分析原始文档，或后台回复“订阅”了解更多。

2021年12月刊：CPA诚信执业记录

2021年12月，审计云监测到的关于注册会计师行业诚信执业记录共111次，涉及106家会计师事务所，其中执行证券业务事务所21家，非证券业务会计师事务所85家，涉及注册会计师73人次。

按照处罚监管的不同类别来看，刑事责任1次、民事责任1次、行政处罚47次，市场禁入3人次，行政监管104次、自律惩戒27次，无其他类型的监管惩戒记录。

涉及的21家执行证券业务会计师事务所（占12月30日已完成执行证券业务备案的77家会计师事务所的27.3%，接近1/3）中，处罚监管次数较多分别是：中兴财光华11次，深圳堂堂和中汇各7次，致同/大华/大信各6次，中审亚太5次，立信4次，北京兴华/正中珠江/瑞华/希格玛/信永中和/亚太/中勤万信/中审众环/中喜/中兴华和众华各3次。

会计师事务所12月份监管记录在11月份激增后大幅回落，无论是涉及的事务所家数和总体数据，都显示财政部6月份开始的注册会计师行业专项整治效果显著，大量非证券业务事务所（如“有照无证”类事务所）被监管机构清理、惩处，监管力度明显加大。

审计云月刊对会计师事务所行政监管信息的搜集整理和定期发布，为广大执业人员提供参考素材，以促进行业整体执业质量的提升。

月刊内容按照以下顺序依次简要描述：

A、刑事责任记录

B、行政责任记录

C、民事责任记录

D、行政处罚及市场禁入记录

E、行政监管记录

F、自律监管处分惩戒记录

A、刑事责任（1）

▲▲▲立信原合伙人、国际业务五部负责人唐某：11月30日，上海市黄浦区法院作出一审判决，确认公诉机关起诉的立信原合伙人、国际业务五部负责人唐某故意出具虚假审计意见，导致收购方上海A股份公司决意收购，从而间接导致了上海A股份公司的巨额经济损失，判处唐某犯提供虚假证明文件罪，判处有期徒刑二年，并处罚金人民币五万元。（>>>扩展阅读）

C、民事责任（1）

▲▲▲瑞华（增补10月份）：10月26日，最高人民法院驳回了瑞华所关于中安科证券虚假陈述侵权责任的再审申请。

D、行政处罚（47）/市场禁入（3）

▲▲▲海南华之睿会计师事务所：存11月30日，海南省财政厅对海南华之睿会计师事务所作出行政处罚事先告知书，对其在未取得财政部门执业许可的情况下，以会计师事务所的名义开展业务活动的“无证经营”违法行为，拟作出责令你单位停止违法活动，没收违法所得12.06万元的行政处罚决定（琼财监罚〔2021〕25号）。

▲▲▲中兴财光华及2名注册会计师杨海龙、王雅栋（增补7月份）：7月28日，证监会对中兴财光华在斯太尔2016年报审计项目中未勤勉尽责，出具的审计报告存在虚假记载作出行政处罚决定（〔2021〕52号）：对中兴财光华责令改正，没收业务收入180万元，并处以180万元罚款；对签字注册会计师杨海龙、王雅栋给予警告，并分别处以5万元罚款。

▲▲▲中兴财光华及3名注册会计师刘永、李铁庆、赵海宾（增补11月份）：11月17日，证监会对中兴财光华在蓝山科技2017年至2019年年度财务报表和2020年公开发行股票事项审计中,未勤勉尽责，未对银行对账单和银行函证保持职业怀疑,对蓝山科技的客户和供应商函证与访谈程序存在缺陷，未有效执行审计程序,未审慎获取审计证据,且未对已经获取的审计证据有效查验，出具的审计报告存在虚假记载作出行政处罚决定（〔2021〕99号）：责令中兴财光华会计师事务所改正,没收业务收入55万元,并处以110万元罚款;对刘永、李铁庆给予警告,并分别处以30万元罚款;对赵海宾给予警告,并处以20万元罚款。

