战略管控型 (投资) 集团财务域数据治理建设初探

一投资集团财务数据治理建设背景

1.1投资集团业务模式

1)混合多元化发展

投资集团的混合多元化发展模式在于拓宽企业自身的产业结构，进入更具增长潜力或利润率较高的领域，实现投资多元化和经营多样化，扩大企业经营的资本实力。使企业更快地适应市场结构的调整， 有效地避免因某种产品或某行业不景气而使整个企业盈利大幅度下降，比较好地提高企业整体抵御风险的能力。

2)纵向一体化发展

投资集团纵向一体化发展模式使原来上下游企业之间的市场交易活动全部转化为企业内部组织管理，大大减少了交易费用。通过对原材料和销售渠道以及用户的一定程度的控制，降低了其他买主和原材料供应商的重要性，极大地提高了企业的讨价还价能力。

3)横向专业化发展

投资集团横向专业化发展模式可以取得目标公司现成的生产设备,迅速形成生产能力,实现规模经济。将同行业的竞争对手予以收购,有利于提高行业集中程度,增强产品在同行业中的竞争能力。同时，在产品性能、生产、经营和管理上有着相同或相似之处,生产技术、管理经验、行销网络和商标品牌等无形资产还可以相互融汇,提高利用效率。

1.2投资集团管控模式

集团型企业一般有三种基本管控模式：财务管控型、战略管控型、运营管控型模式，不同的管控模式总部和下属企业关注的职能有较大差异。

图1集团企业三种基本管控模式

图2三种基本管控模式核心功能区分

国内投资型集团大部分管控模式介于战略管控和运营管控模式之间。         

图3集团总部、子公司、投资企业三级管控模式及定位

1.3投资集团管理对财务数据治理的需求

随着信息技术的发展，投资型集团非常重视信息系统的建设，企业内部的供应链、财务、人力资源等业务系统经历了从无到有，从简单到复杂的过程，投资集团财务信息化的建设，包括财务核算系统、合并报表系统、全面预算系统、资金管理系统、报销系统、财务共享系统、财务分析系统等。

图4财务信息化系统一览图

同时下属企业也在不同时期建设ERP、CRM、财务系统。但这些业务系统在建设初期，大是从下而上构建系统，缺乏集团统一规划设计，各个应用系统的设计、开发、实施、管理和运营，以本企业需求出发、针对应用领域来设计的，应用系统的底层数据库及数据都有自己的业务模型、规则和定义，导致可以在各类业务中共享的数据被分散到各个业务系统分别管理，形成业务竖井和信息孤岛。对企业管理需要的客户、产品、供应商、员工、成本等信息的及时性、完整性和准确性提出了巨大挑战，根源在于企业没有一套统一的数据治理体系。企业通过构建主数据管理系统，实现主数据系统与企业其他业务系统、财务信息系统等系统之间的双向交互，将主数据同步发布到各个关联的业务系统，不仅可以实现多个业务系统中的客户、产品、供应商、员工、会计科目等主数据的一致和共享，保证企业数据的及时性、完整性和准确性，提高数据的质量以更好地帮助管理决策；而且还可以降低接口成本，通过减少多个应用程序之间的点对点的集成的数量，为主数据提供单一集成点，降低点对点的接口开发和维护成本。

图5集团财务数据标准化需求

财务数据标准化管理是财务共享、实现财务全方位管理的基础。将信息要素标准化后，一方面能够便于收集、整理数据，进行横向和纵向的比较，另一方面更有利于企业对资源的有效利用和整体风险的控制。财务主数据是集团各公司财务数据众多属性中共有的、固定的属性，是财务业务数据存在的基础。

二财务域数据治理建设实践

财务主数据是指财务信息系统涉及到的与财务处理相关的主数据。财务信息系统的数据来源于企业各个业务系统，企业所有的经营、业务及交易数据，如合同、供应商、员工、收付款信息等，最终都汇集到财务信息系统中。如果企业内各个信息系统孤立、数据独立存储和维护，则会出现数据冗余、不一致、共享性差、数据失真等问题。财务涉及的主数据是财务信息系统的核心和灵魂，是财务信息系统建设的基石。

