收藏！现行18个税费的会计分录和计算公式！

财税园 2021-12-09

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18个税种的会计处理大全！附会计分录！

1、个人所得税

在中国境内有住所的个人需就其全球收入在中国缴纳个人所得税。

计算应交时

　　借：应付职工薪酬等科目

　　　　贷：应缴税费——应交个人所得税

实际上交时

　　借：应缴税费——应交个人所得税

　　　　贷：银行存款

2、消费税

为了正确引导消费方向，国家在普遍征收增值税的基础上，选择部分消费品，再征收一道消费税。消费税的征收方法采取从价定率和从量定额两种方法。

企业销售产品时应交纳的消费税，应分别情况迸行处理：

企业将生产的产品直接对外销售的，对外销售产品应交纳的消费税，通过“税金及附加”科目核算；

（1）企业按规定计算出应交的消费税

　　借：税金及附加

　　　　贷：应交税费——应交消费税

（2）企业用应税消费品用于在建工程、非生产机构、长期投资等其他方面，按规定应交纳的消费税，应计入有关的成本。例如，企业以应税消费品用于在建工程项目，应交的消费税计入在建工程成本。

　　借：固定资产/在建工程/营业外支出/长期股权投资等科目

　　　　贷：应缴税费——应交消费税

（3）企业委托加工应税消费品，于委托方提货时，由受托方代扣代缴税款，受托方借记“应收账款”、“银行存款”等科目，贷记“应交税费——应交消费税”科目。

　　借：应收账款/银行存款等科目

　　　　贷：应缴税费——应交消费税

（4）委托加工应税消费品收回后，直接用于销售的，委托方应将代扣代缴的消费税计入委托加工的应税消费品成本，借记“委托加工材料”、“主营业务成本”、“自制半成品”等科目，贷记“应付账款”、“银行存款”等科目。

委托加工的应税消费品收回后用于连续生产应税消费品，按规定允许抵扣的，委托方应按代扣代缴的消费税款，借记“应交税费——应交消费税”科目，贷记“应付账款”、“银行存款”科目。

　　借：应缴税费——应交消费税

　　　　贷：应付账款/银行存款等科目

（5）企业进口产品需要缴纳消费税时，应把缴纳的消费税计入该项目消费品的成本，借记“材料采购”等科目，贷记“银行存款”等科目。

（6）交纳当月应交消费税的账务处理

　　借：应缴税费——应交消费税

　　　　贷：银行存款等

（7）企业收到返还消费税，应按实际收到的金额借记“银行存款”科目，贷记“税金及附加”科目

　　借：银行存款等

　　　　贷：税金及附加

3、增值税

增值税是以商品（含货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产，以下统称商品）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。

（1）一般纳税人增值税账务处理

①原理：增值税一般纳税企业发生的应税行为适用一般计税方法计税。在这种方法下，采购等业务进项税额允许抵扣销项税额。在购进阶段，会计处理时实行价与税的分离，属于价款部分，计入购入商品的成本；属于增值税税额部分，按规定计入进项税额。

②一般纳税人应当在“应交税费”科目下设置“应交増值税”、“未交増值税”、“预缴增值税”、“待抵扣进项税额”等明细科目进行核算。“应交税费——应交增值税”明细科目下设置“进项税额”、“销项税额抵减”、“已交税金”、“转出未交增值税”、“减免税款”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“转出多交增值税”等专栏。其中，一般纳税企业发生的应税行为适用简易计税方法的，销售商品时应交纳的増值税额在“简易计税”明细科目核算。

③不动产分期抵扣：根据财税（2016）36号等文件规定，适用一般计税方法的纳税人，2016年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产或者2016年5月1日后取得的不动产在建工程，其进项税额自取得之日起分2年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为60%,第二年抵扣比例为40%。

