茅台货币资金、同业存款、拆出资金
缘起：看到学习群中有人@碧海蓝天和@萧瑟都发了有关唐师老唐实盘周记2023年5月13日中提到的茅台财务知识，就记录一下学习过程。
主要内容：同业存款和拆出资金；现金及现金等价物；会计知识
问题1：同业存款和拆出资金
合并现金流表显示”存放中央银行和同业的款项净增加额”130.4亿，表示资金流出130亿，年报注释给的解释是“茅台集团财务有限公司存入的不可提前支取的同业定期存款较上期增加”，就是说多买了130亿定期存款。而拆出资金科目下的“存放同业款项”年初1350-年末1161=188亿，是减少了。那这个怎么理解呢?
首先简单梳理一下问题。
财报5页说经营净现减少的原因之一是因为“茅台集团财务有限公司存入的不可提前支取的同业定期存款较上期增加”。
财报61页经营活动现金流出中有一项“存放中央银行和同业款项净增加额”130.4亿。
财报81页“存放同业款项”却减少了188亿。
唐师解答：130亿和188亿不能对应，他们是张飞打岳飞，什么也比较不出来。
先来看130亿。为什么计入经营活动，由于向央行缴纳法定存款准备金，以及存入别的银行，属于财务公司的主营业务，也就是并表范围内贵州茅台公司的经营活动之一，所以它记录在现金流量表里的「经营活动现金流出」里。（来自老唐实盘周记2023年5月13日）
130.4亿元中包含了两部分，一部分是“存放中央银行”的0.4亿（由于吸收存款导致的），另一部分是“不可随时支取的同业存款”130亿。
“存入的不可提前支取的同业定期存款”的130.4亿不能被记为货币资金和“现金等价物”，而被记为“拆出资金”，并且同时在“所有权或使用权受到限制的资产”项目中反应。
130.4亿应该对应“所有权或使用权受到限制的资产”变化。204.2-73.8=130.4与现金流量表中的“存放中央银行和同业款项净增加额”一致。
22年货币资金中也有64.19亿被划分到了“所有权或使用权受到限制的资产”中，也不再属于“现金等价物”的范畴。
拆出资金188亿的变动对应什么呢？
唐师说：如果一定要追问减少的188亿拆出资金，哪里去了？答案是从同业那里收回来后，拿去分红了，拿去买地了，拿去支付给员工和供应商了......等等，各种用途都可能。只是它们不在「存放央行和同业款项净增加额」科目披露而已。（来自老唐实盘周记2023年5月13日）
另外其实就是188亿只是期末数值的变动，如果把130亿的变动考虑进去的话，相当于当年同业存款存入130亿取出310亿，合计减少188亿。取出来的钱，可能被用在各种各样需要用钱的地方上了，所以找不到对应关系。
问题2：现金及现金等价物
①、2022年茅台年报107页现金和现金等价物构成了存放同业款项1017.4亿+140使用受限制资金合计1157.4亿，和P81里拆出资金存放同业款项1161.8亿，为什么对不上？
问题梳理：①、因为可随时支取的同业存款属于现金等价物的范畴，所以在“现金及现金等价物的构成”中找到了“存放同业款项”1017.4
还有140亿的“拆出资金”因为不可随时支取不属于现金等价物，但是属于同业存款，所以140亿可以和1017.4亿相加。但是与1161.8亿为什么对不上？
②、同样，现金和现金等价物构成了，可以随时用于支付的银行存款480.7亿+存放于央行的超额准备金25.7亿+使用受限制资金64.2亿=571亿，为啥和合并资产负债表里的货币资金583亿也对不上？
问题梳理：②、64.2亿法定存款准备金属于货币资金中的受限资金，但是不属于现金等价物。存放于央行的超额准备金25.7亿其实就是“现金及现金等价物”表中的“可用于支付的存放中央银行款项”。所以便有了问题②。
问题解答：
这个问题，2021年4月在《书房拾遗第9期》答过。
简单的说，就是从2019年起，按照新准则要求，银行存款和同业存款的年末余额数字里，包含了这些存款「应该获得但对方还没有支付的利息」。
但在统计现金和现金等价物金额的时候，这些还没有收到手的利息，不记录为现金或现金等价物。于是就出现了上面李强说的「对不上」，差额就是它。
什么叫「应该获得但对方还没有支付的利息」呢？简单粗暴举个例子：你10月1日存了一笔半年期存款，第二年3月底到期，到期一次支付本息。
到12月31日的时候，报表记录这笔存款余额是本金+三个月利息，但实际账上并没有收到三个月的利息。这笔利息就是「应得但对方还没支付」的利息。
以上，是我个人的学习理解。如果有不正确的地方，请书房里的实务高手路过时不吝指正，谢谢以上是唐老师的解答，翻出2019年的财报，找到的信息如下基本可以佐证唐师的判断。
会计知识
拆出资金：拆出资金（Lendings to Banks and Other Financial Institutions）是指一个企业（金融）拆借给境内、境外其他金融机构的款项。该项目不包括企业在系统内拆借的款项，应单独设置“系统内拆出资金”科目核算。
因为茅台有财务公司属于金融公司，所以存在这个项目，而且茅台拆出资金全是“同业存款”，属于茅台财务公司为了赚取利息存入其他金融公司的钱。
银行存款和存放同业的区别：
另外，银行存款和存放同业两个概念这样去理解：
茅台财务公司是一家金融机构，用它的名义存在其他银行的，就叫存放同业款项，2019年起调整在「拆出资金」科目下列报。
合并报表范围内除财务公司之外的其他公司，比如股份公司，销售公司，酱香公司，赖茅公司等，都不是金融机构，他们用他们的名义存在其他银行（不含存在茅台财务公司）的钱，就叫银行存款。老唐实盘周记2023年5月13日感悟（絮絮叨叨的废话）
其实从唐师对这个问题的解读中就能看出来他会计功底的深厚，以及对茅台财务报表的熟悉程度。这也纠正了我以前的一个不正确的态度，往往对企业慢慢熟悉起来之后，看报表的精细程度就会下降。
另外通过最近一段时间的阅读学习，我感觉到对于我这种小白新手，所能做到就是尽可能细致的去读报表，理顺会计关系。从企业的报表数据以及会计处理手法上，看出来一部分企业对待财务的基本态度，企业经营的状态，作为对企业判断的依据。
另外对于企业文化这种抽象的东西，尽量不要轻信企业自己的宣传，让经营数据说话，让会计处理手法说话，让企业自身所作所为说话，才是最靠谱的判断依据。
还有一个就是，我总会沉浸在“对比”导致的自卑中，通过对比发现自己的各种不足，想要迅速改变而不能，还好这种负面情绪并不是很深，但却深刻体会到“对比是痛苦之源”这句话的含义。
对于无论是家庭还是事业都还没有达到满意程度的我，没办法，现在能做的只有“日拱一卒”，期望以后无论自己的精神状态还是生活状态都能有一个很好的改善。
最后用唐师的话与君共勉，“怕什么学海无涯，进一寸有一寸的欢喜。”无论学习还是生活，都应该这样。