体育产业享受哪些具体的税收优惠政策

财税园 2021-09-22

来源：厦门税务

　　近日，小编看到过这样一则消息：

　　某足球俱乐部是一支曾经取得过中国足球超级联赛冠军的老牌职业球队。税务部门在进行重点税源企业核查过程中，发现该企业一直没有申报进项税额。从其经营范围如球员转会、运动场地租用、体育用品销售、广告发布等业务来看，在正常经营过程中未申报进项税额是不合理的，税务部门立即组织相关人员对企业开展了入户调查和上门重点辅导。

　　原来，随着近年来足球产业职业化规模的不断加大，该足球俱乐部引进了一批外援。由于以前年度球队的转会工作都交由中介机构负责操作，企业对相关政策了解不够，致使引进国外球员支付转会费时代扣代缴的增值税1412.97万元没有进行抵扣。此外，该企业还存在外出比赛的训练费、场地使用费等部分支出没有取得进项专用发票等情况，企业税负直线上升。

　　通过税务部门的政策辅导，该俱乐部提供书面合同、付款证明和境外单位的对账单据或发票，对该项业务完税凭证注明的增值税税额进行抵扣。仅此一项，该企业就新增税款抵扣项1400多万元，企业税负大大减轻，由6%下降到了1%以下。该企业负责人如是说，“有了这样的政策红包，我们可以将更多的资金投入到球队日常运营当中，球队在外援引进、餐饮训练、体能恢复等方面都将上升一个档次。”

　　那么体育产业享受哪些具体的税收优惠政策呢？来来来，敲黑板，划重点了哈——

　　根据国务院印发《关于加快发展体育产业促进体育消费的若干意见》（国发〔2014〕46号）文件规定，体育产业享受以下企业所得税优惠政策：

　　1、充分考虑体育产业特点，将体育服务、用品制造等内容及其支撑技术纳入国家重点支持的高新技术领域，对经认定为高新技术企业的体育企业，减按15%的税率征收企业所得税。

　　操作提示：纳税人应关注高新技术企业认定的条件和程序、留存备查资料、后续管理要求等。

　　2、提供体育服务的社会组织，经认定取得非营利组织企业所得税免税优惠资格的，依法享受相关优惠政策。

　　政策依据：《财政部税务总局关于非营利组织免税资格认定管理有关问题的通知》（财税〔2018〕13号）——明确非营利组织免税资格认定管理有关问题，包括符合条件的非营利组织必须同时满足的条件、申请享受免税资格的非营利组织需报送的材料、优惠有效期、办理程序等事项。

　　3、体育企业发生的符合条件的广告费支出，符合税法规定的可在税前扣除。落实符合条件的体育企业创意和设计费用税前加计扣除政策。

　　政策依据：《中华人民共和国企业所得税法实施条例》——企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

　　《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》（国家税务总局公告2012年第15号）——企业在筹建期间，发生的与筹办活动有关的业务招待费支出，可按实际发生额的60%计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除；发生的广告费和业务宣传费，可按实际发生额计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除。

　　操作提示：

　　①广告宣传费与赞助支出须严格区分；

　　②广告费和业务宣传费扣除基数；

　　③企业所得税法的广告费和业务宣传费计算基数是销售（营业）收入额；

　　④企业在筹建期间，发生的广告费和业务宣传费，可按实际发生额计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除；

　　4、鼓励企业捐赠体育服装、器材装备，支持贫困和农村地区体育事业发展，对符合税收法律法规规定条件向体育事业的捐赠，按照相关规定在计算应纳税所得额时扣除。

　　政策依据：《中华人民共和国企业所得税法》（中华人民共和国主席令第64号）——企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除;超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。《财政部、国家税务总局、民政部关于公益性捐赠税前扣除有关问题的通知》（财税〔2008〕160号），《财政部、国家税务总局、民政部关于公益性捐赠税前扣除有关问题的补充通知》（财税〔2010〕45号）。　　

　　操作提示：

　　①捐赠对象必须符合特定的要求；

　　②捐赠时必须索取正规的票据；

　　③及时提交资料申报税前扣除；

　　④赞助支出及非公益性捐赠不得税前扣除。

　　根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税[2016]36号）有关规定，体育产业相关增值税政策如下：

　　1、体育服务按照生活服务中的文化体育服务缴纳增值税；

　　2、一般纳税人提供体育服务可以适用增值税简易计税方法计税；

　　3、境内单位或个人在境外提供的体育服务免征增值税；

　　4、运动员转会收取的转会费按照销售无形资产缴纳增值税。

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