④购销业务的会计处理

在销售阶段，销售价格中不再含税，如果定价时含税，应还原为不含税价格作为销售收入，向购买方收取的增值税作为销项税额。

企业销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产，应当按应收或已收的金额，借记“应收账款”、“应收票据”、“银行存款”等科目，按取得的收入金额，贷记“主营业务收入”、“其他业务收入”、“固定资产清理”、“工程结算”等科目，按现行增值税制度规定计算的销项税额（或采用简易计税方法计算的应纳增值税额），贷记“应交税费——应交增值税（销项税额)”。发生销售退回的，应根据按规定开具的红字增值税专用发票做相反的会计分录。

⑤差额征税的会计处理

一般纳税企业提供应税服务，按照营业税改征增值税有关规定允许从销售额中扣除其支付给其他单位或个人价款的，按现行增值税制度规定企业发生相关成本费用允许扣减销售额的，发生成本费用时，按应付或实际支付的金额，借记“主营业务成本”、“原材料”、“工程施工”等科目，贷记“应付账款”、“应付票据”、“银行存款”等科目。待取得合规增值税扣税凭证且纳税义务发生时，按照允许抵扣的税额，借记“应交税费——应交增值税（销项税额抵减）”或“应交税费——简易计税”科目，贷记“主营业务成本”、“原材料”、“工程施工”等科目。

⑥按照增值税有关规定，一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产，用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或个人消费等，其进项税额不得从销项税额中抵扣的，应当计入相关成本费用，不通过“应交税费——应交増值税（进项税额）”科目核算。

⑦因发生非正常损失或改变用途等，导致原已计入进项税额但按现行增值税制度规定不得从销项税额中抵扣的，应当将进项税额转出，借记“待处理财产损益”、“应付职工薪酬”等科目，贷记“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目。

—般纳税人购进时已全额抵扣进项税额的货物或服务等转用于不动产在建工程的，其已抵扣进项税额的40%部分应于转用当期转出，借记“应交税费——待抵扣进项税额”科目，贷记“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目。

原不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产、.无形资产等，因改变用途等用于允许抵扣进项税额的应税项目的，应当在用途改变的次月调整相关资产账面价值，按允许抵扣的进项税额，借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目，贷记“固定资产”、“无形资产”等科目，并按调整后的账面价值计提折旧或者摊销。

⑧转出多交増值税和未交增值税的会计处理

为了分别反映增值税一般纳税人欠交增值税款和待抵扣増值税的情况，确保企业及时足额上交増值税，避免出现企业用以前月份欠交增值税抵扣以后月份未抵扣的增值税的情况，企业应在“应交税费”科目下设置“未交増值税”明细科目，核算企业月份终了从“应交税费——应交增值税”科目转入的当月未交或多交的增值税；同时，在“应交税费——应交增值税”科目下设置“转出未交增值税”和“转出多交增值税”专栏。

月份终了，企业计算出当月应交未交的増值税，借记“应交税费——应交增值税（转出未交增值税）”科目，贷记“应交税费——未交增值税”科目；

当月多交的增值税，借记“应交税费——未交增值税”科目，贷记“应交税费——应交增值税（转出多交増值税)”科目。

⑨交纳增值税的会计处理

企业当月交纳当月的增值税，通过“应交税费——应交增值税（已交税金）”科目核算，借记“应交税费——应交増值税（已交税金）”科目，贷记“银行存款”科目；

当月交纳以前各期未交的增值税，通过“应交税费——未交增值税”或“应交税费——简易计税”科目，借记“应交税费——未交增值税”或“应交税费——简易计税”科目，贷记“银行存款”科目。

企业预缴増值税，借记“应交税费——预交増值税”科目，贷记“银行存款”科目。月末，企业应将“预交増值税”明细科目余额转入“未交增值税”明细科目，借记“应交税费——未交増值税”科目，贷记“应交税费——预交增值税”科目。

（2）小规模纳税人增值税账务处理

小规模纳税企业通过“应交税费——应交增值税”科目核算，不允许抵扣进项税额。

按现行增值税制度规定企业发生相关成本费用允许扣减销售额的，发生成本费用时，按应付或实际支付的金额，借记“主营业务成本”、“原材料”、“工程施工”等科目，贷记“应付账款”、“应付票据”、“银行存款”等科目。待取得合规增值税扣税凭证且纳税义务发生时，按照允许抵扣的税额，借记“应交税费——应交增值税”科目，贷记“主营业务成本”、“原材料”、“工程施工”等科目。

