住宿费七种情形下所负担的增值税不得从销项税额中抵扣

财税园 2021-09-22

来源：宏志财税作者：赵辉视频：深圳国税

取得“住宿费”发票可否抵扣？

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问：实行“营改增”后，一般纳税人发生住宿费所负担的增值税是否均允许抵扣？

答：根据《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件1《营业税改征增值税试点实施办法》第二十七条的规定，增值税一般纳税人发生的住宿费进项抵扣应当区分情况，对下列七种情况不得从销项税额中抵扣：

一是交际应酬所发生的住宿费不能抵扣进项税，比如接待客户发生的住宿费；

二是员工外出旅游发生的住宿费属于福利费用范畴，其负担的增值税不能从销项税额中抵扣；

三是个人发生的住宿费属于个人消费，即便发票抬头为本单位也不能从销项税额中抵扣；

四是因公出差发生的住宿费抬头必须是本单位的全称，以个人名义开具或单位名称不全的均不能从销项税额中抵扣；

五是选择适用简易计税方法的，比如建筑施工企业提供建筑劳务为“老项目”，并且选择适用简易计税方法，其发生的住宿费不得抵扣进项税额。

六是用于免征增值税项目所发生的住宿费不能进项抵扣；

七是结算的属于“营改增”之前发生的住宿费，即便是取得了增值税专用发票，也不得从销项税额中抵扣。

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