上市企业注意，证监会也会关注专利第一发明人的，华大基因刚刚被点名

头图潜台词：想不到这也是考点啊——出自《逃学威龙》

大家都知道的，最近想变更专利的发明人，会有点复杂。

因为国知局最近管的比较严。

不过，我一直以为“专利发明人是谁”的课题，一直只是国知局的检查对象。

直到看到了证监会的一纸决定之后，我才发现，原来证监会也会时不时地关注一下上市企业的专利，尤其还会看一下专利的第一发明人...

事情是这样的，4月4日华大基因披露了关于收到 中国证券监督管理委员会深圳监管局行政监管措施决定书（以下简称决定书）的公告。

这份公告吸引了外界的极大关注，并被快速解读为：

1. 虚增利润，2017 年多计收入 1,327. 94 万元、净利润 1,244.94 万元；

2. 关联交易，与关联方签了1.28 亿元的合同，结果支付了1.59 亿元。 

以至于4月8日一大早，华大基因就又发公告澄清说这样解读不对。

但是，再看这份决定书，其实证监会还是在干它的主业——监管上市企业，尤其是他们的财务报表。

所以在决定书里，证监会检查出的几个问题，其实还都是财务核算、财务制度方面的。

这是个大背景。

但是，在“规范运作程度不高”的部分，居然提到了一件专利第一发明人的问题。

“存在你公司关联方员工参与公司研发、审批和项目跟进工作的情形，如深圳华大生命科学研究院的博士宋某，参与了 2017 年和2018 年你公司的“非小细胞肺癌 ctDNA 检测试剂盒(NGS)注册申报项目”和“结直肠癌早筛多重甲基化 PCR 技术开发项目”，且作为第一个项目研究成果中一项专利的第一发明人。”

查到一件被证监会点名的专利，很容易。

但问题是，这位来自深圳华大生命科学研究院的宋博士，他作为第一发明人，怎么了？

如果这项发明真的是宋博士带头研发的，那么从法律上来讲应该没有问题。就是国知局来检查了，这个问题也根本不是问题。

就算申请人没有“深圳华大生命科学研究院”，就算宋博士以后可能会要求奖励，要求专利所带来的利益分成，只要在技术开发合同里有约定权属等问题，或者按着专利法的有关规定，这项专利申请，其实都不会产生任何问题。

所以，在法律的层面，宋博士作为这件专利的第一发明人，可能不存在问题，相关权属等风险基本可以规避。

那为什么证监会却把它拿出来，还当成问题，责令华大基因整改了呢？

请注意，前文提到，这份决定的关注点仍然是财务核算！

而专利算什么呢？——无形资产。

从研发到专利，再到无形资产，从财务上是如何核算的呢？

根据《企业会计准则第6号——无形资产》第九条，项目研发支出能确认为无形资产的，需要满足五个条件，其中就包括：

归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠地计量。

所以问题就出在这“计量”上。

回过头来，如果宋博士一直参与了“公司研发、审批和项目跟进工作”，那么从财务的角度，问题就出现了：

1. 宋博士的工资是上市公司出的，还是深圳华大生命科学研究院出的？

2. 宋博士参与的这些项目，研发支出、研发成本算谁的，怎么算？

3. 在计算无形资产的时候，这些项目的研发支出怎么计量，怎么资本化？

结论就是，至少这个项目和这项发明申请吧，不能“可靠地计量”研发支出。

更关键的是，宋博士是“关联方员工”，如果是委托技术开发等行为，则必然有关联交易，你华大基因是怎么披露的？

比如，华大基因披露的《2018年度日常关联交易执行情况》中，关于深圳华大生命科学研究院，只有这么一项——“公共服务平台、委托生产”。

所以，被证监会点名的专利，本身不是专利自己的问题；

而是证监会通过专利第一发明人的小细节，发现了上市公司在财务计量、关联交易方面存在问题。

如果正常履行审议程序，并披露相关关联交易的有关信息和工作，那自然没有问题；

但是如果没做到或者没做好，那不就是“规范运作程度不高”么？

这次事件之后，可以说证监会对于专利的关注点着实不一般，犀利到也许他们内部也有部“真相挖掘机”，一点点蛛丝马迹也能揪出一串的问题...

也是为信息披露、财务监管什么的操碎了心...

突然觉得，对企业IPR的要求，真是越来越高了...

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我是百科君，一个集才华和IP于一体的，

吃瓜群众...

专利数据皆为公开信息，来自incopat专利数据库。

特别感谢朱百万同学对本文提供的帮助。