4、环保税

《环保法》中规定凡在中华人民共和国领域和中华人民共和国管辖的其他海域，直接向环境排放规定的大气污染物、水污染物、固体废物和噪声的企业事业单位和其他生产经营者为环境保护税的纳税人，应当缴纳环境保护税。

（1）计算出环境保护税时，借记“税金及附加”，贷记“应交税费-应交环境保护税”，实际缴纳税款时，借记“应交税费-应交环境保护税”，贷记“银行存款”即：

计算应交时

　　借：税金及附加

　　　　贷：应交税费-应交环境保护税

上交时

　　借：应交税费-应交环境保护税

　　　　贷：银行存款

（2）环境保护税不定期计算申报的会计处理

环境保护税按次申报缴纳时直接借记“税金及附加”，贷记“银行存款”，即：

　　借：税金及附加

　　　　贷：银行存款

5、资源税

资源税是国家对在我国境内开采矿产品或者生产盐的单位和个人征收的一种税。我国对绝大多数矿产品实施从价计征。企业按规定应交的资源税，在“应交税费”科目下设置“应交资源税”明细科目核算。

计算应交时

　　借：税金及附加

　　　　贷：应缴税费——应交资源税

上交时

　　借：应缴税费——应交资源税

　　　　贷：银行存款等

企业如收到返还应交资源税时

　　借：银行存款等

　　　　贷：税金及附加

6、土地増值税

土地増值税是对有偿转让国有土地使用权及地上建筑物和其他附着物，取得增值收入的单位和个人征收的一种税。土地增值税按照转让房地产所取得的增值额和规定的税率计算征收。这里的增值额是指转让房地产所取得的收入减除规定扣除项目金额后的余额。

在会计处理时，企业交纳的土地增值税通过“应交税费——应交土地增值税”科目核算。

（1）兼营房地产业务的企业，应由当期收入负担的土地増值税：

　　借：税金及附加

　　　　贷：应交税费——应交土地增值税

（2）转让的国有土地使用权与其地上建筑物及其附着物一并在“固定资产”或“在建工程”科目核算的，转让时应交纳的土地增值税

　　借：固定资产清理/在建工程

　　　　贷：应交税费——应交土地增值税

（3）企业在项目全部竣工结算前转让房地产取得的收入，按税法规定预交的土地増值税

　　借：应交税费——应交土地増值税

　　　　贷：银行存款等科目

（4）待该项房地产销售收入实现时，再按上述销售业务的会计处理方法进行处理。该项目全部竣工、办理结算后进行清算，收到退回多交的土地增值税

　　借：银行存款等科目

　　　　贷：应交税费——应交土地增值税

（5）待该项房地产销售收入实现时，再按上述销售业务的会计处理方法进行处理。该项目全部竣工、办理结算后进行清算，补交的土地増值税

　　借：税金及附加

　　　　贷：应交税费——应交土地增值税

　　借：应交税费——应交土地増值税

　　贷：银行存款等科目

7、房产税

房产税是国家对在城市、县城、建制镇和工矿区征收的由产权所有入交纳的一种税。房产税依照房产原值一次减除10%至30%后的余额计算交纳。没有房产原值作为依据的，由房产所在地税务机关参考同类房产核定；房产出租的，以房产租金收入为房产税的计税依据。

企业按规定应交的房产税，在“应交税费”科目下设置“应交房产税”明细科目核算。

计算应交时

　　借：税金及附加

　　　　贷：应交税费——应交房产税

上交时

　　借：应交税费——应交房产税

　　　　贷：银行存款

8、土地使用税

土地使用税是国家为了合理利用城镇土地，调节土地级差收入，提高土地使用效益，加强土地管理而开征的一种税，以纳税人实际占用的土地面积为计税依据，依照规定税额计算征收。

