税务部门提示：这种情况可先退税，再享受减税政策

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近期，国家税务总局发布《关于严格按照5000元费用减除标准执行税收政策的公告》（国家税务总局公告2018年第51号），其中规定“纳税人今年10月1日（含）后实际取得的工资薪金所得，应当适用5000元/月的费用减除标准。对于符合上述情形的，扣缴义务人要严格按照5000元/月费用减除标准代扣代缴税款，确保纳税人不打折扣地享受税改红利。”

问

  财务严女士来电咨询：

“公司一直误将工资劳动所属期的月份当做税款所属期报税，10月开始实行新的费用减除标准，但公司将10月实际发的工资报在了9月的税款所属期，导致没有享受到5000/月的减除费用。该如何处理？”

税务部门答复

首先

厘清将劳动所属期当做税款所属期报税，及其可能导致的后果。

 比如，9月干活、10月发薪水，正常是11月报税，但由于混淆了劳动所属期和税款所属期，认为税款所属期是9月，于是在10月申报税款，其结果是税款所属期和申报期都提前了一个月，还导致员工10月取得的工资薪金没有享受到减税红利。

其次

纠正错误申报做法

 ①企业向主管税务机关提供错误申报做法的书面说明、10月份计发工资的发放证明或财务记账凭证。

 ②税务机关核实后，企业将9月份税款所属期个人所得税扣缴申报表上的计税收入更正为0，办理该属期已缴税款的退库手续；

 ③11月申报期，企业将10月份实际计发的工资金额填报至10月税款所属期的个人所得税扣缴申报表中，按5000元减除费用和新的税率表重新计算缴纳税款。

第三

如果企业发现问题时 11月已经

作了申报，则上述①②步骤不变，

③步骤修改如下：

 ③更正11月已经申报的10月份税款所属期的个人所得税扣缴申报表，按10月份实际计发的工资口径，重新计算应纳税款并扣除已缴税额后，按差额退补税款。

夏夏

 通过上述处理，相关企业员工10月实际取得工薪所得，不仅可以享受到减税红利，而且以往不正确的税款所属期和对应的申报时间都得以纠正。

原来企业发放收入当月就申报缴纳的税款，现在严格按照税法规定，在发放的次月申报缴纳，既规范了企业的申报行为，又保障了纳税人的合法权益。

税务部门提醒

扣缴义务人应严格执行税收政策，对于扣缴单位在今年10月1日（含）后发放工资薪金时，没有按照5000元费用减除标准扣除的，纳税人可向税务机关投诉，税务机关将迅速核实，并向扣缴单位做好宣传辅导，尽快给予解决，切实保障纳税人合法权益。

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