在出口退（免）税上，企业税收优惠和风险并存
2020年11月2日，财政部、海关总署、税务总局联合发布《财政部 海关总署 税务总局关于因新冠肺炎疫情不可抗力出口退运货物税收规定的公告》（财政部 海关总署 税务总局公告2020年第41号）。
公告明确：对自2020年1月1日起至2020年12月31日申报出口，因新冠肺炎疫情不可抗力原因，自出口之日起1年内原状复运进境的货物，不征收进口关税和进口环节增值税、消费税，出口时已征收出口关税的，退还出口关税。已办理出口退税的，按现行规定补缴已退（免）增值税、消费税税款。
什么是出口退（免）税
出口退（免）税是指在国际贸易业务中，对我国报关出口的货物退还在国内各生产环节和流转环节按税法规定缴纳的增值税和消费税，或免征应缴纳的增值税和消费税。出口退免税是鼓励企业出口商品的一项税收优惠政策，对我国的外贸企业和国民经济的发展起到了很大的促进作用。
02 出口退（免）税适用的主体和条件
适用主体
根据财政部和国家税务总局发布的通知或公告，综合如下：
（1）出口企业，具体指依法办理工商登记、税务登记、对外贸易经营者备案登记，自营或委托出口货物的单位或个体工商户，以及依法办理工商登记、税务登记但未办理对外贸易经营者备案登记，委托出口货物的生产企业。
（2）向境外单位提供的完全在境外消费的服务和无形资产（使用增值税零税率）的中华人民共和国境内的单位和个人。
（3）符合条件的代国内生产企业办理出口退（免）税的外贸综合服务企业。
一般退免税货物应具备的条件
（1）必须是属于增值税、消费税征税范围的货物。
（2）必须是报关离境的货物。
（3）必须是在财务上作销售处理的货物。
（4）必须是出口收汇并已核销的货物。
03 出口退（免）税的好处
✔ 降低企业的出口成本，提高企业的出口竞争力
出口退（免）税政策为企业的出口带来了政策上的优惠扶持，减少了企业的出口成本，降低企业的出口价格，使企业获取更多的利润，扩大生产规模，拉动出口量的增长，产生规模效益，从而提高企业在出口市场的竞争力。
✔ 减少企业资金压力，加速资金周转
出口退（免）税政策的实施，减少了企业的资金压力，加速了企业的资金周转，让企业可以有更多的资金运用于产品研发和技术创新，使企业自身进行改革，提高生产效率，促进企业出口产品的升级，避免被市场淘汰。
04 企业在出口退（免）税工作中的风险
发票管理不规范
发票管理不规范、制度不完善，会给出口企业带来很大的税务风险。出口企业如果恶意虚开增值税专用发票，或取得失控发票或异常凭证，将面临罚款、停止出口退税权等处罚；如果以取得的虚开发票为凭证进行申报，很可能被主管税务机关认定为不适用增值税退（免）税政策，应视同内销缴纳增值税。
备案单证虚假或不齐
很多出口企业经常不重视单证的备案和出口文件的存档管理，缺乏对出口退税单证备案规定的准确认识，从而导致备案单证虚假或不齐，被税务机关追缴税款和滞纳金。因此，出口企业应高度重视备案单证管理。
供应商被认定为“产能不足”
出口企业在选择供应商时要仔细检查生产能力，避免“产能不足”涉嫌虚开的风险，并关注交易过程的及时跟踪。如果供应商被税务机关认定为“产能不足”，企业从上游供应商采购货物并出口，无法办理出口退税，需要视同内销，缴纳增值税。
企业被认定为“假自营、真代理”
“假自营真代理”，指出口企业接受委托以自营名义出口、申报退税，但实质上并未参与出口交易活动，仅收取部分代理服务费的经营行为。如果企业被认定为“假自营、真代理”，将难以通过行政救济途径进行权利的救济。
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为避免企业在出口退（免）税工作中的风险，保证企业经济效益的增长和健康持续的发展，企业必须密切关注国家政策的变化，遵守法律法规，提高出口退税系统信息化水平，树立风险控制理念，制定出一系列防范风险的措施，做好税务风险管理，以保证出口退（免）税顺利退回到企业。同时企业要不断优化产业结构，提高产品技术含量和创新水平，使自身的核心竞争力不断提升，推动企业在国际市场的发展。
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