企业按规定应交的土地使用税，在“应交税费”科目下设置“应交土地使用税”明细科目核算。

计算应交时

　　借：税金及附加

　　　　贷：应交税费——应交土地使用税

上交时

　　借：应交税费——应交土地使用税

　　　　贷：银行存款

9、车船税

车船税由拥有并且使用车船的单位和个人交纳。

企业按规定应交的车船税，在“应交税费”科目下设置“应交车船税”明细科目核算。

计算应交时

　　借：税金及附加

　　　　贷：应交税费——应交车船税

上交时

　　借：应交税费——应交车船税

　　　　贷：银行存款

10、印花税

印花税是对书立、领受购销合同等凭证行为征收的税款，实行由纳税人根据规定自行计算应纳税额，购买并一次贴足印花税票的交纳方法。由于企业交纳的印花税，是由纳税人根据规定自行计算应纳税额以购买并一次贴足印花税票的方法交纳的税款。

（1）按合同自贴花：一般情况下，企业需要预先购买印花税票，待发生应税行为时，再根据凭证的性质和规定的比例税率或者按件计算应纳税额，将已购买的印花税票粘贴在应纳税凭证上，并在每枚税票的骑缝处盖戳注销或者划销，办理完税手续。企业交纳的印花税，不会发生应付未时税款的情祝，不需要预计应纳税金额，同时也不存在与税务机关结算或清算的问题。企业交纳的印花税可以不通过“应交税费”科目：

借：税金及附加

贷：银行存款

（2）汇总缴纳：同一种类应纳税凭证，需频繁贴花的，应向当地税务机关申请按期汇总缴纳印花税。

企业按规定应交的印花税，在“应交税费”科目下设置“应交印花税”明细科目核算。

计算应交时

　　借：税金及附加

　　　　贷：应交税费——应交印花税

上交时

　　借：应交税费——应交印花税

　　　　贷：银行存款

（3）企业按照核定征收计算缴纳印花税

企业按规定应交的印花税，在“应交税费”科目下设置“应交印花税”明细科目核算。

计算应交时

　　借：税金及附加

　　　　贷：应交税费——应交印花税

上交时

　　借：应交税费——应交印花税

　　　　贷：银行存款

11、城市维护建设税

为了加强城市的维护建设，扩大和稳定城市维护建设资金的来源，国家开征了城市维护建设税。

在会计核算时，企业按规定计算出的城市维护建设税

　　借：税金及附加

　　　　贷：应交税费——应交城市维护建设税

实际上交时

　　借：应交税费——应交城市维护建设税

　　　　贷：银行存款

12、企业所得税

企业的生产、经营所得和其他所得，依照有关所得税法及其细则的规定需要交纳所得税。

企业应交纳的所得税，在“应交税费”科目下设置“应交所得税”明细科目核算；当期应计入损益的所得税，作为一项费用，在净收益前扣除。缴纳企业所得税的企业，在“应交税费”科目下设置“应交企业所得税”明细科目进行会计核算。该明细科目的借方发生额，反映企业实际缴纳的企业所得税和预缴的企业所得税；贷方发生额，反映按规定应缴纳的企业所得税；期末贷方余额，反映尚未缴纳的企业所得税；期末借方余额，反映多缴或预缴的企业所得税。

（1）企业按照税法规定计算应缴或预缴的所得税账务处理

　　借：所得税费用

　　　　贷：应缴税费——应交所得税

其中符合条件小型微利企业、高新技术企业、西部大开发企业等优惠税率类型企业，按照优惠税率计算应缴的所得税额。

（2）交纳当期应交企业所得税的账务处理

　　借：应缴税费——应交所得税

　　　　贷：银行存款等

（3）递延所得税资产

递延所得税资产，就是未来预计可以用来抵税的资产，递延所得税是时间性差异对所得税的影响，在纳税影响会计法下才会产生递延税款。是根据可抵扣暂时性差异及适用税率计算、影响（减少）未来期间应交所得税的金额。说通俗点就是，因会计与企业所得税的差异，当期多交企业所得税税，未来可税前扣除的金额增加，即未来少交企业所得税。

