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关于个人劳务报酬,你知道多少?

斯路森财务部 SolutionsConsulting 2021-11-02

企业在日常经营活动中,会出现给个人支付劳务报酬的业务,例如请了临时的兼职人员、实习生等。对于个人报酬,本文做出以下介绍:


01

什么是劳务报酬所得?


个人从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。


02

支付给个人的费用,是需要取得发票的


个人提供劳务取得的报酬,属于增值税的应税范围,支付报酬的企业应当凭借增值税发票进行税前扣除。有许多人认为,个人开不了发票,这个是不对的。个人是可以预约到税局的前台办理发票代开的。


政策依据:《中华人民共和国发票管理办法》第十六条规定,需要临时使用发票的单位和个人,可以凭购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动的书面证明、经办人身份证明,直接向经营地税务机关申请代开发票。依照税收法律、行政法规规定应当缴纳税款的,税务机关应当先征收税款,再开具发票。税务机关根据发票管理的需要,可以按照国务院税务主管部门的规定委托其他单位代开发票。


03

支付给个人的劳务报酬,需要支付方作为扣缴义务人为其代扣代缴


个人到税务局去代开劳务报酬的发票时,税务机关是不会在代开发票环节征收个人所得税的,而且在开出发票的备注栏也会写着个人所得税由支付方代扣代缴,意味着代开发票的时候只交了增值税和其他税费,个人所得税是由费用的支付方来代扣代缴的。


政策依据:《中华人民共和国税收征收管理法》第六十九条规定,扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的,由税务机关向纳税人追缴税款,对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款百分之五十以上三倍以下的罚款。


04

一个月内,多次给同一个人支付劳务报酬,但是每次金额都不超过800元,这样也是需要预扣对方的个税的


如果在同一个月内,针对同一个项目所产生的劳务费用,应该合并计算个税。


例如:A公司在1个月内维修了3次办公设备,第一次700元,第二次720元,第三次800元。这样,就需要三次合并进行计算。


05

劳务报酬不超过800元,也是需要申报个税的


很多人认为,税额是0就表示不用申报,这个观点是错误的。及时没有税款,也要做0申报,这个跟增值税的申报是一个道理。


以下附上劳务报酬各级税率表:



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