会计知识汇总 1

缘起：学习的过程中深感会计知识的匮乏和不扎实，遂记录学习过程中遇到的会计知识。

1、洋河的应付经销商尚未结算的折扣与折让、待转销项税额、经销商保证金

应付经销商尚未结算折扣与折让公司根据营销政策，以及经销商成品酒的销售情况，给予经销商一定比例的折扣，定期或不定期与经销商进行结算，在结算时作为折扣计入已开具的销售发票中，以扣除折扣后的发票金额（净额）确认销售收入，根据权责发生制原则，对当期已经发生期末尚未结算的折扣从销售收入中计提，计入合同负债核算。——《洋河2022年报》销售返利的跨期处理，必然会带来报表的盈余平滑、降低财务报表的可比性。——雪球@自由岛岛主《揭开销售返利的面纱——原来你是这样的洋河》

1、其他应付款款中的经销商尚未结算的折扣，这个折扣是怎么返还给经销商的，是以酒的形式返还还是以现金的形式，或者其他？另外，这个折扣返还周期一般是多长。回复：经销商折扣一般在发票上抵减购货金额。一般的返还周期不一样，分为月度、季度、半年度、年度等，根据产品类别、渠道、市场类型等因素进行分类确定。2、以扣除折扣后的发票金额（净额）确认销售收入。假设白酒销售收入是100w，折扣是5w，是不是可以说，确认的销售收入是95w？另外，所得税是按照哪个标准交？回复：确认的收入和税基都是95W。3、经销商保证金为什么年底与年中差别巨大？如下图所示，2017年年报为：1996000544（近20亿），2018年中报为：796819928（近8亿）回复：去年公司春节促销活动在12月份开始，因春节周期比较短，需求量大，经销商会提前汇款到公司进行备货，所以备货保证金的金额会比较大，而中报时没有大量提前备货的因素，所以保证金金额比较少。——雪球@悠然江雪《洋河股份-对经销商尚未结算的折扣项的答复》2018
2022年业绩网上说明会
问：请问当年经销商保证金的变动计入现金流量表中的哪个项目？答：尊敬的投资者，您好！计入经营性活动-其他。感谢您的关注！答：期末合同负债--预收货款中有一部分为已开票未发货的预收货款，增值税在开票时已缴，待转销项税额为未开票未发货的预收货款中包含的增值税。——雪球@Jiang罐子《洋河投资者互动问答2》2022对年报中“给予经销商一定比例的折扣”的解读，是能部分使用还是全部使用呢？今天的洋河业绩说明会给了答案。

问：对于“应付经销商尚未结算的折扣与折让”，在经销商下次提货时是按剩余折扣的一定比例使用还是一次性使用？如果按比例使用，使用比例是固定的么？若本次提货使用了折扣，经销商还能从本次提货中获得新的累计折扣么？

答：尊敬的投资者，您好！经销商下次提货时是按剩余折扣的一定比例使用,折扣不是单笔订单产生的，达到一定销售数量才给予折扣奖励。感谢您的关注！1.折扣比例的变化。若销售政策从宽，折扣比例的增加，会导致科目表上折扣折让金额的增加。2.折扣使用比例的变化。若销售政策收紧，经销商可以使用比例的减少（时间延后类似于比例为0），也会导致科目表上折扣折让金额的增加。——雪球@石听雨《洋河股份合同负债意义的探讨》值得注意的是，经销商货款，对应的不是合并利润表中的营收，而是可以近似看做合并现金流量表中的销售商品、提供劳务收到的现金。——雪球@石听雨《洋河股份合同负债意义的探讨》1、某年11月份，洋河与新加入的经销商签订合同，销售1000万元（不含增值税）白酒，给予经销商10%的商业折扣（不含增值税），即折扣为100万元。2、12月份，经销商于合同规定日期打款1130万元（增值税为13%）。根据洋河的会计政策，财报统计中，设：计入合同负债-预收货款为X，计入合同负债-折扣折让100万，计入待转销项税额为（X+100）*0.13，X+100+（X+100）*0.13=1130万，X=900万，即待转销项税额为130万。3、次年1月，洋河开发票给经销商，发票不含增值税金额为1000万元（折扣计入已开具的销售发票中），发货价值1000万元的白酒（不含增值税），结转成本500万。会计报表确认营业收入1000-100=900万（以扣除折扣后的发票金额（净额）确认销售收入）。然后缴纳增值税130万。（CikJ：100万折扣产生的13万增值税已经包含在缴纳的130万之中，毛利率=400/900=44.44%，待转销项税额归零。）4、次年的11月，该经销商按照上次的合同条件购买1130万元（含税）白酒，洋河同意用上次折扣的50%抵扣现金。则经销商实际打款1130-100*0.5=1080万元，后续可用折扣为100+100*0.5=150万元。（CikJ：对这一点我有异议，合同货款1000万，使用折扣比例50%，实际货款950万，税基应该是950万，合同含税款应该是950+950×13%=1073.5万元，当年给予的折扣应该是95万，所以剩余折扣95+50=145万。确认递待转销项税额123.5万。因为折扣已经交过增值税，所以折扣就是给经销商的返利，冲减货款。）——雪球@石听雨《洋河股份合同负债意义的探讨》