▲▲▲亚太及2名注册会计师吴平权、周铁华：12月6日，证监会对亚太在科融环境2017年报审计项目中未勤勉尽责，出具的审计报告存在虚假记载作出行政处罚决定（〔2021〕118号）：对亚太(集团)责令改正,没收业务收入60万元,并处以60万元罚款;对吴平权、周铁华给予警告,并分别处以5万元罚款。

▲▲▲酒泉安信会计师事务所：11月30日，甘肃省财政厅对酒泉安信会计师事务所作出行政处罚决定（甘财监〔2021]27号），对其出具的5份无保留意见审计报告未编制初步业务活动程序表、业务承接/保持评价表；风险评估程序中未编制被审计单位财务业绩的衡量与评价表、业务流程层面内部控制设计与执行情况评价表；进一步审计程序中报表列示项目未编制程序表、明细表、抽查凭证记录表，且大部分科目实施相应的审计程序不到位的违法行为，给予酒泉安信会计师事务所警告，没收违法所得23500元的行政处罚。

▲▲▲甘肃三金会计师事务所有限公司：12月6日，甘肃省财政厅对甘肃三金会计师事务所有限公司作出行政处罚决定（甘财监〔2021]32号），对其出具的2份无保留意见审计报告未编制初步业务活动程序表、业务承接/保持评价表；风险评估程序中未编制被审计单位财务业绩的衡量与评价表、业务流程层面内部控制设计与执行情况评价表；进一步审计程序中报表列示项目未编制程序表、明细表、抽查凭证记录表，且大部分科目实施相应的审计程序不到位的违法行为，给予甘肃三金会计师事务有限公司警告，没收违法所得9500元的行政处罚。

▲▲▲贵州致顺会计师事务所有限公司、毕节亚太联合会计师事务所、遵义立信会计师事务所有限公司：12月18日和23日，贵州省财政厅分别对未履行必要的审计程序，未获取充分、适当审计证据的情况下，出具了审计报告的贵州致顺会计师事务所有限公司、毕节亚太联合会计师事务所、遵义立信会计师事务所有限公司作出行政处罚决定（黔财监〔2021〕22号--24号）：给予贵州致顺会计师事务所有限公司警告并没收违法所得13.4万元；给予毕节亚太联合会计师事务所警告并没收违法所得19万元；给予遵义立信会计师事务所有限公司警告并没收违法所得0.99万元。

▲▲▲北京惠达众会计师事务所、北京文名会计师事务所、北京永坤会计师事务所、北京润鹏冀能会计师事务所有限责任公司、北京安正会计师事务所有限公司、北京中尊华会计师事务所、北京蓝雨会计师事务所、北京浩清会计师事务所、北京东岭会计师事务所及11名注册会计师：12月23日，北京市财政厅分别对在未编制审计工作底稿，未履行必要的审计程序，未获取充分适当的审计证据的情况下出具多份审计报告的北京惠达众会计师事务所、北京文名会计师事务所、北京永坤会计师事务所、北京润鹏冀能会计师事务所有限责任公司、北京安正会计师事务所有限公司、北京中尊华会计师事务所、北京蓝雨会计师事务所、北京浩清会计师事务所8家会计师事务所及其10名注册会计师作出行政处罚：吊销上述8家会计师事务所的执业许可，对其10名注册会计师分别作出暂停执业1年的行政处罚；同时对为申报高新技术企业的被审计单位编造数据，出具不实的审计报告；未指派注册会计师等审计人员进行现场审计，在未履行必要的审计程序，未获取充分适当的情况下出具审计报告，且情节严重的北京东岭会计师事务所拟作出吊销执业许可的行政处罚，对挂名执业的注册会计师吊销注册会计师证书。（点击下方图片，阅读审计云为此撰写的《迟来的铁拳》一文）

