云说 | 破局审计委托模式的大胆构想，万一成了呢？
关于注册会计师行业的各种痛点，一直以来，媒体聘炒，监管机构也头大。
区区一个10万CPA的社会中介行业，何以乱象频发、久治不愈？
中国注册会计师行业走过的40个年头，摸的石头够多了，行业监管法规一摞接一摞，行业治理一轮又一轮，行业问题一个接一个……
独立性不足、审计质量低下、低价竞争与或有收费、审计失败从不间断过；
网络售卖审计报告、外部人实质控制、CPA挂名执业、职业道德何以至此？
云以为，源头就在于
现行业务委托的模式存在先天性掣肘
。
委托方直接与会计师商洽，付费给会计师，为了生存的会计师，早已失去了“实质上的独立”与“时刻保持职业怀疑态度”的雄心壮志，沦为一场后患无穷的市场交易。
审计云粉丝群内，一位执业CPA的心声，道出了独立审计的酸楚，也表达了审计不独立的无奈。。。
罗永浩说过：
你如果是被包养，就不要谈独立人格。
注册会计师的饭碗既然在委托方手中，就不要谈什么高大上的诗和远方，也不可能活在执业准则崇高而理想化的条文里---
活着，就只能屈从；
要么就离开CPA执业队伍，发挥非执业会员的光和热。
圈内的CPA们，要么跑马圈地，要么苟且偷生，受制于利益藩篱不想破局；
圈外的人，包括研究CPA行业的某些专家学者们，不了解行业痛点找不到医治良方，数不完的执业失败，罚不尽的执业违规，一遍一遍困顿在“审计质量低下”的怪圈里，任时光白了多少少年头……
跳出现有思维局限性的牢笼，或许能看到期许的蓝天白云---
受资本市场
集合竞价
交易规则的启发，审计云大胆构想一种新型的审计委托模式，简而言之归纳为：
审计委托市场公开撮合模式
。
以公共利益实体的审计为例，来大概解释一下这种委托模式的运作机理和制度基础：
01.
上市公司年报审计需求信息库（A库）
沪深京三大交易所的上市公司，年度财务报告必须经过会计师事务所的审计才能对外披露---这是《公司法》、《证券法》的明确法定要求。
既然必须审，并且是年年审，那就由上市公司事先预估需要支付的年报审计费用，提存至第三方资金托管机构（由行业监管职能部门事先公开市场选定，或招标确定），就像上市公司预约年报披露日期一样，形成
上市公司审计需求信息库（A库）
，由各大交易所公开发布；
各上市公司根据本公司所处行业、规模、近几年审计服务费支付金额、预期审计工作量增加（减少）因素，自主预估本年度预计需要支付的审计费用，通过预提方式事先划付至第三方资金托管机构，等待交易所撮合；
上市公司故意报低价、延迟报价等违规行为，由证券监管部门进行监管，并承担公开撮合不成交的法律后果；
02.
会计师事务所年报审计服务信息库（B库）
对公众利益实体的财务报表及内部控制运行情况出具审计报告，是会计师事务所从事《注册会计师法》、《证券法》的法定要求，是唯一的合法主体。
既然只能CPA来审计，并且是年年审计，执行法定业务的注册会计师，则不需要为自己的饭碗考虑，只需要根据事务所规模大小、执业团队分布、行业审计经验与执业能力、不同等级人员工时成本等因素，对不同交易所、不同行业、不同规模、不同审计工作量的审计业务公开市场报价，就像参与不定对象的公开招标一样，最终形成
会计师事务所年报审计服务信息库（B库）
，由各大交易所公开发布；
会计师事务所故意低价竞争、延迟报价、与特定对象签署抽屉协议、实施或有收费等违规行为，由财政部门进行监管，并承担公开撮合不成交的法律后果；
03.
交易所对公开报价进行市场化撮合，撮合成功则视同委托成立
对于形成的上市公司审计需求信息库（A库）与会计师审计服务信息库（B库），各交易所依据报价（高）优先、时间优先原则，采用A股股票交易开盘价的集合竞价规则，进行全自动的公开撮合，两种结果：
撮合成功---
意味着某上市公司的审计需求被某会计师事务所接受，其所愿意支付的审计费用也被该事务所接受，视同审计委托成立，签署审计业务约定书；
撮合不成功---
可允许双方修改原有报价，进行二次撮合。最终撮合不成功的，视同某上市公司的审计需求无事务所愿意审计，或者某事务所的报价过高客户不愿意支付，则依据各自的监管规则和市场竞争结果自行承担相应的后果。
04.
年报审计费用集中托管与支付
年报审计费集中托管金融机构，由证监系统、财政部门联合提前选定，或通过市场化方式公开招标投确定，负责上市公司年报审计费的集中托管、资金专项使用和及时拨付。
交易所撮合成功的上市公司审计需求，在撮合成功的同时，将该专款资金的30%--50%直接拨付至受托的会计师事务所，上市公司年报公开披露时拨付剩余审计费用；
交易所最终撮合未成功的上市公司审计需求，在每年的4月30日之后，所托管的审计费原路退回上市公司账户。
05.
该审计委托模式解决的痛点
1、直接切断审计委托方（上市公司管理层）与审计服务提供方（会计师事务所）之间的事先业务联络，防范暗箱操作、杜绝购买审计意见，最大限度保证会计师的独立性；
2、审计费由第三方资金托管机构支付，而不是由现行的上市公司支付，彻底解决会计师的执业顾虑和服务报酬及时、足额收取，彻底消除抽屉协议、或有收费、拖欠审计费等行业问题；
3、A库（规模超8000家上市公司）与B库（目前115家已备案会计师事务所）采用公开撮合方式全电子化进行，解决当下各自进行招标投、竞争性谈判的低效，也从根本上防范私下承诺服务条件、围标串标、通过审计委托谋求不正当利益的违法行为发生；
4、最终撮合未成功的上市公司，自行承担年报无人审计的监管后果；
5、最终撮合未成功的会计师事务所，自行承担无证券业务的市场竞争法则；
6、证券监管机构、财政部门、交易所、资金集中托管机构各司其职，通过公开规则、统一流程将审计业务委托置备在全社会、全市场、全媒体的监督之下，一切的暗箱操作、私相授受都将无处遁形。
公开才会有公平，公平才能保证健康、有序。
阳光之下，霉菌岂能肆意生长？
解决了独立性问题，审计服务质量的提升有了内生性的动力，指日可待。
这种审计委托的新模式，从技术上看，实施起来并没有太多障碍，可行；
从结果上看，当前CPA行业的几大痛点基本都可以杜绝或根治，可行；
从制度上看，监管机构和职能部门的几张A4纸就能落地实施，可行；
或许，最大的屏障在于：
不敢破局
。