税收筹划｜聊聊新加坡的所得税
前
言
新加坡作为亚洲主要的金融中心，一直致力于打造全球财富管理中心。近几年来，越来越多的高净值人士在新加坡配置资产，设立信托架构和办公室，以达到合理规划税务，债务隔离风险的目的。本期，为大家简单介绍一下新加坡的企业所得税和个人所得税，希望对想要移民新加坡或者想要在新加坡开展业务、搭建资产架构的朋友有所帮助。
01 基本情况
1.征税范围
与我国的“属人+属地”的征税范围不同，新加坡按照属地原则征税，全国实行统一的税收制度。任何公司和个人须就以下所得，进行纳税：
（1）来源于新加坡的所得；
（2）在新加坡收到境外的所得（有税务豁免的除外，如股息、分公司利润、服务收入等）
2.外汇
新加坡对外汇交易和资本流动没有严格管制。资金可自由流入和流出新加坡。政府对于在新加坡元货币市场上向非居民金融机构提供的出于投机目的贷款实行特定管制，但上述管制不适用于对个人和非金融机构，包括企业金融部门的新加坡元贷款。
02 企业所得税
1.居民企业
如果一家公司的管理和控制地在新加坡境内，该公司即为新加坡居民企业。管理和实际控制地通常是指公司董事会的召开地。
2.应税所得
（1）源自商业贸易或活动的所得;
（2）源自投资的收益，如股息、利息和租金;
（3）特许权使用费、保险费和源自财产的其他所得;
（4）其他实质性所得。
3.不征税和免税所得
（1）股息：新加坡实行单一公司税制，公司就其收益所支付的所得税款是最终税款。股息取得者不用就取得的股息缴税。此外，来源于新加坡以外的股息、外国分支机构利润以及劳务费收入在满足特定条件下可予免税；
（2）资本利得：新加坡不征收资本利得税。
4.税率
标准公司税税率为17%，该税率既适用于居民企业，也适用于非居民企业。
但，自纳税年度2020年起，所有公司就应纳税所得额的首20万新元可以享受部分税务豁免：
此外，自纳税年度2020年起，满足条件的新设公司之纳税所得额的首20万新元可以享受部分税务豁免：
5.集团可合并纳税
依据集团优惠规定，在满足特定条件的前企业当年的未使用的 损失、折旧免税额和捐赠额可转让给同一集团内的其他企业。集团通常包括一个在新加坡注册成立的母公司及其所有在新加坡内注册成立的子公司。若两家在新加坡注册成立的企业中一家拥有另一家 75%以上的股份或均被同一第三家在新加坡注册成立的企业控股 75%以上，则其属于同一集团。
6.亏损结转
亏损弥补可无期限向后结转或向前结转一年。
7.税收优惠
为了鼓励外国资本流入新加坡，新加坡对各个行业都提供税收优惠，即降低企业税率。
03 个人所得税
1.居民个人
在某个特定的税务年度，如果符合以下条件之一，则为新加坡税务居民：
（1）居住于新加坡的新加坡公民（SC）和永久居民（SPR）；
（2）一个年度内在新加坡居住183天或以上的外籍人士（公司董事除外）。
（3）在连续的两个年度内，在新加坡累计居住183天或以上，并且相关雇佣合同跨越该两个年度的外籍人士。
（4）连续三年居住于新加坡的外籍人士。
2.征税范围
新加坡的纳税居民个人 （特定例外情况除外）必须对发生于或来源于新加坡的收入缴纳所得税。新加坡的纳税居民个人在新加坡收到或被视为在新加坡收到的来源于外国的收入无需缴纳所得税，通过新加坡的合伙企业收到或视为收到的收入除外。个人来源于新加坡的特定投资收入也无需纳税。非居民个人只需对发生于或来源于新加坡的收入缴纳所得税。
3.应税所得
根据新加坡所得税法，下列各项个人所得应当缴纳所得税：
（1）工资薪金所得
（2）经营所得、佣金，及自由职业者取得的收入
（3）投资所得（如物业出租收入等）
（4）其他所得（如年金、特许权使用费、中奖等偶然所得或信托收入等）
4.税率
税务居民个人的所得税以上一年的收入减除相应的免除事项后以累进方式计税，适用的所得税税率介于2%至22%之间。
5.免征额
新加坡税务居民个人所得税的免征额为每年新加坡币20,000元，年应税收入为新加坡币20,000元或以下的税率为零，免征税，纳税人仅需就年应税收入超过新加坡币20,000元的部分按照对应的税率计算缴纳所得税。
6.税务减免
新加坡税务居民有权就子女抚养费、职业培训费、保险费以及公积金缴款等事项享受个人所得税减免。纳税人在报税时可以根据个人情况申请个人所得税减免。
04 总结
总结来看，新加坡的税收制度，总体呈现出税种少、税制单一、税率低的特点，同时还与许多国家都签订了避免双重税收协定，和出台了一系列税收优惠政策。如此充满竞争力的税收制度再加上其完善的法律法律制度和严格的金融监管机制，新加坡成功吸引了大量资本，尤其是近几年，世界富豪扎堆在新加坡进行资产配置。
THE END
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