本期进项税额转出对应纳增值税额有何影响？

来源：中国税网      作者：冯老师

本期进项税额转出对应纳增值税额有何影响？不同情形不同分析！

一般纳税人发生进项税额转出情形时，企业应补缴的增值税就是当期转出的进项税额数吗？实际上往往受到期初留抵税额，本期销项税额以及以后各期进、销项税额的影响，计算出来的应纳增值税不尽相同，本文结合不同情形，分析本期进项税额转出对应纳增值税额的影响。

情形一：本期销项税额为0

甲公司期初留抵税额700元，当期进项税额2700元，当期销项税额0元；如未做转出，期末留抵税额为3400元，如转出则应纳税额为2000元，两者相差5400元。

在不考虑以后各期新增进项税额的条件下，第二期如果发生销项税额3000元，在未转出情况下，二期期末留抵税额为400元（为便于理解可将其视为应纳增值税为-400元，下同）一、二期共缴纳增值税为-400元，如转出则应纳税额为5000元，两者相差5400元；第二期如果发生销项税额4000元，在未转出情况下，一、二期共缴纳增值税为600元；如转出则应纳税额为6000元，两者相差5400元。

情形二：本期销项税额大于期初留抵税额

乙公司期初留抵税额700元，当期进项税额2700元，当期销项税额1000元；如未做转出，期末留抵税额为2400元，如转出则应纳税额为3000元，两者相差5400元。

在不考虑以后各期新增进项税额的条件下，第二期如果发生销项税额2000元，在未转出情况下，二期期末留抵税额为400元，一、二期共缴纳增值税为-400元，如转出则应纳税额为5000元，两者相差5400元；第二期如果发生销项税额4000元，在未转出情况下，一、二期共缴纳增值税为1600元；如转出则应纳税额为7000元，两者相差还是5400元。

情形三：本期销项税额小于期初留抵税额

丙公司期初700元，当期进项税额2700元，当期销项税额500元；如未做转出，期末留抵税额为2900元，如转出则应纳税额为2500元，两者相差也是5400元。

在不考虑以后各期新增进项税额的条件下，第二期如果发生销项税额2000元，在未转出情况下，二期期末留抵税额为900元，一、二期共缴纳增值税为-900元，如转出则应纳税额为4500元，两者相差5400元；第二期如果发生销项税额4000元，在未转出情况下，一、二期共缴纳增值税为1100元；如转出则应纳税额为6500元，两者仍旧相差5400元。

结论

仅在期初留抵税额为零时，本期进项税额转出数就是应补缴数额；在发生进项税额转出的情况下，应当结合期初留抵数、本期销项税额以及以后各期进、销项税额综合研判，计算应缴纳的增值税。同时我们可以看到，在进项税额数额较大应转而未做转出的情况下，可实现企业以后应缴纳税款的依次递延，货币时间价值的经济效应可观，这也是进项税额转出时为什么要加收税收滞纳金的原因。

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