@碧海蓝天说成本确认：发出多少存货确认多少成本。CikJ：接着@石听雨的思路继续补充。
5、第三年，开票，发货价值1000万的白酒，结转成本500万，确认营业收入950-95=855。使用折扣145*0.5=72.5，实际货款1000-72.5=927.5，剩余折扣72.5+92.75=165.25。第四年使用折扣165.25*0.5=82.6，实际货款1000-82.6=917.4，剩余折扣91.7+82.6=174.3可以发现剩余折扣越来越多，最后会达到一个平衡。
设每年折扣为a，折扣比例0.1，折扣使用比例0.5，则（1000-0.5a）*0.1+0.5a=a，计算出a=181.82，毛利率=21.43%如果把使用比例改为40%，则
使用比例a*0.4，产生新折扣(1000-0.4a)*0.1，剩余折扣（1000-0.4a）*0.1+0.6a=a求出a=227毛利率=（1000-0.4a-（1000-0.4a）*0.1-500）/（1000-0.4a-（1000-0.4a）*0.1）=(1000-0.4a-0.4a-500)/(1000-0.8a)=1-500/(1000-0.8a)=38.9%折扣使用比例越大，毛利率越低，嗯。。。废话哈哈。 那洋河岂不是可以通过调整折扣使用比例来调整每年的毛利率了么？2、递延所得税、所得税费用递延所得税是由于税会之间的暂时性差异产生的，永久性差异不产生递延所得税。永久性差异：政府部门对企业的罚款，国债利息收入不收税等。
暂时性差异：一般由税会之间的差异导致。暂时性差异又分为可抵扣暂时性差异和应纳税暂时性差异。可抵扣暂时性差异，按照税法要提前缴税，相当于提前把钱放在了税务局，形成递延所得税资产。
应纳税暂时性差异，按照税法可以推迟交税，相当于欠税务局的钱，放在企业自己先用着，形成递延所得税负债。

所得税会计实际上只有一个唯一的分录，说到底主要就是围绕一个分录的四个科目进行核算：

    借：所得税费用

            递延所得税资产

           贷：应交税费－应交所得税

                   递延所得税负债

应交所得税=应纳税所得额*所得税率

所得税费用=应交所得税+递延所得税负债-递延所得税资产

报表编制流程：年报附注中的，会计利润与所得税费用调整过程，详见http://www.360doc.com/content/22/0405/21/2244419_1025006599.shtml

群里讨论“调整以前期间所得税的影响”这个项目时@楚说“汇算清缴是应交数，当初自己计算的是预缴数，应交数比预缴数多两万，需补税两万。”

所得税费用为负：因为所得税费用可能为负数。企业亏损时，如果预期有足额应纳税所得额可弥补亏损并经税局认可，可确认递延所得税资产并减少所得税费用，这样，所得税费用可能为负数，净利润自然大于利润总额。

注意：使用资产负债率分析企业偿债能力的时候，资产负债率＝负债总额/（资产总额－长期待摊费用－递延所得税资产）——递延所得税！！！

3、洋河年报-投资状况分析-报告期投资额
问：请问21年财报22页“报告期投资额”都包含哪些项目？和合并现金流量表的哪些项目有勾稽关系？答：尊敬的投资者，您好！包含本期新增的股权投资和长期债权投资，在合并现金流量表中投资支付的现金项目中披露。感谢您的关注！由于洋河投资情况病没有完全披露，所以这里还是没办法确切知道投资了哪些资产。股权投资和债权投资可以根据业务模式和管理方式分为不同的会计科目，披露时又再不同的会计项目中披露，在洋河的财报中很难精确的计算各项投资的具体金额，只能整体计算。4、信托理财产品的分类
1.信托产品指的是委托人把财产权委托给金融机构，然后按照约定的期限收取一定的利润和回报。2.权益类的信托产品。委托人把资金投资给金融公司，然后得到稳定的收益，这种称为权益类的信托产品。3.贷款类的信托产品。委托人把资金委托给金融公司，然后以金融公司的名义给需要贷款的项目或个人发放贷款，这种是贷款类的信托产品。4.股权投资类的信托产品。把委托的资金投入股票市场或证券市场，股市的行情决定收益。

——《信托理财都包括什么科目的内容》

所以说信托理财产品被划分为债权还是股权投资，要单独看信托产品所投项目的实质。
5、「洗大澡」
参考文章@马靖昊说会计“洗大澡”
“洗大澡”：把未来或以前的费用挪到本年确认。洗大澡经常发生在经理层更换的时候，或者公司本期已经亏损了，就干脆洗个大澡，一次亏个够，为未来提高业绩做好准备。企业可用来洗大澡的科目不仅仅是应收账款，实际上，更多的时候，洗大澡是通过固定资产、商誉、长期股权投资或存货等科目实现的。具体表现：比如那些一年小赚，一年大亏交替进行的企业，基本就是通过“洗大澡”方式做出来的。当期的净资产收益率大幅度下跌，而在以后期间出现大幅反弹的迹象。目的：1.将亏损的责任推给前任；2.为未来盈利腾出了空间。方式：1、大量计提资产减值，之后再转回。2、以前年度虚增利润，必然导致某项资产“虚胖”，“洗大澡”一洗了之，掩盖丑闻。3、商誉不摊销，定期进行减值测试，年景不好时巨额减值商誉。

留言板

欢迎留言讨论。