长期股权投资的账面价值差异
来源 | 中税答疑新媒体智库
作者：秦文娇
问：
中税答疑咨询老师，长期股权投资的初始投资成本是180万，采用权益法核算，按照应享有或应分担被投资单位实现的净利润或发生的净亏损份额，调整长期股权投资的账面价值为150万，投资收益为-30万。请问长期股权投资账面价值差异填写《A105000纳税调整项目明细表》第4行还是第5行？
答：
为使您理解全流程财税处理，中税答疑还原案例如下：
江川公司2019年1月取得风月公司30%的股权，支付价款170万，取得投资时被投资单位的净资产的账面价值为600万（假设账面价值等于公允价值）。
借：长期股权投资—投资成本 180
贷：银行存款 170
营业外收入 10
财税差异：
税法上认可的初始投资成本是170万，不认可10万的营业外收入，需要填写《A105000纳税调整项目明细表》第4行进行调减。
2019年12月31日，风月公司实现的净收益为-100万，没有宣布发放股利。
借：投资收益 30
贷：长期股权投资—损益调整 30
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