存货损失涉税那些事儿

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存货损失涉税那些事儿

大家好，欢迎收听听见真知。本期，我们来聊聊存货损失涉税的那些事儿。

首先，我们来看增值税。

《增值税暂行条例》第十条、《增值税暂行条例实施细则》第二十四条、财税[2016]36号附件1：《营业税改征增值税试点实施办法》这三个文件中，关于存货的非正常损失做了相关规定。

首先，非正常损失的购进货物及其在产品、产成品所耗用的购进货物，其进项税额都不得从销项税额中抵扣。

那么，增值税角度不得抵扣的非正常损失都包括哪些情况呢？上述文件中规定了，它包括有因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失，以及因违反法律法规造成货物或者不动产被依法没收、销毁、拆除的情形。

需要注意的是，与以前的旧细则不同，新细则中非正常损失是不包括自然灾害损失的。因此，企业外购存货在地震、洪水等自然灾害中造成的毁损，是不需要再作进项税额转出的。

其次，所得税方面。

对于存货损失的确认问题，我们主要看【国家税务总局公告〔2011〕25号】文件第五章，非货币资产损失的确认。它规定了存货盘亏损失；存货报废、毁损或变质损失以及存货被盗损失需要准备的证据材料。

1、存货盘亏损失的材料包括：企业内部有关责任认定、责任人赔偿说明和内部核批文件；存货盘点表；存货保管人对于盘亏的情况说明。

2、存货报废、毁损或变质损失的材料包括：存货计税成本的确定依据；企业内部关于存货报废、毁损、变质、残值情况说明及核销资料；涉及责任人赔偿的，应当有赔偿情况说明等。

3、存货被盗损失的材料包括：存货计税成本的确定依据；向公安机关的报案记录；涉及责任人和保险公司赔偿的，应有赔偿情况说明等。

那么，这些证据材料需要提交税务局申报么？不需要了，根据【国家税务总局公告2018年第15号】规定，企业不需要再报送资产损失相关资料，只需汇算清缴时填报相关申报表即可。这就对企业的自身管理水平提出了更高的要求。

因此，企业发生的存货损失在所得税方面，需要区分损失的类型，根据上述文件规定准备资料，在企业内部留存备查，并在汇算清缴时填报相关明细表，是可以在所得税税前扣除的。

好了，本期听见真知就到这里，再见。

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