专题研讨 | 内部控制与风险管理内忧外困？沉着思考，冷静应对

——“新时期企业内部控制与风险管理创新与挑战研讨会” 

2019年4月11日，由中国会计学会、《会计研究》编辑部主办、北京工商大学承办的“新时期企业内部控制与风险管理创新与挑战研讨暨中国会计学会重点会计科研课题成果报告会（2018）”在北京工商大学成功举行，会议旨在更好地交流和推广课题研究成果，提升课题研究成果的实际应用价值。

东北财经大学唐大鹏副教授、中国人民大学宋建波教授、浙江财经大学高汉祥副教授三人分别就重点科研课题《企业内部控制规范体系实施效果及修改建议研究》《金融企业与一般工商企业内部控制与风险管理比较研究》和《金融企业与一般工商企业内部控制与风险管理比较研究》作了成果报告。

唐大鹏副教授指出，我国已初步建立了企业内部控制规范体系框架，在实施过程中大体实现了内部控制五大目标的实施效果并且初步形成了不同类型上市公司的实施特点，但仍存在内部控制体系不适应新时代国家治理和商业模式、新技术与新业态的出现对内控工作产生影响、尚未实现全过程与全方位的实时评价与监督等问题，并从扩展新视角、研究本土化等方面提出相应的优化建议。

对此，陈汉文教授给出了几点建议：第一，对于外部国家治理与企业内部控制结合的建议，需要厘清内部控制和外部控制的边界；第二，我国与美国对内部控制的要求相差不大，该成果对我国内部控制的要求超过美国这一结论需要慎重考虑；第三，新技术、国家治理和商业模式对我国企业内部控制的冲击要冷静思考、深入分析，如果借鉴美国监管惩罚机制，在国内是否能达到同样的高度；第四，陈教授幽默风趣的说到，可能是到了一定年纪，最怕遇到新概念，所以对于成果中新概念的提出，建议要界定清楚新概念的内含和外延。

杨雄胜教授从唐教授的报告中给我们提出了几点启发：第一，在新技术时代，内部控制应如何面向互联网；第二，内部控制如何面对与融合中国特定的生态情境；第三，如何将企业与行政事业单位的内部控制协调统一起来。

宋建波教授基于金融企业违规行为对金融企业内控有效性进行了深入分析，以P2P网贷业务为例提出了互联网金融企业内控制度改进建议，最后提出金融企业内部控制规范体系完善的思路，分别为与一般工商企业共同适用《基本规范》、以降低成本与提高质量为目标构建金融企业《评价指引》、提高《应用指引》对金融企业内控实践的指导作用。

同样的课题，高汉祥副教授则从金融企业和一般工商企业的业务特征、风险特征、内控体系特征探讨入手，从监管内容、监管对象和监管层面三个方面对财政部门和金融监管部门进行了比较分析。

对于这两个课题，陈汉文教授指出目前银行等金融机构的内部管控严厉程度要高于学术界学者们的印象，在做金融风险监管研究时可以寻找一个参照系，以进行更好的比较研究。杨雄胜教授认为我们应该思考当金融企业的发展背离其本质时，应如何实行内部控制，这就需要协调内部控制与创新活动之间的关系，如果将传统的内控套用在创新活动上，很可能带来创新活动的失败，对于类型不同、风险不同的企业，我们应该思考如何解决其内部控制问题。不仅如此，杨雄胜教授亦指出内部控制不仅要解决“舞弊”问题，还要解决“偷懒”和“不负责任”的问题，并提出内部控制要划分为三个层面，一是组织层面，解决岗位体系问题，二是管理层面，解决流程体系问题，三是治理层面，解决机构体系问题。

米传军副处长认为高汉祥副教授对一般工商企业与金融企业内部控制规范进行了详细对比，对未来相关政策制定和完善很有用处。他最后表示，未来财政部也将与其他金融监管部门共同协作，完善对金融机构的监管。

邵敏副司长最后对课题成果进行了总结发言，她谈到会计并不是微观的存在，在进行会计相关研究时，要树立宏观意识、与国家宏观政策相结合，起到会计研究为宏观服务的作用，这样才能促进相关研究落地。随后，她从自己工作的角度详细地谈了如何选课题研究、如何立课题研究、如何展开课题研究、如何做课题研究等问题，她认为理论研究一定要立意高远、落笔细腻，要结合实际实践进行研究，下一步内部控制研究就要围绕实际工作的需要，为进一步加强相关制度建设和政策制定进行研究。

感 谢 关 注 中 国 会 计 学 会

王金妹

编辑人

张金泉

审核人