资产负债表日确定或者增加递延所得税资产时账务处理

　　借：递延所得税资产

　　　　贷：所得税费用—递延所得税费用/资本公积——其他资本公积

一般情况下，递延所得税资产的对应科目是“所得税费用”，但与直接计入所有者权益的交易或事项相关的递延所得税资产与递延所得税负债，对应科目为“资本公积——其他资本公积”

以后年度做纳税调减或者未来期间无法获得足够的应税所得抵扣时账务处理

　　借：所得税费用—递延所得税费用

　　　　贷：递延所得税资产

13、耕地占用税

耕地占用税是国家为了利用土地资源，加强土地管理，保护农用耕地而征收的一种税。耕地占用税以实际占用的耕地面积计锐，按照规定税额一次征收。企业交纳的耕地占用税，不需要通过“应交税费”科目核算。

企业按规定计算交纳耕地占用税时

　　借：在建工程

　　　　贷：银行存款

14、车辆购置税

车辆购置税是对所有购买和进口汽车、摩托车、电车、挂车、农用运输车行为，按计税价格10%征收的一种税。

按规定缴纳的车辆购置税

　　借：固定资产

　　　　贷：银行存款

企业购置免税、减税车辆后用途发生变化的，按规定应补缴的车辆购置税：

　　借：固定资产

　　　　贷：银行存款

15、契税

土地使用权或房屋所有权的买卖、赠与或交换需按成交价格或市场价格的3%至5%征收契税。纳税人为受让人。其中计征契税的成交价格不含增值税。

按规定缴纳的契税

　　借：固定资产（或无形资产）

　　　　贷：银行存款

16、文化事业建设费

文化事业建设费是国务院为进一步完善文化经济政策，拓展文化事业资金投入渠道而对广告、娱乐行业开征的一种规费。

缴纳文化事业建设费的单位和个人应按照计费销售额的3%计算应缴费额，计费销售额含增值税。

计算应交时

　　借：税金及附加

　　　　贷：应缴税费——应交文化事业建设费

实际上交时

　　借：应缴税费——应缴文化事业建设费

　　　　贷：银行存款

17、水利建设基金

计算应交时

　　借：管理费用-水利建设基金

　　　　贷：应缴税费-应缴水利建设基金

实际上交时

　　借：应缴税费——应缴水利建设基金

　　　　贷：银行存款

18、残疾人就业保障金

计算应交时

　　借：管理费用——残疾人就业保障金

　　　　贷：应缴税费-残疾人就业保障金

实际上交时

　　借：应缴税费—残疾人就业保障金

　　　　贷：银行存款

现有18税种计算公式

中国现行的税种共18个种，分别是：增值税、消费税、企业所得税、个人所得税、资源税、城市维护建设税、房产税、印花税、城镇土地使用税、土地增值税、车船使用税、船舶吨税、车辆购置税、关税、耕地占用税、契税、烟叶税、环保税。

1、增值税

1、一般纳税人

应纳税额=销项税额—进项税

销项税额=销售额×税率

组成计税价格=成本×（1+成本利润率）

组成计税价格=成本×（1+成本利润率）÷（1—消费税税率）

2、进口货物

应纳税额=组成计税价格×税率

组成计税价格=关税完税价格+关税（+消费税）

3、小规模纳税人

应纳税额=销售额×征收率

销售额=含税销售额÷（1+征收率）

增值税税率一共有4档：13%，9%，6%，0%。

增值税征收率一共有5档：3%，5%，1.5%，1%，0.5%。

增值税预征税率一共有3档：2%，3%，5%。

增值税扣除税率一共有3档：10%，13%，9%。

增值税小规模纳税人：合计月销售额未超过10万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元），免征增值税。