▲▲▲淮南联华会计师事务所、安徽中立华会计师事务所及王体颂、中审亚太安徽分所周渐海：12月23日，安徽省财政厅分别作出行政处罚决定，对未履行必要的审计程序，未获取充分适当的审计证据的情况下出具审计报告的淮南联华会计师事务所予以警告（皖财监〔2021〕1402号）；对未履行必要的审计程序，未获取充分适当的审计证据的情况下出具审计报告的安徽中立华会计师事务所予以警告;没收违法所得13000元，对注册会计师王体颂予以警告（皖财监〔2021〕1392号）；对在2名注册会计师注册时出具虚假材料的中审亚太安徽分所周渐海给予警告（皖财监〔2021〕1393号）。

▲▲▲湖南恒基会计师事务所谭世鸿、长沙神剑会计师事务所有限公司、湖南方正会计师事务所：12月30日，湖南省财政厅分别作出行政处罚决定，对将注册会计师资质挂靠在湖南恒基会计师事务所，2020年签发的95份审计报告及2021年1-8月签发的76份审计报告但均未参与审计项目执业，出具的报告由湖南恒基会计师事务所其他人员代签并盖章的谭世鸿给予警告、并处1万元罚款的行政处罚（湘财行罚〔2021〕15号）；对未按规定办理执业许可，开展了注册会计师法定业务的长沙神剑会计师事务所有限公司责令停止违法活动，没收违法所得2,000元，并处罚款1万元的行政处罚（湘财行罚〔2021〕16号）；对2015年3月19日成立但一直未办理执业许可、为依法设置会计账薄的湖南方正会计师事务所给予罚款3,000元，同时责令进行整改（湘财行罚〔2021〕17号）。

▲▲▲深圳堂堂及注册会计师吴育堂、刘润斌、大华所刘耀辉：2021年的最后一天，深圳堂堂会计师事务所在其官网（http://www.ttcpa.cn/）发布了证监会2021年11月2日对其下发的《行政处罚及市场禁入事先告知书》（处罚字[2021]106号）、深圳堂堂所的陈述和申辩以及致财政部的公开信等3篇文章，阅读量合计超过4万人次。

按照《行政处罚及市场禁入实现告知书》，根据《证券法》第二百一十三条第三款）的规定，证监会拟： 

没收深圳堂堂会计所对*ST新亿(60014.SH)2018、2019年财务报表审计业务收入199万元，处以1194万元的罚款，并暂停从事证券服务业务1年。 

对吴育堂（所长、项目合伙人、业务承揽人、签字注册会计师）予以警告，罚款100万元；10年证券市场禁入。 

对刘润斌予以警告，罚款50万元；5年证券市场禁入。 

对刘耀辉予以警告，罚款30万元，3年证券市场禁入。

深圳堂堂被重罚，再次成为了一个注会行业的热门话题，广为热议。

E、行政监管记录（104）

各省财政厅对“有照无证”会计师事务所的限期整改措施，其中：

▲▲▲吉林华信会计师事务所：根据举报人对吉林华信会计师事务有限公司出具的吉华信专审字〔2021〕第422号专项审计报告的举报,吉林省财政厅派出检查组进行核查，发现在未履行必要的审计程序,未获取充分适当的审计证据的情况下出具审计报告，未按规定编制和保存审计工作底稿。12月7日，吉林省财政厅向吉林华信会计师事务所有限公司发出整改通知书（吉财监函[2021]2539号），责令其进行整改。

▲▲▲河北嘉竑会计师事务所（普通合伙）、中审亚太会计师事务所有限公司河北分所等30家会计师事务所：12月16日，河北省财政厅对未在要求期限内完成整改的30家会计师事务所（分所）予以公告，并通知省市场监管部门依法处理。

▲▲▲靖远鸿远会计师事务所有限公司等11家会计师事务所：2021年8月，甘肃省财政厅对单位名称中含有“会计师事务所”字样，但未依法申请并取得执业许可或注销执业许可后未按规定进行工商变更登记的18家单位发出整改通知书并要求限期整改。12月22日，甘肃省财政厅对未在要求期限内完成整改的11家会计师事务所（分所）予以公告。