图6主数据系统与财务系统集成图

2.1财务域数据治理建设的目标

财务主数据是企业主数据的重要组成部分，建立标准的财务管理体系，实现“六统一”，及时地通过财务数据来反映下属企业的运营状态。

财务主数据管理需要实现的具体目标：

1)完善财务数据管理机制；

2)保证财务主数据的完整性、一致性；

3)保证财务主数据数据传递的及时性；

4)提高财务主数据在系统之间的共享；

5)减少部门间主数据的冗余。

图7财务域六统一财务管理体系

2.2财务域数据治理建设内容

财务域主数据管理的内容不仅仅限于会计科目管理，还包括财务信息系统所涉及和使用的企业其他主数据（供应商、客户、员工、项目等）。

首先，企业财务信息系统中需要会计科目主数据，通过会计科目对企业的交易进行分类，把企业纷繁复杂的业务通过复式记账的方法记入到每个会计科目里面去，通过会计科目把企业的资产、负债和所有者权益的财务度量结果分类汇总，通过三大财务报表把汇总的数据提交给用户。全集团统一的会计科目体系是企业会计核算以及相关信息系统的基础。

其次，企业财务信息系统还需要客户、供应商、员工主数据，企业从订单到收款主流程，涉及从客户订单、开票、应收、收入、成本、对账一系列财务处理过程，都需要以客户为主体进行；企业从采购到付款流程，涉及采购订单下达、发票接收、应付确认、付款等财务处理，这些过程以供应商为主体；从业务系统到财务系统，贯穿三大流程的是客户、供应商、员工主数据。

最后，企业信息系统还需要固定资产、项目（研发项目、销售项目）、成本/利润中心等主数据，因此，财务主数据的内容，不仅需要关注财务主数据（会计科目），还应关注到企业财务信息系统中其他核心的、需要共享的数据，并在全集团范围内共享和使用。财务主数据管理从主数据管理的四个方面即数据集成、数据共享、质量控制、数据维护等方面进行：

1)数据集成：将原来存放在各个独立信息系统的财务主数据，在统一的数据平台中进行集成，并对财务主数据进行统一编码和分类。

2)数据共享：不同业务部门在一定的使用权限下，为了开展业务或进行分析可以共享财务主数据，由于财务主数据的唯一性，可以保证不同部门使用数据的一致性。

3)质量控制：明确规定财务主数据的使用原则和处理权限，保证财务主数据的完整性、准确性、一致性、及时性和可获取性。

4) 数据维护：统一对集团级主数据进行维护；根据财务主数据的属性，由财务人员和系统管理员负责财务主数据的维护；规范财务主数据的维护流程，对创建、修改、更新、删除财务主数据都需要严格遵守维护规范。

财务信息系统涉及的主数据及管理（如下图所示）。

图8财务域数涉及的主数据

当企业信息系统在相互割裂、没有实现互联互通的情况下，集团财务信息系统需要财务人员在财务信息系统中录入客户、供应商等主数据，会造成与业务系统的数据不一致和数据冗余。通过建立主数据管理体系，企业的信息系统实现外部互联、内部互通时，财务系统所需要的主数据则可以从源头业务系统（如SCM系统、ERP系统、HR系统等）或者企业搭建的主数据管理系统中同步过来，实现主数据在财务信息系统中的共享。

2.3财务域核心主数据和指标的定义

财务域数据标准主要包含：财务指标和财务主数据。主数据包含内容与财务流程紧密相关，数据标准包括：会计科目主数据、供应商主数据、客户主数据、员工主数据、固定资产主数据、成本中心主数据、、联行号、金融机构、币别、语种等。

1)会计科目主数据。会计科目主数据，在整个财务共享中处于最基础、最核心、最需要共享的地位。主要描述会计科目属性的一些基本信息，一般为静态信息。会计科目主数据示例。