2、消费税

1、一般情况：

应纳税额=销售额×税率

不含税销售额=含税销售额÷（1+增值税税率或征收率）

组成计税价格=（成本+利润）÷（1—消费税率）

组成计税价格=成本×（1+成本利润率）÷（1—消费税税率）

组成计税价格=（材料成本+加工费）÷（1—消费税税率）

组成计税价格=（关税完税价格+关税）÷（1—消费税税率）

2、从量计征

应纳税额=销售数量×单位税额

3、从价计征

应纳税额＝销售额×税率

消费税有定额税率和比例税率，其中比例税率最高56%，最低为1%。

3、关税

1、从价计征

应纳税额=应税进口货物数量×单位完税价×适用税率

2、从量计征

应纳税额=应税进口货物数量×关税单位税额

3、复合计征

应纳税额=应税进口货物数量×关税单位税额+应税进口货物数量×单位完税价格×适用税率

１、进口关税应纳税额的计算。其公式为：

应纳关税税额=完税价格×进口税率

完税价格=离岸价格+运输费、保险费等

=国内批发价/（1+进口税率+费用和利润率（20%））

２、出口关税应纳税额的计算。其公式为：

出口关税应纳税额=完税价格×出口税率

完税价格=离岸价格/（1+出口税率）

4、企业所得税

应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入—准予扣除项目金额

应纳税所得额=利润总额+纳税调整增加额—纳税调整减少额

本期应预缴税额=应纳税所得额×税率-年度已预缴税额

企业所得税税率一共有4档：25%，20%，15%，10%。

对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

5、个人所得税

综合所得

1.居民个人的综合所得，以每一纳税年度的收入额减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额，为应纳税所得额。

其中：劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，按次或者按月预扣预缴个人所得税。

应纳税额=应纳税所得额×税率

应纳税所得额=劳务报酬所得-费用

费用：劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得每次收入不超过四千元的，减除费用按八百元计算；每次收入四千元以上的，减除费用按百分之二十计算。

税率：稿酬所得、特许权使用费所得适用百分之二十的比例预扣率，劳务报酬所得适用百分之二十至百分之四十的超额累进预扣率。

（居民个人劳务报酬所得预扣预缴适用）

级数	预扣预缴应纳税所得额	预扣率（%）	速算扣除数
1	不超过20000元	20	0
2	超过20000元至50000元的部分	30	2000
3	超过50000元的部分	40	7000

工资薪金所得预扣预缴税款计算方法--累计预扣法

本期应预扣预缴税额=（累计预扣预缴应纳税所得额×预扣率-速算扣除数)-累计减免税额-累计已预扣预缴税额

累计预扣预缴应纳税所得额=累计收入-累计免税收入-累计减除费用（每月5000元）-累计专项扣除（三险或五险一金）-累计专项附加扣除（六项专项附加扣除）-累计依法确定的其他扣除

（居民个人工资、薪金所得预扣预缴适用）

级数	累计预扣预缴应纳税所得额	预扣率（%）	速算扣除数
1	不超过36000元	3	0
2	超过36000元至144000元的部分	10	2520
3	超过144000元至300000元的部分	20	16920
4	超过300000元至420000元的部分	25	31920
5	超过420000元至660000元的部分	30	52920
6	超过660000元至960000元的部分	35	85920
7	超过960000元的部分	45	181920

年度预扣预缴税额与年度应纳税额不一致的，由居民个人于次年3月1日至6月30日向主管税务机关办理综合所得年度汇算清缴，税款多退少补。

2.非居民个人综合所得

扣缴义务人向非居民个人支付工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得和特许权使用费所得时，应当按以下方法按月或者按次代扣代缴个人所得税：
　　非居民个人的工资、薪金所得，以每月收入额减除费用五千元后的余额为应纳税所得额；劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，以每次收入额为应纳税所得额，适用按月换算后的非居民个人月度税率表（见附件2《个人所得税税率表三》）计算应纳税额。其中，劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除百分之二十的费用后的余额为收入额。稿酬所得的收入额减按百分之七十计算。
　　非居民个人工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得应纳税额=应纳税所得额×税率-速算扣除数