▲▲▲吉林省众信惠诚会计师事务所（普通合伙）、长春市奥盛会计师事务所有限公司、瀚鑫会计师事务所有限公司：12月31日，吉林省财政厅对未取得执业许可的涉嫌无证经营的3家会计师事务所进行公告，并敦促上述3家会计师事务所10日内到省政务大厅办理执业许可。

各地证监局对证券所的行政监管措施，其中：

12月2日，上海证监局对中审亚太会计师事务所（特殊普通合伙)及注册会计师吕淮海、范晓亮采取出具警示函措施（沪证监决〔2021〕224号）；

12月3日，四川证监局对信永中和会计师事务所（特殊普通合伙）及注册会计师庄瑞兰、蔡蓉采取出具警示函措施（〔2021〕67号）；

12月6日，海南证监局对大华会计师事务所（特殊普通合伙）及惠增强、孙彤采取出具警示函措施（〔2021〕13号）；

12月7日，厦门证监局对北京兴华会计师事务所（特殊普通合伙）及注册会计师冯艳萍、郑玉琴采取出具警示函措施（〔2021〕34号）；

12月8日，新疆证监局对大信会计师事务所（特殊普通合伙）及注册会计师许峰、谢四刚采取出具警示函措施（〔2021〕043号）；

12月9日，广东证监局对广东正中珠江会计师事务所（特殊普通合伙）、王旭彬、潘小泉采取出具警示函措施（〔2021〕140号）；

12月13日，内蒙古证监局对大华会计师事务所（特殊普通合伙）及弓新平、赵熙采取出具警示函行政监管措施；

12月15日，新疆证监局对希格玛会计师事务所（特殊普通合伙）及注册会计师唐志荣、刘聪聪采取出具警示函措施（〔2021〕36号）；

12月15日，厦门证监局对立信会计师事务所（特殊普通合伙）及注册会计师张勇、杨镇宇采取出具警示函措施（〔2021〕42号）；

12月16日，广西证监局对中喜会计师事务所（特殊普通合伙）、饶世旗、周香萍出具警示函措施（〔2021〕19号）；

12月16日，辽宁证监局对中兴财光华会计师事务所（特殊普通合伙）及注册会计师逯文君、邢战军、于跃采取出具警示函措施（〔2021〕20号），对致同会计师事务所（特殊普通合伙）及注册会计师倪军、马雪艳采取监管谈话措施（〔2021〕21号）；

12月22日，浙江证监局对众华会计师事务所（特殊普通合伙）及注册会计师莫旭巍、李明采取出具警示函措施；

12月28日，浙江证监局对致同会计师事务所（特殊普通合伙）及注册会计师张旭宏、刘艳涛采取出具警示函措施，对大信会计师事务所（特殊普通合伙）及注册会计师郭东星、李嘉宁采取出具警示函措施，对中兴华会计师事务所（特殊普通合伙）及注册会计师刘炼、李云飞采取出具警示函措施；

12月28日，江苏证监局对中汇会计师事务所（特殊普通合伙）及韩坚、曹思迪、王陈燕采取出具警示函措施（〔2021〕179号）；

12月31日，江苏证监局对中审众环会计师事务所（特殊普通合伙）及注册会计师李岩、任仲群采取出具警示函措施（〔2021〕178号），河南证监局对中勤万信会计师事务所（特殊普通合伙）及注册会计师李光初、刘雪亮采取出具警示函措施（〔2021〕34号）。

F、自律惩戒记录（27）

▲▲▲中汇吴星光、吴成航、蒋建国：吴星光、吴成航作为大东南股份 2016 年审计报告签字注册会计师，吴星光、蒋建国作为大东南股份 2017 年审计报告签字注册会计师，在执业过程中未能充分勤勉尽责，未对大东南股份货币资金审计实施有效程序并获取充分、适当的审计证据加以验证，为大东南股份出具了标准无保留意见的审计报告，发表了不恰当的审计结论。12月3日，深圳证券交易所上市公司管理一部向吴星光、吴成航、蒋建国下发监管函（公司部监管函〔2021〕第 200 号）；