2)供应商主数据。供应商主数据包含了集团与供应商业务往来所需要的全部数据。供应商主数据影响从采购到付款过程中的财务处理。财务部门和采购部门都需要使用供应商主数据。供应商分为两种情况，一类是通过采购环节而同步到财务信息系统的供应商，另一类是没有进行采购环节而直接到财务进行报账的供应商。没有经过采购环节而直接到财务进行报账的该类供应商基本信息，需要明确定义是由财务部维护还是由采购部统一来维护。供应商的信息包括：供应商编号、供应商类别、供应商描述、购货方号码（当供应商同时为客户时便于对账）、付款条件、付款方式、结算客户等。

3)客户主数据。客户主数据包含了集团与客户业务往来所需要的所有信息。客户主数据影响着订单、发货、开票、应收以及后续的收款和对账等。客户主数据为财务人员、销售部门以及企业经营者提供有关客户的信息。客户主数据一般来自于前端业务系统如CRM系统等。客户主数据包括客户编号、客户类别、客户名称、地址、邮编、联系人、付款期限、付款方式等。客户主数据由市场部或销售部在业务系统中统一维护，并通过主数据系统同步到财务系统。

4)员工主数据。由于员工与集团之间存在借款及报销活动，大多数企业将员工作为供应商管理，来管理企业与员工资金往来。员工主数据一般由人力资源部门在HR系统中进行维护，并通过主数据系统同步到财务系统中。员工主数据主要包括姓名、工号、部门、联系方式、银行账户等信息。员工主数据示例（如下表所示）。

5)固定资产主数据。财务处理与固定资产有关的交易，如购置、折旧、更新改造、处置等，必须使用到固定资产主数据。固定资产主数据主要描述固定资产价值相关的基本信息，这类信息通常为静态信息。固定资产的业务管理部门以及财务部门都需要使用到固定资产主数据。固定资产主数据内容包括类别、编号、名称、供应商编号、所有权、折旧年限、负责人、成本中心、使用状态等等。企业在主数据管理系统或固定资产管理系统中创建和维护固定资产主数据。

6)成本/利润中心主数据。集团为内部管理需要，会有利润中心或成本中心的考核要求。成本中心主数据、利润中心主数据的内容取决于企业内部管理对于利润中心及成本中心如何划分。因此成本/利润中心主数据的建立因每个企业管理需要的不同而不同。对于财务主数据，企业还需明确数据责任维护部门、维护流程，对财务主数据的创建、修改、更新、删除都需要严格按照规范要求进行，以保证主数据的质量。

7)财务指标体系。财务指标体系以“指标+维度”的方式形成统一规范完整准确的适度汇总的指标数据，是会计报表及决策支持分析的数据基础；同时，指标库作为财务管控工具，有效加强数据标准统一和质量管控、深化财务应用，提高财务人员掌控力。

图9财务指标示意图

三财务数据治理对投资集团财务信息化系统意义

财务主数据建设是财务共享的基础，没有信息系统整体架构设计、没有一致的主数据，数据来源杂乱无章，财务共享输出的数据的就会失真，向决策者提供的信息的价值也会大打折扣。因此，财务主数据管理对财务共享乃至企业管理有着重要的意义和价值：

1)保持各系统之间数据的一致性，提高财务数据质量。财务主数据建设推动各个业务部门的信息互联互通，使各个系统走出“信息孤岛”，最大限度地共享和维护数据的一致性和完整性，保证系统之间能实现数据的共享，增强了各系统在企业层面的互动，从而提高财务数据质量，为经营决策者提供更及时、准确的统计分析数据。

2)提升财务共享的灵活性及开发效率。从财务共享的角度来说，财务主数据管理可以增加系统的灵活性，构建覆盖整个集团范围内的财务主数据管理基础和相应规范，并且更灵活地适应集团业务需求的变化。

3)为集团商务智能、战略决策以及为集团信息集成奠定基础。财务主数据建设使得企业在分散的系统间保证主数据的一致性，提升数据质量，为集团数据仓库、商务智能技术的应用以及数据仓库中将要进行的数据分析打好基础，优化了集团信息系统架构。

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