本月11日，财政部发布《会计师事务所质量评估和分级分类办法（征求意见稿）》。我们理解，这个文件从实质上看是一个评级管理办法，跟中国证监会对证券公司评级相类似，未来财政部也要对会计师事务所进行分类评级，然后针对不同评级，给予不同的业务准入支持。文件第二条为：
开展会计师事务所质量评估和分级分类，同会计师事务所从事证券服务业务备案管理相衔接，为提高审计质量提供保障。
跟从事证券服务业务挂钩，可以看出这份文件的举足轻重地位，证券业务是审计行业最为赚钱的业务，对大型会计师事务所而言，得者生、失者亡。
从舆论反馈来看，意见最大的是抱怨在证券法取消会计师事务所从事证券业务的准入之后，又变相设置了新的准入门槛。不过，作为从投资者保护角度看待问题的放牛塘，倒不倾向于对会计师事务所从事证券业务放任不管。文件规定，会计师事务所分级分类从高到低依次为A+、A、B、C、D五类，不同评级对应了不同分数和不同业务范围：A类会计师事务所评估得分应在85分以上，专业人才规模较为雄厚，风险承担能力较强，质量管理体系健全，具备较强的专业胜任能力。一般具有承担上市公司、中型金融机构、中央企业所属二级单位审计业务的能力。其中，A+类会计师事务所评估得分应在95分以上，一般具备较强国际服务能力，具有承担上市公司、大型金融机构、中央企业集团公司等企业审计业务的能力。B类会计师事务所评估得分应在75分以上，具有一定规模和相应的风险承担能力，建立了相应质量管理体系，具备一定的专业胜任能力，一般具有承担新三板等非上市公司类证券服务业务、非公众利益实体审计业务的能力。C类会计师事务所评估得分应在60分以上，规模较小，具有一定的风险承担能力，质量管理体系尚不健全完善，一般具有承担某些专项审计业务的能力。D类会计师事务所，是指评估得分60分以下的会计师事务所。“评分项得分”分值最高，为100分，具体分为六个方面：业务及人员规模情况（20分）、专业胜任能力情况（20分）、一体化管理情况（25分）、质量控制情况（15分）、稳健运行情况（15分）、信息安全情况（5分）“加分项得分”有4项，比如党建情况、信息技术服务能力、国际化程度等，最多可加10分。“减分项扣分”有3项，主要是围绕各种违法违规、不规范、不尽责进行减分，最多可减20分。
我们惊讶地发现，在新证券法强调民事赔偿和投资者保护的背景下，这个评级办法竟然没把赔偿能力作为评分项！
审计机构的营业收入高低、从业人员多寡、项目数量档次、内部管理情况、内部制度建设等情况，跟投资者有啥关系？
曾经的国内第一大所瑞华，规模不可谓不大、名气不可谓不响，当所审计的康德新爆出重大财务造假之后，又能怎么样？市场可以指望瑞华能做出有实际意义的赔偿吗？康德新给投资者造成的损失达数百亿元，而瑞华作为国内赔偿基金（职业保险累计赔偿限额和职业风险基金之和）最多的审计机构，也不过10亿元，而且这个基金对应的资金存在在哪、是否能随时动用，也是个未知数。我们举个极端例子，如果一家审计机构有5000亿元赔偿基金，在其赔偿能力范围内的项目，我们认为它可以没有任何审计人员、没有任何从业经验、不做任何审计程序，因为人家出了问题后赔得起！相反，如果没有建立对应赔偿能力，再大的规模、再好的口碑、再牛的人员、再优的制度，都是枉然，投资者并不能从中受益，项目出事之后，大伙拍拍屁股走人，没准能换个条件更好的事务所，除了名片换了，其他啥都没变，只留下了一片投资者在默默哭泣。
国际四大会计师事务所，能有今天如此地位，强大的赔偿能力是不可或缺的贡献，而我们本土的事务所，如果不在赔偿能力上进行突破，任凭规模做得再大，都很难获得国际市场的认可，只能在投资者维权意识薄弱的国内市场大行其道。
所以，放牛塘投资者保护研究院建议，无论是从投资者保护还是从引导本土事务所做强的角度出发，主管部门都应该引导会计师事务所逐步建立赔偿能力，做大赔偿基金规模，而不是还停留在事务所挣多少、合伙人就分多少的老路。我们建议此次评级办法将赔偿基金规模增补作为重要的评分项，至少要给予30分以上的分值。此次主管部门采取了评级监管这一科学的监管方式，正好是引导会计师事务所行业建立赔偿能力的契机，只要将赔偿基金规模作为评分项并加大分值，假以时日，定能取得一定效果。
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