经营所得

应纳税所得额＝收入总额－（累计年度的成本、费用、税金、损失、其他支出）－允许弥补的以前年度亏损

应纳所得税额=（应纳税所得额×税率－速算扣除数）

本期应纳税额=应纳所得税额-年度累计已缴税额

序号	课税对象	费用扣除标准	税率
6	利息、股息、红利所得	储蓄存款2008年10月9日起免征个人所得税	20%
7	财产租赁所得	每次所得不足4000元的减除费用800元每次所得超过4000元的减除费用20%	20%
8	财产转让所得	以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用	20%
9	偶然所得	体育彩票和社会福利债券10000元以下免征	20%

其他税收

6、城镇土地使用税

年应纳税额=计税土地面积（平方米）×定额税率

7、房产税

年应纳税额=应税房产原值×（1—扣除比例）×1.2%

或年应纳税额=租金收入×12%

8、资源税

应纳税额=课税数量×单位税额

应纳税额=销售额×税率

资源税从价税率从1%至20%

9、土地增值税

增值额=转让房地产取得的收入—扣除项目

应纳税额=∑（每级距的土地增值额×适用税率）

土地增值税实行四级超率累进税率：

增值额未超过扣除项目金额50%的部分，税率为30%。

增值额超过扣除项目金额50%、未超过扣除项目金额100%的部分，税率为40%。

增值额超过扣除项目金额100%、未超过扣除项目金额200%的部分，税率为50%。

增值额超过扣除项目金额200%的部分，税率为60%。

增值额的扣除项目：

（一）取得土地使用权所支付的金额；

（二）开发土地的成本、费用；

（三）新建房及配套设施的成本、费用，或者旧房及建筑物的评估价格；

（四）与转让房地产有关的税金；

（五）财政部规定的其他扣除项目。

10、契税

应纳税额=计税依据×税率

契税税率的规定是3%-5%，一般取3%。为了支持房地产业，政府对一般商品住房减收（税率由1%、1.5%、2%以及3%，其中90平米（含)以下的1%，第三套及以上的均按3%）。

11、车辆购置税

车辆购置税=计税价格×税率（10%）

车辆购置税的计税价格，是不包括增值税的价格。

12、烟叶税

烟叶税的计税依据是烟叶收购金额（收购金额=收购价款×（1+10%），税率为20%；计征方法是应纳税额=烟叶收购金额×税率。

13、环境保护税

分别对应税大气污染物、水污染物、固体废物和噪声征收的税收。

采用从量计征的方法

应纳税额=课税数量（当量）×定额税率

14、城市建设维护税

应纳城市建设维护税=（应缴增值税+应缴消费税）×税率

税率：市区7%、县城、镇5%、其他1%

15、车船税

税目	计税单位	《车船税法》规定	浙江省车辆车船税税额标准(元)
年基准税额(元)
乘用车〔按发动机汽缸容量(排气量)分档〕注：核定载客人数9人(含)以下	1.0升(含)以下的	每辆	60元至360元	180
1.0升以上至1.6升(含)的	300元至540元	300
1.6升以上至2.0升(含)的	360元至660元	360
2.0升以上至2.5升(含)的	660元至1200元	660
2.5升以上至3.0升(含)的	1200元至2400元	1500
3.0升以上至4.0升(含)的	2400元至3600元	3000
4.0升以上的	3600元至5400元	4500
商用车	大型客车(核定载客人数20(含)人以上)	每辆	480元至1440元	540
中型客车(核定载客人数大于9人且小于20人	每辆	480元至1440元	480
货车(包括半挂牵引车、三轮汽车和低速载货汽车等)	整备质量每吨	16元至120元	16
挂车		整备质量每吨	按照货车税额的50%计算	8
其他车辆	专用作业车	整备质量每吨	16元至120元	16
轮式专用机械车	16元至120元	16
摩托车		每辆	36元至180元	60