▲▲▲瑞华易永健、王泽浩：2014 年期间，*ST全新（原零七股份）存在未按规定披露重大借款、重大诉讼等违法违规事实。2016 年 5 月 9 日，深交所作出《关于对深圳市零七股份有限公司及相关当事人给予处分的决定》（深证上〔2016〕285 号），对*ST 全新及相关当事人给予纪律处分。根据深圳证监局出具的《关于对注册会计师李泽浩、易永健采取出具警示函措施的决定》（行政监管措施决定书〔2019〕196 号），你们作为*ST 全新 2014 年度财务报告审计机构签字注册会计师，存在未充分、适当执行风险评估程序和预付账款审计程序，未对账外银行账户执行充分的审计程序，未关注审计证据之间存在明显异常，对*ST 全新 2014 年财务报表发表的审计意见不恰当。12月7日，深圳证券交易所上市公司管理一部向易永健、王泽浩下发监管函（公司部监管函〔2021〕第 203 号）。

审计云纳闷：究竟是李泽浩，还是王泽浩？

▲▲▲山东国城会计师事务所（普通合伙）、山东邦信会计师事务所（普通合伙）、山东舜沣会计师事务所（普通合伙）、济南嘉成会计师事务所（普通合伙）、山东泽正会计师事务所有限公司、济南溯源会计师事务所（普通合伙）、山东信聚会计师事务所（普通合伙）、山东泓鉴会计师事务所（普通合伙）、青岛海洋有限责任会计师事务所、山东中瑞会计师事务所有限公司、青岛海晖有限责任会计师事务所、青岛景道有限责任会计师事务所、青岛志顺联合会计师事务所（普通合伙）、威海元孚联合会计师事务所（普通合伙企业）、威海准平会计师事务所（普通合伙）、威海盛坤会计师事务所（普通合伙）、淄博鲁信会计师事务所有限公司和淄博般阳有限责任会计师事务所等18家会计师事务所：12月27日，山东省注册会计师协会发布《关于2020年注册会计师行业检查问题处理情况的通报》，对2021年度行业检查发现问题较多，情节较重的山东国城会计师事务所（普通合伙）、山东邦信会计师事务所（普通合伙）、山东舜沣会计师事务所（普通合伙）、济南嘉成会计师事务所（普通合伙）、山东泽正会计师事务所有限公司、济南溯源会计师事务所（普通合伙）、山东信聚会计师事务所（普通合伙）、山东泓鉴会计师事务所（普通合伙）、青岛海洋有限责任会计师事务所、山东中瑞会计师事务所有限公司、青岛海晖有限责任会计师事务所、青岛景道有限责任会计师事务所、青岛志顺联合会计师事务所（普通合伙）、威海元孚联合会计师事务所（普通合伙企业）、威海准平会计师事务所（普通合伙）、威海盛坤会计师事务所（普通合伙）、淄博鲁信会计师事务所有限公司和淄博般阳有限责任会计师事务所等18家会计师事务所“通报批评”的行业惩戒，给予存在问题较多的济南1家、威海2家、淄博1家会计师事务所“训诫”的行业惩戒。

CPA处罚案例2021年度汇编

在对2001年至2019年、2020年会计师事务所及注册会计师处罚监管案例汇编的基础上，2021年度汇编资料也随着本期12月刊的发布而完成。

《案例汇编2021》完整收录了2021年1月1日至12月31日期间各会计师事务所及注册会计师受到的刑事责任、民事责任、行政处罚及市场禁入、行政监管措施、自律惩戒及处分等627条诚信记录的原始文档，WORD文档格式，共1548页，136.85万字及配套的excel分析文档。

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