16、印花税

印花税只对税目税率表中列举的凭证和经财政部确定征税的其他凭证征税。

税目	范围	税率	纳税义务人	说明
1.购销合同	包括供应、预购、采购、购销结合及协作、调剂、补偿、易货等合同，还包括出版单位与发行单位之间订立的图书、报纸、期刊和音像制品的应税凭证。	按购销金额万分之三贴花	立合同人	不含电网与用户之间签订的供用电合同
2.加工承榄合同	包括加工、定作、修缮、修理、印刷、广告、测绘、测试等合同	按加工或承揽收入万分之五贴花	立合同人
3.建设工程勘察设计合同	包括勘察、设计合同	按收取费用万分之五贴花	立合同人
4.建筑安装工程承包合同	包括建筑、安装工程承包合同	按承包金额万分之三贴花	立合同人
5.财产租赁合同	包括租赁房屋、船舶、飞机、机动车辆、机械、器具、设备等	按租赁金额千分之一贴花。税额不足一元的按一元贴花	立合同人
6.货物运输合同	包括民用航空、铁路运输、海上运输、内河运输、公路运输和联运合同	按运输费用万分之五贴花	立合同人
7.仓储保管合同	包括仓储、保管合同	按仓储保管费用千分之一贴花	立合同人
8.借款合同	银行及其他金融组织和借款人(不包括银行同业拆借)所签订的借款合同	按借款金额万分之零点五贴花	立合同人	含融资租赁合同
9.财产保险合同	包括财产、责任、保证、信用等保险合同	按保费收入千分之一贴花	立合同人	含家庭财产两全保险
10.技术合同	包括技术开发、转让、咨询、服务等合同，含技术服务合同、技术培训合同和技术中介合同。	按所载金额万分之三贴花	立合同人	注意“技术”二字，一般的法律、会计、审计等咨询不属于技术咨询，不贴花
11.产权转移书据	包括财产所有权和版权、商标专用权、专利权、专有技术使用权等转移书据	按所载金额万分之五贴花	立据人	含土地使用权出让/转让合同、商品房销售合同
12.营业帐簿	生产经营用帐册	1.记载资金的帐簿，按实收资本和资本公积总额万分之五贴花（自2018年5月1日起，减半征收印花税）。 2.其他帐簿按件贴花五元（自2018年5月1日起，免征印花税。）	立帐簿人	提醒不是注册资本总额为计税依据
13.权利许可证照	包括政府部门发给的房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证	按件贴花五元	领受人
14.电子应税凭证	对纳税人以电子形式签订的各类应税凭证按规定征收印花税	参考1-13项税目

17、船舶吨税

船舶吨税亦称“吨税”。海关对外国籍船舶航行进出本国港口时，按船舶净吨位征收的税。

应纳税额=船舶净吨数×税率

吨税税目税率表（2011年《中华人民共和国船舶吨税暂行条例》）

税　目　　（按船舶净吨位划分）	税　率（元/净吨）	备　注
普通税率　　（按执照期限划分）	优惠税率　　（按执照期限划分）
1年	90日	30日	1年	90日	30日
不超过2000净吨	12.6	4.2	2.1	9.0	3.0	1.5	拖船和非机动驳船分别按相同净吨位船舶税率的50%计征税款
超过2000净吨，但不超过10000净吨	24.0	8.0	4.0	17.4	5.8	2.9
超过10000净吨，但不超过50000净吨	27.6	9.2	4.6	19.8	6.6	3.3
超过50000净吨	31.8	10.6	5.3	22.8	7.6	3.8

18、耕地占用税

耕地占用税是对占用耕地建房或从事其他非农业建设的单位和个人征收的税。

应纳税额=实际占用耕地面积（平方米）×适用定额税率

耕地占用税税率

地区	每平方米平均税额（单位：元）
上海	45
北京	40
天津	35
江苏、浙江、福建、广东	30
辽宁、湖北、湖南	25
河北、安徽、江西、山东、河南、重庆、四川	22.5
广西、海南、贵州、云南、山西	20
山西、吉林、黑龙江	17.5
内蒙古、西藏、甘肃、青海、宁夏、新疆	12.5